商业银行的内部会计控制

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摘要：商业银行内部控制是银行为实现一些的经营目标而制定的制度、程序和方法，而商业银行的内部控制缺陷,需要我们加以改进。而其中最为关键的是商业银行内部会计控制，我国现在逐年加大了商业银行内部会计控制力度,但收效甚微,内部会计控制失效的现象越来越严重。本文结合实际情况，吸收有关商业银行与会计控制理论的现有研究成果，使用了田野调查和案例分析的方法，针对国内商业银行内部会计控制，展开了详实的研究。

关键词：商业银行；内部控制；内部会计控制

1商业银行内部控制与内部会计控制辨析

1.1内部控制

内部控制制度与内部会计控制制度的关系是包含与被包含关系。内部控制其主要为了保证企业经营目标和效益的前提下，针对企业内部制度做出的具体方针、决策。顾名思义，内部会计控制则更为具体，是关于会计制度的安排，二者是相互统一的关系。

1.2内部会计控制

随着内部会计控制概念的传播和发展，银行内部会计控制主要是为了保证银行会计活动的真实和有效，针对会计活动开展的一系列会计法律和法规。银行内部会计控制作为银行防范风险，保证金融资产的安全性的第一道防线，意义重大。

2商业银行内部会计控制的过程和目标

2.1内部会计控制过程

商业银行内部会计控制过程第一步是要确立内部会计控制的目标，目标的制定直接关系到会计控制措施的实施。确立内部会计控制目标之后，经过银行内部专业人员对于目标展开详细的评估，进行风险测试和得分汇总。如果通过风险测试，再设立内部会计控制系统，并同时展开多方面的评估和改进。

2.2内部会计控制的目标

商业银行之所以开展内部会计控制，其具有特殊性的目标。首先是提高会计信息质量,商业银行面临着会计信息失真的困境，所以提高会计信息质量刻不容缓。其次，保护资产的安全，由于商业银行风险性逐步加大，所以商业银行首先要保证资产的安全，才能增加资本收益。最后，保证商业银行规章制度的有效实现，经济越发展，会计越重要，因此商业银行内部会计控制意义重大。

3商业银行内部会计控制的现状

3.1良好的内部控制环境尚未形成

我国正处于商业银行经营情况日益复杂化，信贷业务违约率逐步增长，因此商业银行所面临的外部环境不容乐观。当下我国商业银行正逐步面临着以下风险，首先是信贷风险，很多呆账和坏账无法收回，导致银行信贷人员压力也随之增长。紧接着面临流动性风险，经常面临流动性不足的困境。最后在实际操作中，商业银行人员经常面临操作风险，如伪造材料骗取银行贷款等。不仅仅与商业银行内部流程有关，商业银行操作风险与其会计人员的整体素质、内部控制系统完备性等因素息息相关。

3.2风险动态预警机制不完善

在商业银行飞速发展的另一方面，风险也随之迅速增长。一旦风险控制的水平，没有及时随着规模增长而增长，商业银行便会陷入困境，甚至可能触碰系统性风险底线。强化商业银行金融风险管理，对各类客户的信用风险暴露上限做出明确规定，将欺诈风险纳入全面风险管理框架这才是商业银行风险动态预警机制的出路。3.3未形成合理的会计监督展望于内部会计监督，银行的会计人员本身受银行管理层管理，无法起到真正的会计监督使命，尤其是在重大会计事项的决策上，更是难以有效监督。至于外部会计监督，由于监督人员不了解内部情况，内部制度控制经常是形同虚设。积极引入外部财务监管力量刻不容缓，提高内部会计控制的有效力量。

4完善我国商业银行内部会计控制政策建议

4.1优化内部会计控制环境

一直以来，我们对于会计监督投入了巨大的人力和物力，希望为市场参与者提供可靠的决策信息。现行一些监督方法与控制手段已经过时，无法为市场管理者提供有效的监管信息。内部控制环境是发挥控制作用的前提，好的环境有利于财务目标的实现。

4.2提高内部会计控制人员素质

内部会计控制的主体是人，所以提高内部会计控制人员的素质非常重要。主体作用的发挥，首先主体意识的形成，必须让每一个会计人员明确自身的定位，进行相关法律和法规的培训。其次，主体素质的形成，对于职业操守和法律法规，必须予以明确。最后，主体人性的升华，进行相关专业知识的培训，使内部会计控制人员素质得以提高。

4.3营造风险监测和预警机制

会计内部控制与管理中的风险控制,商业银行建立了实时风险防控机制。进一步完善流动性风险监测体系，也是建立健全会计内部控制的必然之路。引入量化指标，增强对会计核算系统和会计管理行为，提高风险控制和风险应变能力。

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作者:王书鹏 单位:盐城工学院