上市公司会计信息失真对策研究

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[摘要]一直以来，上市公司会计信息失真都是一个困扰商业活动发展和企业运营的难题，国际上针对上市公司会计信息失真问题也制定了较为完善的制度，但无法完全消除，尤其是在信息传递十分快速的信息时代，网络信息平台多渠道支持下电子商务、网络公司大量涌入市场，其会计管理工作也完全的实现了信息化，而且在缺少健全监督管理制度和措施背景下，会计信息发生失真情况也更为严重。通过解释有关会计信息失真的定义，再结合当前上市公司会计信息质量的总体现状，对于上市公司会计失真的原因进行分析以及对其带来的影响提出一些相应的对策。

[关键词]上市公司；会计信息失真；原因及对策

随着社会发展和经济水平的增长，中国各行各业都得到了快速地发展。上市公司是金融证券行业的主体，随着上市公司的数量不断增多，其财务问题逐渐凸显，会计失真问题极为严重，严重影响了上市公司的质量及中国金融业的健康发展。如今会计信息失真问题已经成为中国上市公司的固有问题，始终无法做到有效地控制。

1上市公司会计信息失真定义

上市公司因其数量增加和办公信息化的全面普及以及一些电子商务公司的大量涌入，其在财务管理方面的会计信息未能如实的体现和反映出客观经济活动，为企业相关计划和决策带来一定不良影响的现象即为上市公司会计失真。其主要的表现形式主要有对财务会计信息披露的不充分或披露不及时、信息披露不真实等，即经济利润、财务数据的虚假信息或虚增等问题。不真实或不准确的会计信息会严重影响相关管理部门和证券交易所用户对上市公司的准确判断。

2上市公司会计信息质量总体现状

历史上第一起上市公司会计信息失真案件是“南海公司事件”，这为企业投资人和债权人敲响了警钟。历经了300多年的发展，随着时代的进步，审计技术在不断传播和完善，同时，各个国家的财务会计准则也在不断地完善与健全，但上市公司财务会计信息失真的问题仍然没有从根本上得到遏制。中国的上市公司会计信息失真问题一直存在，并呈现出越来越严重的趋势。根据目前证券交易所和相关的企业以及电子商务网络平台所显现的数据信息分析的不完全统计，财政部通过对证券交易所中超过百家的上市公司和国有企业的财务会计报表抽查分析发现，其中超过70%的国有企业和电商企业的虚列资产近40亿元，有80家企业虚列利润在30亿元左右，在2018年的年度抽查中，选择进行会计信息抽查的150家企业中发现存在资产不符实的达到138家。将这138家企业的虚增资产汇总，数额达到20亿元。在2017年的审计中，深圳，上海的1000多家上市公司共被审计出应调减虚增利润达到近200亿元，其中审计条件经济利润超过350亿元，审计调增条件资产总额计算结果为1917亿元。这些事件的频繁发生，使金融行业的诚信基础受到了极大地挑战，投资者的热情也随之降低。

3信息失真的原因分析

3.1资本市场本身的问题

当前，中国的资本市场在市场经济改革方面并不完善，资本市场当中市场化程度也存在很大的局限，企业融资渠道较少。尤其一些电商平台的上市公司，其上市资格具有很高的经济价值，但根据现行的相关法规和管理制度，公司上市、配股、退市等都是以会计盈利的水平作为实际的标准，而很多上市公司和电商企业为了满足上市或配股的条件，或避免发生退市情况，选择从事合法但不具备合理的盈余管理或会计造假活动来实现其目的。目前一些国有企业为主的上市公司在股权结构方面，进行了人为分割，大部分的股份掌握在少数人的手里，小股东因权利小，对企业的经营和管理也没有重点关注，导致了投机的风气，这就为一些大股东通过关联交易对公司资产的侵占以及对小股东利益的损害行为提供了极大的便利。有一部分企业上市为了募集资金的目的进行虚构财务盈余操作，以实现获得上市资格，比如，为重获配股资格而进行交易的虚构，并不断地夸大经济利润哄抬上市公司股价。也有部分上市公司采取多寄存货价值，虚增固定资产和销售的经济收入、削减销售成本等一系列的虚假手段以换取银行贷款，这极大的程度上反映出了上市公司会计信息失真在政策上拉动的特征。

3.2上市公司各产权主体利益的不正当竞争

通常来讲上市公司产权当中包含多个主体，其中投资人关心的是自己所投入的资产是否能够做到增值或保有价值，政府所关注的是税收的征缴，债权人则重点考虑的是其债权是否能够按时的收到本金和应有的利息，而经营者所重点关注的是企业的业绩增加是否能为自己带来额外的经济收益。每一个个体都可能具有不同的行为和经济特征，同时在不同的经济利益驱使下，也产生了一些不正当的竞争行为，导致了上市公司的企业会计信息发生失真的情况。由此看来利益的驱动性和出于某种特殊目的行为是发生财务信息失真的根本性原因。

3.3信息网络平台的监督管理不当

目前很多上市公司和电子商务平台的上市企业信息化技术应用十分广泛，基本上所有上市公司和电子商务企业都实现了财务管理和会计信息统计的电算化和信息化，并且相关财务信息数据也多是通过网络平台信息渠道进行汇总和分析。但目前的信息网络平台在监管管理方面仍存在着很大的不足，无法实现对信息网络平台的全方位监督管理，也无法有效的核实其真实性与准确性，这是上市公司外务监管不力的体现。

3.4上市公司的内部管理控制问题

上市公司财务信息失真很多是因其内部管理控制不足而发生的，这表明现在上市公司内部管理控制制度中所存在的不足对其信息失真有着重要影响。比如，在财会信息统计数据和形成报告的过程当中，极易发生内部管理控制漏洞而导致财务报告的不正常。加强内部监督，完善与改进滞后于发展速度的管理制度是改善信息失真的重要途径。

4会计信息失真带来的影响

上市公司财务会计信息直接影响着市场经济的发展和金融经济市场的动态，其信息失真是对市场经济准则的背离。同时，上市公司所进行披露和公开的会计报告信息是金融投资者以及外界了解企业情况的基本参考标准，直接影响着投资者对金融市场的判断。信息失真，势必会影响到投资者的经济利益，上市公司也就成了诈骗的主体，而银行会根据上市公司的会计信息进行贷款等行为的执行和参考，如果上市公司被认定为诈骗主体，也会限制其借贷款的行为，严重地削弱了上市公司的正常运营和经济利润的获取，对于投资人和债权人的利益会产生极大的损失。此外还会对市场经济赖以生存的信用基础产生极坏影响，使得证券资本市场资金筹集困难以及资源配置无法有效运行。从国家经济调控方面来讲，对宏观经济的正常运行及经济政策的实施也会造成极大的危害和阻碍。

5对策分析

5.1结合股权结构明确市场机制

在经济学角度上来说，公司企业法人和投资人以及用户都是具有理性的，但这一设定也仅仅是在假定的情况条件下，理性的个体为追求自身利益实现利益最大化，会选择在它所依存的体制所允许范围之内实现自己效用的最大化，而个体利益的不同，在组织中所产生的利益主体也不相同。要想有效的治理问题，首先需要及时的发现问题，通过市场机制调节、发掘外部监督力量可以快速的发现会计信息失真问题，调整股权结构能增强投资者对会计信息失真问题的发掘和揭示的积极性，降低持股比重带来的影响。明确市场机制、调整股权结构、有效增加股权流动性是解决会计信息失真问题的首要途径。

5.2优化和改善企业治理结构

要想优化和改善治理结构，首先要明确产权，使得会计信息生成中有明确的权利和力量推动其规范化，使相关机构能够根据会计行为规范进行财务会计管理交易活动，并出具明确的会计信息，形成具有较高真实性的会计信息报表。此外还要积极地推行和完善独立董事的制度，增加其他股权人的占比比重，并发挥出股权人的实际作用。维护公司的整体利益。

5.3切实增强企业现代化信息网络办公平台监管力度

不断地完善相关法律法规的建设，联合网络监督管理部门进行现代化信息网络办公平台的优化管理；不断的加强对网络信息平台和财务软件的信息防护；不断完善司法调查和证券监管，以及相关的网络违规预警，尤其对上市公司中的电商平台必须做到监督管理力度有增强、深度有拓展。鼓励金融市场和民众对电子商务企业和上市公司监督。

5.4不断加强企业内部管控机制的完善

目前很多上市公司在其内部管理控制方面设定了一些制度，是以发现和防止以及纠正财会信息错误与违规情况为目的，以期能够确保业务的正常开展和适当的财务授权，以增强交易业务会计信息的正确性，对于会计期间的记录也进行了较为恰当地处理，使其整个过程也尽量避免更多主体对资产信息和记录的接触，设定了一定的权限以保证账面资产与实际资产定期核对的统一和真实性。

6结束语

上市公司的会计失真在现代信息化社会当中仍普遍存在，而且在电子商务平台的广泛推广下，很多上市公司在信息搜集和经营方面都更为便利，经营渠道也更为宽泛，为公司的经济收益带来极大的增长动力，相关监管单位要继续健全体制和改进方法，抓住本质，以科学、严谨的态度对待上市公司会计失真问题，进而实现金融市场的稳定发展。

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作者：曲志强 赵资敏 陈潇 岳桂云 单位：中国农业大学烟台研究院