内部管制下的会计信息系统

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一、加强会计系统控制的作用

(一)会计系统是企业发展战略制定和实施的重要支持系统

企业发展战略制定的基础是对企业现状的客观评价,因此,准确反映企业经营状况的财务报告体系是制定企业发展战略的重要信息来源之一。只有谋求企业资本的合理配置与有效利用,提高资本运营效率,增强企业的竞争优势,才能最终实现企业发展战略。

(二)真实、有效的会计信息有助于使用者正确、合理地评价企业的资产质量、偿债能力、盈利能力和营运效率,作出正确的决策

投资者可以根据相关的会计信息作出有效的、理性的投资决策;债权人通过对企业会计信息评估,能判断企业是否能如期偿还贷款本金及利息,是否按时偿还到期的债务;政府及有关部门需要根据企业会计信息来判断社会资源分配是否合理、市场经济秩序是否公正、有序,宏观经济控制是否有效;社会公众也关心企业的发展是否对社会作出贡献。因此,会计信息应该满足不用使用者的需要。

二、会计系统控制存在的主要问题

(一)会计系统建设制度不够科学完善

如未设置不相容职务分离控制或设置的不够合理,岗位职责分工不明确,使不相容岗位和职务之间不能够相互监督、相互制约,形成的效的制衡机制。

(二)会计信息失真

有些会计人员无视财政纪律,为个人利益,在财务工作中弄虚作假,恶意篡改财务会计信息,造成财务信息失真,财务报表扭曲,有关财务经济案件时有发生,给社会造成很大的危害。(三)授权审批流于形式。“领导一支笔,一言堂”使的企业的制度在权力面变成一纸空文,显的苍白无力。重大事项根本不通过集体决议及联签制度,或随意篡改集体决策;下属员工更是对领导言听计从,把制度抛于九屑云外。

三、会计系统控制的主要内容

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。其内容主要包括:

(1)依法设置会计机构,建立岗位责任制,配备专业会计人员并进行科学合理分工,使之相互制衡。

(2)按规定取得和填制原始凭证并对其进行连编号。

(3)规定合理的凭证传递程序,明确凭证装订和保管手续责任。

(4)合理设置帐户,登记会计帐簿。

(5)按会计制度的要求编制、报送、保管会计报告。

四、进一步完善会计系统控制的措施

(一)加强会计制度的建设

企业应按照财政部等五部委印发《企业内部控制基本规范》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》和其他有关法律法规,结合企业现状及发展方向的要求,以生产经营的特点为基础,制定本企业有关便于操作有执行的会计制度。

(二)加强会计信息的控制

随着会计电算化的实现,会计数据一般都集中由计算机系统进行处理,而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码,并对计算机输出的各种会计报表进行分析。电算化会计系统中它的控制功能弱化,部分交易几乎没有痕迹给控制带来一定的难度。企业应加强对会计信息系统的归口管理,加强信息系统运行与维护的管理,建立信息系统变更管理流程,严禁操作人员擅自对系统软件的删除、修改等操作,不得擅自升级、改变软件版本,不得擅自改变系统环境本配置;对系统数据定期进行备份。

(三)提高财务人员的业务素质和职业操守

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用人员的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工的素质。会计人员首先应该具备丰富理论知识,实践经验,还要具备良好道德观的职业操守;其次,应定期或不定期对会计人员进行业务培训,强化其对会计制度及职业道德的认同的遵守;最后,加强对会计人员进行考核与激励,增强其责任心。

(四)加强全面预算控制

预算管理是企业会计系统管理的重要组成部份。预算编制的不合理、不科学,可能导致企业资源浪费或目标难以实现;预算执行不给力、考核不严,可能导致预算管理流于形式。企业应加强预管理,建立、建全预算编制制度,关注预算的科学性和可行性;严格预算执行和控制,形成全面预算执行责任体系;建立预算执行考核制度。

(五)加强会计系统的内部审计

内部审计参与风险管理是企业发展的要求,是企业会计系统风险控制的必要手段之一。会计活动反映企业经济活动的全过程,而内部审计在企业风险管理中担当着重要的角色,他们更了解企业面临的风险因素,具有识别、分析、控制等管理经验,有利于将内部审计的资源和成果与企业会计系统控制相结合;内部审计具有相对独立性,可以从全局出发,客观地对会计系统风险进行识别,及时建议企业采取相应措施;内部审计部门意见和建议更容易引起治理层的重视,内部审计部门的独立性,使其具有特殊的报告途径,有利于加强企业治理层的重视层度。而内部审计部门独立的视角和专业的水平,使报告更具有独道性和客观性,更容易被采纳。

作者：阮东华 单位：龙岩市汇金资产经营发展有限公司