会计信息披露的问题及成因3篇

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（一）

一、我国上市公司会计信息披露存在的问题

我国上市公司会计信息披露存在的问题主要体现在以下两个方面：

①很多上市公司会计信息失真，对资本市场的资源配置功能产生了严重的不良影响。有些上市公司季报、中报、年报等定期财务报告有虚假陈述，在披露会计信息时故意夸大或缩小公司经济实力及经营业绩，甚至捏造会计账簿及报表数字、虚构利润。这些违规现象使会计信息使用者对上市公司披露的会计信息的可靠性产生怀疑，其普遍存在直接影响着投资者对资本市场的信心。

②我国的会计师事务所对上市公司的虚假财务报告出具失实审计报告的现状也屡见不鲜。注册会计师及事务所本应担负起为流入资本市场的会计信息把关的责任，但他们中有的却扮演着“收人钱财，替人消灾”的角色。这直接影响到广大的投资者等相关利益各方正确决策的基础，也使整个会计行业为社会所唾骂，不利于会计行业自身的发展，对投资者的投资信心造成了严重打击。

二、我国上市公司会计信息披露存在问题的原因

（一）我国上市公司治理结构不完善，缺乏良好的会计信息披露内部环境

我国上市公司股权结构的基本特征是所谓“一股独大”，即大股东直接控制着上市公司。我国上市公司大多数由国有企业转制而成，股权按其性质分为国有股和非国有股，当时为保证国有经济的控股地位，国有股占很大比重且不得对外流通，仅非国有股上市对外流通。国有股无法自由流通直接导致资本市场中外在和潜在的投资者无法通过股权的收购来改变各自控股地位，只不过是游离于不同的小股东身份，由此导致国有的大股东和受其任命的上市公司管理层没有外在竞争压力。国有大股东的地位无法被实质性制衡，中小股东很难对公司的重要事项产生强有力的影响，于是无法建立长期投资的信心，也无法对上市公司的战略决策机制有实质性作为，从而导致无法建立完善的上市公司治理结构。因此，很难形成上市公司会计信息生成良好内部环境，会计信息在加工、提供、对外披露的各个环节也无法严格按照我国现有的规范体系来进行处理，很大程度上影响到生成和提供会计信息的质量。国有股能否顺利减持和国有股的全流通，将深刻影响到我国上市公司的发展和资本市场的运行，也势必会影响我国上市公司会计信息披露的状况。

（二）我国资本市场上缺乏对真实会计信息的需求主体

广大中小股东、机构投资者、大股东都是资本市场的信息需求者。从理论层面来说，作为战略投资者的机构投资者和大股东需要依靠真实的会计信息来做出投资决策，但我国股权分置的现状和上市公司治理结构的特殊性决定了他们没有对真实会计信息的需求。当时我国上市公司大多国有股处于控股地位且不得流通，我国资本市场初期定位为解决国有企业脱困的圈钱场所，这直接导致作为控股地位的国有股大股东不会去关心上市公司的经营状况，没有对真实会计信息需求的动力。机构投资者面对上市公司的现有的缺陷，也根本无法改变上市公司大股东的控股地位，只能随着大股东的决策来进行投资决策。其行为在很大程度上带有投机性，也对真实会计信息难以产生需求动力。资本市场上的广大中小投资者投资也是跟风买进卖出，从事短线交易，重在投机而不是投资，往往只是关注上市公司的重大甚至内幕消息，对上市公司会计信息的真实性缺乏应有关注。银行作为主要的债权人，由于我国的金融体系是依托四大国有银行建立起来的，其同样存在国有企业的通病，银行在发放贷款之前和发放贷款之后真正依据会计信息来进行决策的力度不够，不会对真实的上市公司的会计信息有需求动力，也缺乏对上市公司的会计信息的生产、提供和披露进行监督的需求。会计师事务所为了自身的经济利益在上市公司会计信息披露发挥的作用也不够理想，更有甚者助纣为虐，加上我国会计信息的审计需求主要是由政府创造的而非市场的内在需求，注册会计师和会计师事务所的激励约束机制存在许多缺陷，导致会计师事务所没有真正动力去监督上市公司披露的会计信息，这也是造成上市公司披露的虚假会计信息泛滥的重要原因。

作者：迪丽努尔 艾山江 单位：新疆工程学院

（二）

一、上市公司会计信息披露现存具体问题

1.信息披露不真实

上市公司会计信息披露中最严重的问题就是披露信息缺乏真实性，这已经成为全球会计信息披露的整体问题。如在2012年财政部统一组织的对中央企业、上市公司、外资企业的会计监督检查中，天津松江股份有限公司未按规定申报缴纳土地增值税1.57亿元、营业税及其附加1.93亿元、企业所得税2.08亿元，各项税款共计5.6亿元。上市公司信息披露的真实性缺乏首先体现在虚假提高经营业绩，制造虚假利润。企业通过虚假的表面转移交易来制造假的财务报表，造成业绩的短期表面上提升，一段时间后接着下降滑坡，投资者就可能由于只重视企业的短期利润而造成严重的损失。其次，上市公司信息披露的缺乏真实性还表现在公司股东长期占用企业资金进行投资，最终投资失败造成企业损失，增加企业的风险。最后，账面资产盈利情况与公司实际情况不符合也是现上市公司会计信息披露中的虚假信息体现。

2.信息披露不主动

我国相关规定要求上市企业必须主动地披露自己企业的会计信息情况，方便投资者及时了解信息并进行下一步的投资。当今社会处在一个信息技术飞速发展的时代，信息的及时披露也有利于提高企业自身质量。但是，现在的许多上市公司一般为了提高或保持自己公司的股票价格，在前期只披露一些有利的信息，对公司不利的信息都选择延后披露，这些滞后的信息一般都无法发挥其应有作用。如2012年会计监督检查中发现，华电煤业集团有限公司将应在2010年确认的股权转让收益1.5亿元推迟至2011年确认。还有些企业甚至把披露会计信息当成一种无法避免的负担，不仅不会主动关注相关问题，还对此报以消极的态度，尽可能逃避自己企业应有的会计信息披露过程。上市公司的这些行为助长了内幕交易的进行，影响了投资者进行正确及时的选择，从而造成严重的损失。

3.信息披露不全面

信息披露不全面也是现如今上市公司会计信息披露中现存的一个严重问题。按照相关规定，上市公司应当在公司会计披露中全面充分地对公司的各项问题进行披露，不得刻意隐瞒和短缺。信息披露不全面主要表现在有些企业针对问题不采取全面披露的态度，只是选取一些对企业有利的信息进行披露，对有利部分故意夸大，对不利部分刻意隐瞒。如在2012年的会计监督检查中，就发现沃尔玛（中国）投资有限公司就存在多计资产287万元、少计收入6803万元等问题。通常情况下，企业刻意隐瞒的那些会计信息往往是投资者真正关注的部分，企业的选择性披露使投资者无法真实地从中完成对企业的整体认识，从而影响对投资的判断和预测。另外，信息披露形式只局限于报告的形式，企业与投资者的缺乏有效沟通也是信息披露不全面的重要原因。

二、上市公司会计信息披露现存问题改善建议

1.政府建立完善制度体系

上市公司会计信息披露问题想要得到有效改善，首先应当从政府入手，建立全面的管理和处罚制度。完善的会计信息披露制度可以对上市公司的行为进行有效制约，通过强制的措施防止企业在信息披露过程中简单应付、弄虚作假。此外，在处罚制度上也应当尽可能地详细规定。我国目前相关的处罚规定方面还比较单一，大多依靠政府的职能。所以应当建立各层次的监管处罚机构，增强行业监管和社会监管的地位，防止出现部门权利冲突或出现问题无人负责的情况。另外，还应当加大处罚力度，对于不遵守信息披露规范的企业和个人，应当给予严厉的处罚。最后，健全相应的法律规范也是政府应当重视的方面，它可以保证监管机构权利的有效性。政府还应当采取相应措施提高投资者自身素质，加强宣传普及投资知识，提高投资者的分析能力，使投资者能够根据市场现状结合自身需求进行正确的选择。

2.企业自觉遵守制度要求

上市公司自身对相关制度的自觉遵守也是保证会计信息披露正常进行的关键。首先，公司相关负责人应当具有主动进行会计信息披露的意识，增强企业的社会责任感，不能把企业获得投资和资金的希望寄托到弄虚作假上。要充分认识到企业应当通过优秀的产品和销售来提高企业的整体层次，即使短时间内通过虚假会计信息的披露得到了暂时的利益，也不是公司长久运行的正确方式。除此之外，上市公司还应当积极配合政府部门的监督，把政府的监督作为督促自身进步的措施，只有不断地进步，企业才能发展得更加长久。除了与政府相关部门进行积极配合外，企业自身还应当注意与审计机构的关系，杜绝出现对审计机构施加压力或利益诱惑的情况，与审计机构应当保持独立的关系，使审计机构能够在审计过程中做到公平公正，最大限度地保障投资者的利益。

3.提高审计机构人员素养

除了政府和上市公司自身方面外，第三方的审计机构也应当采取适当措施，保障上市公司会计信息披露有效进行。会计师事务所应当充分发挥自身作用，对审计报告的真实性承担责任，并对会计师进行监督。在会计师从业人员选拔时，就需要进行严格控制，作为审计的会计师，应当充分抵制来自外界的各种诱惑，公正地对待每一次审计工作，提高自身的职业道德素养。作为会计师本身，也应当学习各种技能，积累更多的经验，积极应对有些企业采用的各种造假方式。会计师在从业的过程中，也需要不断对专业知识进行自动更新，提高自身的审计能力。相关部门还应当建立会计从业人员相应的监督惩罚制度，从根本上保障会计师在审计过程中能够不受企业的影响，使公司会计信息披露的结果更加可信。

三、结语

上市公司作为现如今证券市场的主要组成部分，其会计信息披露的正常进行是保证证券市场顺利发展的重要因素。想要规范上市公司的会计信息披露，就需要政府带领企业自身，和第三方审计机构共同配合，各自发挥其应有作用，保证上市公司会计信息披露工作有效进行，保障广大投资者的利益。

作者：兰海军 单位：甘肃奇正藏药有限公司

（三）

一、会计信息失真的成因分析

从企业会计信息失真问题来看，其具体成因主要可以分为两个方面：

(一)从企业内部角度分析

1、内部监督不力

由于企业缺乏内部监督机制，导致了财务管理中对待会计信息监督力度不够，在会计信息的真实性方面难以保证，不利于财务管理工作的开展。

2、会计人员综合素质不高

目前企业从事会计工作的人员水平不高，整体素质和业务水平难以满足实际需要，在会计信息真实性方面难以有所保证，某种程度上造成了会计信息失真。

3、企业管理者受利益驱动

出于粉饰业绩的需要，企业管理者会主动篡改会计报表，造成会计信息的人为失真，影响了财务报表的真实性和企业披露业绩的真实性。

(二)从社会环境（企业外部）角度分析

1、缺乏外部监督机制，整个监督体系无法正常运作对于会计信息问题，除了企业内部控制之外，外部监督体系还不健全，普遍缺乏有效的监督机制，难以实现对企业会计信息的全面监督。

2、对会计信息失真问题，缺乏有力的惩罚由于在企业之间尚未建立起完善的会计信息系统，对于会计信息失真问题关注度不够，使得会计信息失真问题发生频率较高。

二、会计信息失真问题的应对策略

为了有效解决会计信息失真问题，我们应结合会计信息的影响因素，制定健全的应对策略，全面解决会计信息失真问题。具体应从以下几个方面入手：

(一)建立完善的内部监督机制

1、重点构建内部监督体系，发挥内部监督的积极作用

企业应从强化单位内部控制入手，建立完善的内部监督机制，实现会计信息的有效监控，保证会计信息的真实性和有效性。

2、提高会计人员的综合素质

根据财务管理工作需要，企业应不断提高会计人员的综合素质，使会计人员能够学会鉴别会计信息的真伪，从根本上提高会计信息的真实性。

(二)加强外部监督

1、国家职能部门应加强监督

为了有效应对会计失真问题，国家相关的职能部门应发挥监督管理作用，确保企业会计信息的真实性能够满足要求。

2、加强社会专业机构的监督

考虑到社会专业机构的专业性，只有发挥社会专业机构的专业能力，有效监督并鉴别企业会计信息的真实性，才能达到解决企业会计信息失真的目的。

3、加强法制建设，开展普法教育，加大执法力度

对于企业存在的恶意篡改会计信息的问题，应从法律角度入手，在加大法律宣传的同时，对违法企业进行严厉查处，有效避免会计信息失真问题的出现。

三、结束语

通过本文的分析可知，在企业财务管理中，会计信息失真问题是现实存在的。考虑到会计信息的重要性，我们要从企业内部和外部两个方面认真分析会计信息失真问题的原因，并结合企业财务管理实际，全面加强内部控制和外部监督，有效解决企业会计信息失真问题，保证企业财务管理取得积极效果。

作者：封砚鹏 单位：河北省高速公路张涿张家口管理处