企业会计风险管理内部审计应用

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摘要：新时代背景下，经济全球化趋势更加明显，市场经济竞争更加激烈，各行各业都面临着许多新的机遇和挑战。内部审计是加强会计风险管理的重要手段，它从企业发展的战略层面来对企业面临的市场风险进行科学预判和有效防控，从而加强企业内部控制，实现稳定发展。但从当前部分企业的发展情况来看，内部审计并没有在企业会计风险管理中发挥出应有作用，仍然存在不少问题。文章在此首先解析了内部审计的定义，其次分析了内部审计在会计风险管理中的职责和作用，然后分析了内部审计在企业会计风险管理中存在的不足，最后提出了针对性的解决措施，希望能有效增强企业会计风险防控能力，促进企业可持续发展和壮大。

关键词：内部审计；会计风险管理；措施

新经济形势下，一些企业因受传统经营管理观念和模式影响，长期弱于内部审计工作，其会计风险防控能力较低，导致企业损失严重无法更好地参与市场竞争。目前虽然已有越来越多的企业意识到了加强内部审计的重要性，也在积极地进行会计管理体制机制改革，取得了一些较好成效，但仍然存在着一些明显问题，需要予以完善和加强。为真正在企业内部落实审计工作，有效降低企业发展风险，我们首先要弄清内部审计的内涵，要深入认识内部审计对会计风险管理的作用，同时需全面分析当前企业内部审计中存在的不足，并且积极探索解决之策。

一、内部审计的定义

内部审计指的是组织内部中一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计作为现代企业管理的重要途径，它以企业既定的战略决策和发展规划对企业内部各项业务工作进行独立评价，以促使企业各部门不断完善，降低各环节风险发生几率，从而有效提升企业的综合竞争力。内部审计贯穿于企业生产和经营管理的各个环节，尤其在企业的会计风险管理中发挥着极其重要的作用，借助内部审计工作能够对企业会计流程、会计工作方式、会计管理效益等内容进行全面且客观的评价，便于财务管理者以评价结果为依据，及时调整管理策略，不断优化会计管理方式，提升会计管理成效。

二、内部审计在企业会计风险管理中的职责和作用

（一）内部审计在会计风险管理当中的职责内部审计在会计风险管理中主要肩负着三项职责，即预测风险、控制风险和咨询服务。首先，预测风险就是对企业经营管理中的各项内容进行风险评价，内部审计部门以会计报表和市场反馈数据为基准，对企业当前或计划实施的经济活动进行风险评估，找出对企业发展影响最大的因素，提前做好防控措施。其次，控制风险是以风险预测为前提，以预测结果来作为风险控制的基础参照，在风险控制时重点针对会计中的重大漏报和错报进行检查并纠正，对某些重大投资项目的方案实施可行性进行论证，对重大投融资活动进行全程监管，支撑过程管控工作。另外，所谓咨询服务就是企业内部审计部门有义务对企业经营管理的全过程提高各类信息咨询、风险警示、经济活动决策建议等，内部审计部门必须主动履职，严把审计关口，确保咨询服务质量，为企业的稳定发展和转型过渡做好支撑。

（二）企业风险管理中内部审计的积极作用内部审计在企业会计风险管理中有着极其重要的作用。首先，它从企业战略高度来对会计风险管理调控和完善，通常内部审计被用作实施企业治理的重要手段，通过内部审计工作来对企业的整个风险管理体系做出客观评价，并针对其中的关键点提出相关建议，以此降低企业内外风险，避免出现较大经济及声誉损失。其次，因为内部审计通常不直接作用于企业生产及管理活动，并且属于企业内部独立设置，所以一般较少受到其他职能部门的干预，如此可以确保其内部审计的独立性、公正性和客观性，其审计结果对企业会计风险控制的实际效果更好，利于企业及时完善会计风险防控机制，及时弥补管理缺陷，避免风险恶化。另外，内部审计还利于不断优化企业组织结构，通过内部审计工作，企业管理者可以清晰地发现自身管理和运营中存在的问题，可以对内部各组织机构的工作效率进行检验，对功效低下、成本占用较高的部门进行精简和优化，以便发挥出最大功效。对会计部门而言，可以进一步规范会计人员的职业行为，便于推进会计工作的变革和创新。

三、企业内部审计在会计风险管理中存在的主要问题

（一）企业内部审计针对性不强，实际功能未充分发挥首先，目前我国很多企业在进行内部审计时因自身特殊情况的需要，其内部审计标准都存在较大差别，同一集团企业内各分支单位之间或者同行业内的不同企业都可能采取不同标准的内部审计制度和评价标准，这使得不同企业的内部审计工作无法实现相互参照和借鉴，影响企业之间的合作交流，也导致企业内部审计缺乏针对性。其次，企业其他部门和岗位人员对内部审计工作认识不到位，对企业内部审计的管理体系不够了解，致使企业内部管理漏洞百出。就目前情况来看，一些人将内部审计片面地理解为财务账目检查和数据核对，将内部审计和财务审核的混为一谈，没有看到内部审计对企业会计风险管理的整体意义，影响了内部审计功能的最大化发挥。

（二）影响内部审计工作独立性的因素仍存在，需要进一步提高我国企业的早期内部审计制度及管理规定带有强制性，具有普遍性，制度内容缺乏灵活性，往往受政府行政干预影响较大，造成内部审计工作形式化现象严重。随着我国市场经济制度的不断完善，市场开放性和公平性进一步提升，现代企业的内部审计制度也在发生改变，其制度内容也逐渐完善，但在审计的独立性上，虽然政策性直接干预降低了，企业内部的高层干预却一直存在而且影响作用越来越大，体现为不少企业的审计部门直接对董事会或企业所有者负责，其审计活动和信息披露都受到直接或间接影响，存在审计结果脱离企业实际的现象，不能为企业发展起到促进作用。此外，部分企业将内部审计部门与财务部门进行合并，将审计功能划归到财务管理之下，内部审计工作受财务工作支配，无法有效发挥其独立的风险预判和监督功能。

（三）企业内部审计制度不够完善通常情况下，企业在内部设置独立的审计机构，对相关会计风险内容进行跟踪监管，利于保证内部管理工作的公平与公正，可以更加客观反映出企业经营管理过程中的实际问题。然而当前一些企业在制定内部审计制度的过程中，未充分结合自身实际情况，没有抓住问题关键，致使内部审计制度存在多方面的缺陷。首先，内部审计流程不清晰、不完整，导致相关审计工作缺少支撑。一些审计人员不清楚要审计什么、怎么审计，审计工作不够规范，有些企业内部审计人员以企业本身的审计标准来开展风险评估，对企业各部门的风险控制起不到实际作用。其次，企业内部审计监管制度缺失，实际审计工作无法落实。对于企业审计部门而言，因其在企业中的地位比较特殊，目前在企业中很少有专门监管机构，企业内部审计部门一般执行国家有关部门相关文件的要求，属于行政管理范畴，企业内部监管较弱，这也造成了企业内部审计工作存在形式化现象。另外，企业内部审计制度的权威性较低，有效约束性太差。一些企业在制定审计制度时，要求标准较低，制度内容不具有强制性，造成审计工作开展不畅。

（四）企业审计人员素质参差不齐，内部审计方式不合理企业内部审计质量与审计人员的素质高低有直接关系，而审计人员存在专业教育、实际工作经验等方面的差异性，所以其职业素质也高低不均，在审计方式上存在很多不合理的现象。如在审计取证时，通常以现有审计制度、基础账目以及现场经验作为衡量因素，但因这些内容自身的不完整性，所以使得审计的查错防弊工作质量也不高。某些审计人员在进行抽样审计时，往往根据个人经验进行主观判断，在确定审计样本模式和类型的时候也没有遵循既有程序，容易产生漏审、过审、选择性审计等问题，致使企业会计管理风险加大。

四、强化内部审计在企业会计风险管理中的应用的措施

（一）明确内部审计目的，重视审计工作的实施会计风险管理既要充分运用财务管理手段又要结合内部审计工作方式，对企业当前或预期规划的各种经济活动的风险因子进行提前分析和预判，为相关部门提供工作指导，以此有效降低企业营运和管理风险。首先，企业审计人员要意识到内部审计工作的重要性，将保障企业财务运行稳定，保障财务管理有效性，提升企业资源利用率，避免企业资产流失作为内部审计的主要目的，并朝着这一目的开展相关工作。其次，在内部审计工作具体实施前，企业管理者和审计工作者须充分了解审计工作每一环节，要对审计工作流程有一个清晰的认识，熟知内部审计管理制度，理解审计与会计风险管理的相互关系，审计人员应深入分析企业在发展过程中可能发生的会计风险，根据当前实际情况制定适宜的应对措施并全程跟踪监管工作实施和变化动态，以便于根据实际情况做出灵活调整，从而确保企业内部审计工作的深化落实，增强企业会计风险的防控能力。

（二）进一步加强内部审计部门工作的独立性企业要想真正增强会计风险管理能力，保证审计结果的真实有效性，就必须要对内部审计部门进行独立设置，对内部运行机构和管理机制进行全面优化，包括审计工作氛围营造，在企业内部开展审计工作宣传教育会，提升企业各部门对审计工作的认识，要求各部门进行配合审计部门开展工作；需要明确审计部门和管理人员的相关权限，以制度的形式予以确定，提升审计部门的权威性，便于审计流程的更好地执行；对内部审计、会计管理以及行政管理的相互关系、权限范围、工作内容和职责进行明确区分，优化机构设置尽量减少与这些部门之间的牵扯，让内部审计工作可以独立、灵活、有效地开展，解决其工作中的后顾之忧，降低内部审计时的人为主观影响，增加内部审计工作的透明性、时效性和公平公正性，从而有效规避企业的会计风险，促进企业长远发展。

（三）加强审计信息化建设，完善审计制度审计工作方式和管理制度不是一成不变的，它在不同的时代背景下呈现出不同特点有不同的要求，现代企业应紧跟社会发展趋势，结合最新的技术和管理观念来优化内部审计制度，以便于更好地适应市场经济的要求。企业一方面应重视信息化建设，引入诸如大数据、云计算、人工智能等先进技术和设备提升内部审计的全面性、数据精准性、审计时效性，对会计风险因子进行精准预判、标识、防控以此有效降低企业风险性，避免出现重大损失。另一方面，企业要为信息化内部审计工作创造优良环境，应结合信息化技术和审计工作特点以及企业实际情况，制定相关制度促进和保障信息化审计工作的有序推进，尤其要建立和完善内部审计信息安全制度，严防企业内部重要信息泄露，还要加强审计监管力度，建立自上而下，从内到外的企业审计监管机制，由企业高层和组成监督小组不定期对审计工作进行检查和考核，同时审计结果要定期公布，企业审计部门既接受企业内部职工的监督，又接受国家管理机关的监管，以此保障审计工作的规范性。

（四）加强对企业内部审计人员进行职业培训和教育，提升审计质量企业审计人员的职业素质直接影响到审计工作质量，影响到企业会计风险管理的有效性，所以要重视对审计人员进行职业培训和教育。首先，企业可以与各类职业培训机构和专业院校进行合作，聘请专业教师来对企业审计人员进行培训，同时与其它优秀企业或审计机关展开合作，邀请实战经验丰富的审计专业人士前来做工作指导，以此提升内部审计职工的工作能力。其次，企业也要积极地为审计职工搭建职业再教育的平台，鼓励职工自主学习和提升，增强自己的专业性。另外，还要重点加强与审计工作相关的法律法规和职业道德的教育，以及信息化、智能化审计管理观念和技能的教育，培养出既知法懂法、思想道德较高又具备现代审计能力的专业人才，以此提升企业内部审计水平，实现会计风险管理的全面控制，为企业的发展壮大保驾护航。总之，内部审计对提升企业会计风险管理至关重要，企业应全面分析自身现状，明确内部审计目的，保证审计工作的独立性，加强审计信息化建设完善审计制度内容，同时不断提升审计人员素质，如此方可促进企业的持续发展。

参考文献：

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