会计审计风险因素及审计策略

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摘要：21世纪是信息技术快速发展的时代，对于当下会计审计工作而言，计算机的应用提高了工作的效率，同时也在一定程度上降低了会计审计的风险。但是，随着近几年市场经济发展速度的不断提升，影响会计审计风险的因素也变得越来越多样化了。因此，在利用计算机有效规避审计风险的同时，也要为此提出更具有建设性的信息化审计策略。

关键词：会计审计；风险因素；信息化审计；策略分析

从当前现状看，会计审计工作已逐渐进入到了信息化时代，虽然其审计过程中也面临着诸多的风险因素，但是不得不承认，信息化审计的实施的确在一定程度上改变了整个审计工作运行模式等相关内容。随着经济形势的不断变化，信息技术的飞速发展，信息化审计工作也面临着诸多的挑战，尤其是会计审计中风险因素的存在更是严重影响到了会计审计工作的推进[1]。由此可见，构建信息化审计原则体系，加强对审计人员的培养，提高审计人员的审计风险防范意识，对进一步提高整个信息化审计工作的效率尤为重要。

一、会计审计风险的基本内容

（一）会计审计风险的基本概念

关于会计审计风险这一基本概念，不同的人由于理解角度的不同，最终对其的定义也截然不同。不过，关于会计审计风险，通常有两种解释：一是企业部分财务报表，虽然经过鉴定，但是却并没有完全按照公认的会计原则，真实反映出那些被审计单位的财务状况以及其内部经营的实际成果；二是某些被审计单位明明存在诸多的错误，但是相关审计人员由于各种原因，却对此没有察觉到。虽然存在两种解释，但是多数人一致认为，会计审计风险就是审计人员对含有重要错报的财务报表，没有进行及时且适当的修正审计意见所存在的一种风险。

（二）会计审计风险的基本特性

首先是会计审计风险的客观性。主要表现为：根据一部分样本的特性，进而推断出总体的特性。虽然样本和总体特性存在相似性，但是却并不能排除样本特性与总体的特性可能也存在误差，事实也进一步表明即便这种误差可以控制，但是却很难消除[2]。因此，也就意味着如果根据样本审查结果来推断总体，则极有可能会产生误差，而作为直接参与其中的审计人员，也要为此承担相应的风险责任。其次是普遍性。虽然会计审计风险的存在，是由于最后的审计结论与预期偏差的出现所导致的，但是引起这种偏差存在的原因却是多方面的。鉴于审计活动与审计风险二者之间有着十分紧密的联系，可能产生会计审计风险的因素有：内部控制差、管理层诚信度不够、重要数字的错报……总之，会计审计风险是具有普遍性的，并且还广泛存在于审计过程的每一个环节，而这也就意味着任何一个环节出现了审计上的失误，都会增加最终的审计风险。由此可见，最终审计风险控制的结果，实际上也取决于对各种风险因素的控制程度。最后一种特性则是潜在性。众所周知，会计审计工作有其特殊性，因此作为审计工作人员，在工作中的部分行为也将会受到不同程度的限制和约束，否则就会导致审计风险的出现，而这也就决定了审计风险在一定时期里是具有潜在性的。同时一些审计人员虽然出现了各种偏离客观事实的行为，但是由于审计风险还只是停留在相对潜在的阶段，因此，只要通过具体的分析并进行问题的有效解决和处理后，则不会转化为实在的风险。由此可见，审计风险实际上仅仅只是一种可能的风险，它要对审计人员构成某种威胁还必须要经历一个转换的过程，而这一过程的长短则会直接受到审计风险的内容、审计的法律环境等因素的影响[3]。

二、信息化审计的基本内容

（一）信息化审计的基本概念

随着时代的发展和变化，信息化审计的含义也发生了相应的变化，从当前企业的发展情况看，它主要包含了两层意思：一是对信息化会计系统的审计，二是利用网络进行辅助审计。由于现代信息技术已发展到网络信息技术阶段，从而也使得信息化审计与电算化审计及传统手工审计相比，在审计内容和方法上有了很大的不同。主要体现在对被审计单位的信息系统保护资产安全及数据完整的鉴证，以及确保被审计信息系统的资产安全及数据完整性上。

（二）信息化审计的基本特点

事实上，信息化审计主要是为了有效规避会计审计过程中可能存在的风险。不过需要明确的是，信息化审计本身也具有很多的风险，比如管理层凌驾于控制之上，后台篡改数据而无法留下痕迹等。总之，其基本特点主要有三点：首先是信息化水平高。在信息化审计这一大背景下，几乎整个会计的审计工作都是需要借助计算机才能顺利的完成相关运算。与此同时，在相应的理论基础上，还需要在审计工作中输入相关的数据，从而才便于计算机自动生成企业自身所需要的重要信息报表。其次是适应能力强。总体而言，信息化审计系统一直以来都相对较复杂，并且几乎不受具体审计环境的束缚，其最大的特点就是更新速度快，同时能够满足社会发展的实际需求，不断提升审计软件的完整性。这对进一步保障各类企业审计工作的有序开展，则有着极其重要的作用。除此之外，还有很明显的一个特点就是审计效率高。众所周知，传统企业发展中的会计审计工作都是由个体完成的，因此也就意味着相关工作人员每天都需要进行大量的数据统计和数据运算，而这其实也反映出了会计审计工作效率的低下。不过，在信息化的审计活动中，会计审计工作只需要工作人员进行简单的基础数据输入即可。因此，信息化审计的确方便了相关工作人员获取信息和数据，同时也促使相关审计结果运算速度变得越来越快。

三、会计审计风险的因素分析

（一）深受激烈竞争的市场环境影响

随着我国经济社会的快速发展，各行业的市场竞争压力也逐渐加大。但是，结合当前会计审计工作的实际发展现状可知，某些企业管理者，往往会通过篡改审计数据的方式来获取更多的经济效益，而这样的行为间接降低了会计审计的工作质量，同时也无形加大了会计审计的风险[4]。另外，由于会计审计相关法律法规的不健全，以致于某些企业会计审计中一旦出现问题，就根本无法及时找到解决问题的办法，而这无疑也给会计审计工作风险因素的客观存在创造了条件。以上这些方面，都客观说明了激烈的市场竞争环境，对会计审计工作的开展造成了巨大的影响，也加大了各种风险因素出现的机率。由此可见，为了更好的适应当前激烈竞争的市场环境，注重优化会计审计模式显得尤为重要。

（二）会计审计人员的专业能力有待提升

随着当前市场经济形势的不断发展变化，会计审计工作的开展形式也变得更加多样化。但是总体而言，我国会计审计人员目前的专业能力还有待提升。具体表现有：某些会计审计人员虽然从业时间已经比较久，但是在实际工作中，依旧无法凭借自身的专业知识去处理一些实际性的问题，长此以往，他们将很难适应现代化的会计审计工作需要，并间接的加大了相关业务的风险。一些会计审计人员由于对信息化审计工作模式了解不够深入，使得会计审计工作的开展难以达到企业的实际需要。受到自身专业能力的限制，加上对审计工作风险的认识不够充分，进而使得会计审计结果的准确性也受到严重影响，最终还可能会给企业造成较大的经济损失[5]。

（三）会计审计监管水平有待提升

企业会计审计监管的主体是内部审计，由于它实行的力度相对薄弱，从而使得内部审计人员经常面临着被精简的局面。加上整体内部审计人员存在专业结构不合理、知识面狭窄等一系列的问题，进而导致会计审计存在不可避免的风险。同时，会计审计市场近几年也出现了恶性竞争的不良局面，进而导致客户与会计师事务所的关系也变得极为混乱。主要表现为会计师事务所过分迁就客户，以致于出现了注册会计师帮助缺乏合法有效原始凭证的客户建立违法的账薄等情况。这不仅使得注册会计师审计的独立性严重受损，同时也降低了会计审计的整体质量。这些问题的存在，充分说明了我国的会计监管水平有待提升，并在潜移默化中加大了会计审计的风险。

四、当下会计信息化审计有效策略的具体分析

（一）制定科学的会计信息化审计体系

制定科学的会计信息化审计体系，实际上也是当今市场经济发展的必然结果。因为只有确保体系的完善，才有可能使会计审计模式向更加信息化的方向转变，从而也能更加有效的提高会计审计工作质量。具体可以从以下两方面入手，一方面是严格约束相关政府部门的工作行为。尤其是相关政府工作人员，要充分结合当前激烈的市场竞争形势，以及会计审计工作的实际发展情况，制定出更加科学的会计审计原则，尤其要针对那些不完善的会计审计法律法规，进行适当的完善和改进，这样才能加快会计信息化审计建设步伐。另一方面则是严格遵循科学的会计审计原则。相关的部门要注重会计审计工作流程的优化，并为此健全监督体系。同时还要针对会计审计工作中存在的相关问题进行及时处理。在满足条件的前提下，还应提高对会计审计实际作用的全面认识，并根据会计信息化审计的具体要求，进一步优化会计审计的工作方式，进而促进企业获得更加稳定的发展。

（二）提高会计审计人员的工作能力

我国会计信息化审计目标能否顺利实现，主要还要看相关会计审计人员在具体的工作岗位上能否发挥自身的主观能动性。因为在遇到相关问题的时候，他们的风险意识将直接影响到会计审计风险能不能得到更加有效且妥善的处理。如何才能从根本上提高会计审计人员的工作能力，主要有三点建议：首先，要加强对现有会计审计人员的能力培养。由于审计工作信息化的实现效果直接受到审计人员工作能力的影响，因此，企业在重视审计信息化的发展过程中，也要加大对审计人员的培训力度，比如定期开展专业性培训活动。这样不但能有效丰富会计审计人员的专业知识，同时还能让他们明确如何将专业知识运用到具体的工作实践中去。其次，要积极引进相关专业人才。主要方式是加强企业和高等院校的合作，通过这样的方式也才能实现相关人才的对口接应。一方面能够更新高校企业会计审计工作的知识，另一方面也能增强企业内部审计工作的活力，从而全面推进审计信息化的进程。最后，要加强对会计审计人员的管理。主要方式是通过制定完善的奖罚体系，惩罚体系的制定必须科学、合理，这样才能提高会计审计人员工作积极性，从而有效确保会计审计信息化工作的顺利开展。

（三）加强对信息化审计策略实施的监管力度

随着新会计准则的实施，相关会计部门在进一步完善新会计准则的同时，还应该有意识的对会计审计中可能存在的风险进行分析，这样才能有效提高会计准则执行和监管质量，并充分确保信息化审计策略工作的开展。主要可以从以下两方面入手：首先，要严格按《会计法》中的相关规定，搞好各项会计审计监管机制的建设，最重要的是发挥内部监督、社会监督和政府监督的整体功效，对信息化审计过程中存在的风险问题进行分析，最终才能做好相关的会计审计风险防范工作。其次，要进一步增强公司管理层准确反映财务信息的意识，只有使相关人员真正在提高公司质量上下了功夫，才不至于非要依赖不公允的关联交易。同时还要发挥国资委、证监会等有关部门的监管作用。由此可见，只有理清各部门的监管职责，才能更好地杜绝信息化审计策略实施过程中可能存在的会计审计风险。

五、结语

通过以上分析可知，影响我国现代会计审计风险的因素实际上有很多，并且也在一定程度上对企业相关工作的开展造成了一定的影响。而为了有效规避会计审计工作开展中所存在的各种风险，除了要注重会计审计人员的专业技能培训以外，还要健全相关的会计审计政策体系，才能有效推进我国企业会计工作的发展。

参考文献：

[1]文玮.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].科学与财富，2014（02）.

[2]栾芳蕾.会计审计风险因素与信息化审计策略研究[J].中国市场，2015（27）：173-174.

[3]张艳.企业会计信息化风险评价模型研究[D].重庆：重庆理工大学，2011.

[4]董燎原.会计风险与审计风险的防控对策探究[J].财经界（学术版）2016（11）：297.

[5]谢诗芬.高级财务会计问题研究[M].成都：西南财经大学出版社，2000.

作者:李心怡 单位:扬州工业职业技术学院