会计信息体系内部控制路径研讨

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在计算机信息系统环境下，建立健全一套完整的企业财务会计的内部控制制度是必要的。企业财务会计的内部控制制度是企业内部控制制度重要组成部分，我认为一个企业应该在考虑成本效益原则的基础上，从以下着手建立企业财务会计的内部控制制度。

一般的财务软件自身都控制功能，在实践中要充分运用。如权限管理，利用会计人员间的不同分工设置不同的操作权限，进行互相监督、互相牵制。操作权限控制是软件系统在开发过程中预先设定的，是按照不同的业务分工设置不同的操作权限进行的管理和控制。不同的管理级别或不同层次的操作权限应采用不同的资格确认方法。系统管理员拥有最高级管理权限，负责制度的制定、操作员的设置、权限的授予、操作密码的设定等权限。要保证这些控制功能的有效执行必须建立一套完整的会计信息系统内部控制制度，该制度要包括一般控制和应用控制。

1、一般控制由下面几个方面组成：（1）组织和管理上的控制企业首先要建立与之相适应的组织机构，如增加计算机信息系统管理部门或人员。在管理上建立与之相适应的制度，如机房管理制度、计算机维护管理制度、日常操作管理制度、凭证稽核制度、档案备份制度等。（2）开发上的控制有效的内部控制首先设计要合理，设计不合理的内部控制在实施过程中即使有非常严密的控制措施，实施也会无效，也就是说会计的信息系统控制的有效性在一定程度上取决于开发软件是否合理，因此要加强软件开发的控制。在系统开发前，要进行详细的可行性研究；在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能设计；在系统测试阶段，要按照测试标准进行严格测试。做好人员和设备等资源的整合配置和初始数据的安全导入。新旧系统需并行运行至少三个月。（3）加强会计信息系统的环境控制会计信息系统的环境控制，硬件环境是基础，设备的正常运行是会计数据处理的基础，设备的配置和质量直接影响数据处理的结果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括对设备所处的环境进行的温度、防盗等防范工作。并且要定期查毒、杀毒，避免病毒损坏软硬件，造成数据丢失。（4）操作上的控制在计算机的接触上要建立密码制度，管理员密码由专人设置和保管，不可公开；会计人员密码自行设置，自行保管。并且密码不应只用数字和字母。（5）数据存储和检索控制对于存储数据的光盘或磁盘要有专人负责，在保管存放上要便于资料的调用，可以对储存数据的各种磁盘或光盘进行标号。数据的修改或更新要有授权，未经批准或不符合批准权限的不得更正，保证数据的修改更新要有修改通知书、更新通知书等书面授权证明以免重要数据丢失或破坏。

2、应用控制由下面几个方面组成：（1）数据输入控制数据输入控制要保证输入的数据经过授权和对输入数据的准确性进行校验。目前大部分企业对数据输入的控制均作了严格的规定，有效的保证了数据输入的准确性。（2）数据通讯控制企业应通过各种技术手段保证数据在传输过程中的准确、安全。例如每次数据传输时都要有时间、日期、记号。传输时要有发送和接受的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈回去等等。（3）数据处理控制数据处理控制主要包括数据处理有效性和可靠性控制，该项控制与手工财务数据处理不同，在会计信息系统性，原始数据的录入时关键，录入的原始数据无误，处理结果一般不会出现差错。在数据处理中要注意按照恰当的程序执行，为明确责任要保证相关部门和责任人的签字。（4）数据输出控制数据输出控制首先要确认数据的输出是否得到授权；其次要保证输出与输入数据的一致性；三是要评价输出数据的相关性，即输出的数据要满足使用使用者的需要。

总之，实行会计信息系统的的企业要加强和完善会计信息系统的内部控制，内部控制的好坏关系企业经营管理的好坏，直接影响经济效益。在计算机信息系统下，企业财务会计建立健全内部控制制度是有时代性、特殊性的，我们不但要借鉴国外的经验，而且要结合自身的实际情况，在实践中不断发展、不断完善，以适应市场竞争的需要。（本文作者：张琛 单位：首都经济贸易大学）