企业内部的会计控制解析

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摘要：目前我国的会计控制制度，因内部会计控制系统建设和会计法律规定模糊，对企业的认识不是很透彻，内部会计控制还不完善，很容易就出现问题。企业运行设计的内部会计制度有限，执行会计内控的管理人员可能会串通起来实行作弊，还有可能出现越权现象。企业应该在内控上建立健全的限制规定和奖励惩罚措施，加强内部会计系统的建设，完善系统构筑体系。提出更合理的对策和内部会计控制体系，实现内部会计控制安全高效的宗旨。内部会计控制如果不健全，企业不加强管理，会给企业带来无法估量的危害，甚至是企业无法承受的。所以内部会计控制在企业具有相当重要的影响。本文分析了企业内部会计控制存在的一些问题，并分析这些问题背后的原因，最后提出一些建议，以期为企业在内部控制方面得到加强，完善企业的内部会计控制。

关键词：内部会计控制制度；缺陷监督

一、引言

在内部会计控制系统内，会计内部控制的存在是有缺陷的，这个缺陷是客观存在的。如不合理的风险评估管理和内部审计制度的缺陷，根据公司的内部会计控制设置并选用会计政策，核算和分析内部会计控制的主要目标控制问题，并提出对策，以提高会计内部控制。因此，提高会计信息、资产诚信、稳健、相对安全，以达到实现企业内部会计控制的目的。内部会计控制如果不能得到完善的管理，给企业造成的损失是不可估量的。

二、会计内控的概述

（一）定义

会计内部控制是指开展会计制度核算，包括会计凭证控制等一系列的控制，会计核算、财务控制和监督控制性能的控制报告。企业根据国家统一的会计准则，对内控进行管理，经济核算记录，收集，整理和编报的发生，会计内控目的是为了提高企业的资产安全和保证企业其他业务相对顺利进行。企业会计内控做的好，其他业务就能顺利展开。会计内部控制制度，是以实现财务目标为基础，确保有关法律，法规，规章和法规的实施，确保资产的安全和完整，防止财务信息和非财务信息及其披露作假。

（二）会计内控的重要性

会计内部控制一直是管理层很重视并关心的问题，也是投资者和大众所关注的。会计内部控制在企业处于核心的位置，起到很关键的作用。企业的一切运作都围绕着内控。只有内控做的好了，企业的其他各项工作才能高效率的展开。会计内部控制是企业非常重要的一个部门，也是管理中最关键的一个部门，内控关系着财务工作的展开，同时也对会计人员提出高层次的要求，内控是其他业务的前提。它的重要性就在于是其他各项业务展开的基础，如果企业内控做的都不好的话，那么企业的其他事务和工作就无法开展下去。所以企业一定要把内控搞好，只有内控搞好了，其他业务的展开才会进行的很顺利。

三、企业内部会计控制的缺陷

内控建设的完善与否直接关系着企业的命运，近些年虽然内控一直在改善，但是不得不说内控还是存在许多缺陷。国家一直很关注企业法的一些问题，陆续在颁布一些法律来提高内控的安全性和稳定性。企业也在尝试做创新，力求让企业内控做到完美。国家出台相关法律，把内控上升到法律的内容，明确规定了内控的具体操作，但是操作性还有待提高。企业应该根据自身的实际情况，努力探索出一条适合自己的路。企业应该合理改善内控缺陷，如果内控得不到改善，企业发展就不会迅速。以下是针对企业存在的一些问题加以详述。

（一）对内部会计控制制度的认识不足

建立控制系统的人力资源成本，物质资源，消费和经济利益难以确定，所以企业在建立内部会计控制上不是很积极，对内控的认识还不完整，如果真正了解了内控制度的重要性，我想企业还是愿意花费人力成本来提高内控。商业领导人对成本的控制，或资产内部安全控制的某些方面，还是不愿花费金钱去投资，这其实是眼光达不到。领导认为手册、文件系统堆栈，文件太多。这种情况下领导都已经觉得繁琐乏味了，企业的员工怎么能好好工作呢，导致企业员工对内控也失去了信任，自然企业内控慢慢就下降了。这会出现死循环的状态。所以对有这些问题公司的相关人员应该关注这些问题，及早解决，免得给企业带来更严重的问题，在对内控制度的认识方面，有待加强。

（二）法人治理结构不规范

国有企业改制之前，公司还没有治理结构，后来经过改制，出现了法人治理结构。虽说改制以后应该对公司的管理是更规范了。但是落实到企业，不一定是这样。公司的法人治理结构包括董事会、监事会等一些高层，本来监事会的职责是负责监督，但是真正到了企业，监事会就成了摆设，根本起不到任何作用，失去了监督的作用，这可能是企业的漏洞。监事会的成员的工资和地位主要来自董事会的董事长或总经理，监事会是无用的，很难有效地履行监督职能。企业交给总经理一个人来领导，也没有了来自监事会成员的监督，总经理的职能被放大，权利也设的很大，整个企业都是总经理一个人说了算，这样就会导致某些垄断，腐败、欺诈、会计信息失真。事实上，企业领导人应该更关注这方面，使得企业在这方面有所改善。

（三）内部会计控制执行不力

通常情况下，在设计内控运行和实施内部会计控制的作用下，会计机构处于一个很重要的地位，所代表的角色也是不寻常的。企业内部会计机构对企业的所有业务甚至企业的一切结构体系都了解的一清二楚。所以说，企业内部的会计机构通常是写计划和业务约定书的非常重要的部门。因此，内部会计机构是一个独立的核算部门，掌握着企业众多的关键信息。内部会计机构的重要性也就不言而喻了。但是在我们国家，许多上市公司并没有独立的会计机构或者会计机构并不完善，甚至并不懂得怎么管理内部会计机构，这其实会造成一些误导。此时，可能会对外传递一些错误的信息，给投资者和许多大众带来一些损失。独立的会计机构是企业应注意解决的问题。

（四）会计控制监督缺乏力度

一些企业虽然设立内部审计机构，但未能充分发挥内部审计工作的作用，内控得不到必要的关注和支持。与此同时，有一些内部审计人员业务素质较低，不能满足工作的需要，导致企业内部监管不严。对外商投资单位领导，利润不是预先确定的，中饱私囊，开立银行账户，部门内部单位“小金库”严重，缺乏相应的现金管理控制。如巨额公共资金外逃事件的负责人等。在监督方面还是缺乏力度。监督也是内控的重要环节，监督不到位，再好的内控都不起作用。

四、内部会计控制存在问题的原因

（一）内部会计控制的设计和运行受到限制

在设计内部会计控制上，需要花费一定的费用，而且还有运行的成本，在设计程序上，可能会有一些控制链，这样方便内控的实现。在内部会计控制中，如果控制链断了，后果将会很严重。这就需要更多的员工监督、检查和实施，内部会计控制能力还需要加强。通过这种方式，内部会计控制将不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制过于简单，没有得到应有的效果，漏洞在经营管理的过程中，可以提高欺诈的可能性，可能使企业花费的更多。因此，内部会计控制的设计和运行，应该充分考虑企业自身的情况，每个企业都会不同，要充分考虑运行成本和操作成本，这可能是导致内控不合理的一个原因。

（二）执行人员串通舞弊和管理越权

会计内部控制明确规定了不相容职务相分离的原则。这样就会存在舞弊的嫌疑，而且内控得不到有效管理。或者是执行人员不是一个人，但是两人合伙串通起来舞弊或者包庇，又或者管理内控的人是自己家亲戚，这都能导致内控存在问题。此外，通过舞弊许多大公司的财务报告或者传递虚假信息来干涉管理当局。在某些情况下，控制功能有过多的权利，企业内部有人犯了错，可能会贿赂管理高层，造成管理高层对其睁一只眼闭一只眼，不去管理，造成企业损失严重。

（三）企业经济环境的影响

内部会计控制系统，还受经济环境的影响。在不断变化的环境中，企业为了生存和发展，必须不断调整自己企业的经营方针和发展战略，以适应不断变化的环境，如果不去考虑经济环境的影响，企业很难去适应环境，对内控来说不是一件好事。经济环境的影响对企业来说是一个不小的冲击，在设计内控问题上要充分考虑经济环境的影响。尤其是作为行业里的领军人物，一定要考虑经济环境的影响，这对内控来说也是一个不可忽视的问题，会影响内控。

五、加强会计内部控制的建议

（一）定期进行员工培训

据了解，一些企业的员工对内部会计控制认识不足，很大程度上是员工的思想没有跟上时代的发展，所以为了能适应企业的需要，企业就要定期让员工参加必要的培训，以便他们能跟上发展的需要，企业可以外聘外面的专家来公司讲课，或者把员工送到外面去参加学术会议。定期对员工进行培训，他们就能为公司的发展出谋划策，可以使公司快速发展。

（二）监事会要起到一定的监督作用

一些企业作为一个上市公司，它的实力是不容小觑的，但是近几年，有些公司的财务开始下滑，究其原因，他们的共性是内部存在严重的内部监管不到位问题。所以为了解决好这一问题，监事会必须最大限度发挥出它应有的作用。监事会在企业中的地位也是非常重要的，一个企业没有人监督，什么事都董事长、总经理说了算，那么股东的利益谁来保护？所以企业要想长久发展下去，监事会不能放任不管，要起到一定的作用，保护好中小股东的利益。当企业发展的某项业务有可能会损害其他人的利益时，这时监事会就不能坐视不管了，一定要监督到底，必要时可以请司法部门介入。

（三）加强会计机构的独立性

企业应按照法律规定，针对企业自身的特点，要保持会计机构的中立性。内部需求，是对企业内部会计机构人员的要求，不应该让自己染上可能会存在的麻烦，时刻保持谨慎，保持一个会计人员应该有的职业操守。外部需求，是对指定的业务会计核算人员的要求，根据《会计法》会计机构设置，主管机构与定点销售部门负责会计凭证，会计账簿，会计报表的编制，逐步完善。会计机构应当建立会计内部审计工作，先把内部审计工作做好了，保证审计效果的正确性。稽核人员根据各单位的实际情况可以是专职人员，也可以是兼职人员。应会计人员管理的要求，会计人员必须取得会计从业资格证书，并具备必要的职业道德。如果有条件，大中型企业应该设立内部会计机构，这样可以保证审计的正确性和有效性。

（四）岗位职务分工

不相容职责相分离，这个体现了内部会计控制的独立性。由于会计的工作岗位的特殊性，不可避免会出现以下情况：同一个人负责现金收集和应收账款会计记录，同一个人同时负责检查和采购订单运费的批准，负责审查和通过审核的付款金额和采购订单审批，可能是伪造的销售业务和支付，造成现金腐败。因此，不相容职务分离原则是非常重要的，这样可以保证会计记录的真实性和报表的准确性。企业应该树立和落实会计人员岗位责任制度，加强会计人员管理，提高工作作风，充分提高员工工作效率。同时要分清责任不能混淆，严肃纪律，严格考核；还要加强会计工作，使一些工作标准化。南风化工集团股份有限公司应把不相容职务相分离的原则保持着，恪守工作准则，建立会计岗位责任制度，明确各自的责任。企业内部的会计机构，确保和会计相关业务彼此不相容职务分离，起到监督作用，防止可能出现的欺诈或可覆盖的错误。每个会计人员要切实落实责任，应该从大局出发，协调，密切配合，共同做好本企业会计工作。

六、结语

综上所述，企业的会计内部控制一直是最核心的问题，经过对一些企业的分析，找到了这些企业内部会计控制不健全的问题和原因，并相应的提出了一些改进的建议。内部会计控制不可能一下就达到我们设想的状态，事实上，我们想的永远都是理论，真正实践起来可能会有一些偏差。我们只是通过一些分析想要让内控达到更完善一点。会计内部控制永远都不可能说完美，随着外部环境的变化，对内控的要求也在不断提高，企业要不断更新内部会计控制体系，以适应不断变化的环境，使企业的内控发挥应有的作用，在内控的完善下，使企业的发展变的更好。有效的内部会计控制是永恒的可持续发展模式，这样公司才能够保证会计信息的真实性和可靠性，提高会计信息，以确保企业资产的安全和完整，对企业起着非常重要的作用。企业在内控的不断完善下能够蒸蒸日上。

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作者:宁静 单位:新疆财经大学