内部控制与会计信息

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一、企业内部会计控制存在的明显问题

(一)企业的会计内部控制制度缺乏系统的管理，存在不全面的情况，最终使信息出现漏洞。在一些企业中，有些职能部门和职务存在不兼容的情况，但是没有进行明确的划分，实施分离；物资采购的审核部门和实际操作部门没有明确划分，仍混为一体；很多时候存在审批上的越权行为；会计方面的文件性资料存在保管不当的情形；对相关财产的报关机制不健全，致使企业资产产生流失。所有以上的情形都有可能对会计信息的准确性产生影响。

(二)公司在营运业务的管理上存在漏洞，财务上缺乏相对健全的组织机制。在计划经济体制下，管理者的角色所体现的是行政性质，想问题的出发点和企业运营方式都存在问题。这种思想在一些企业中还长期存在。管理者没有转变思想和观念，造成财务部门不严谨。为了达到某种目的，在思想存在问题的领导的指使下，制造假账，提供假报表。没有如实反映企业经营情况，却是根据需要私自做账。降低了信息的精确性，最终影响会计信息的质量。企业内部会计控制制度的建设情况直接影响信息的质量，二者密切相关。它是公司进行有效管理的先决条件。一个优质的公司管理架构可以通过内部控制机制进行反映，同时发挥实际作用。

(三)由于在监控上存在不力的情形，导致会计控制出现失效的局面，助长了虚假行为，难以得到有效控制。在财务领域，监督和控制的地位是相互压制。但是在一些企业内，内部审计属于一个平行的部门，缺乏独立性。这就导致不能有效控制企业内部的运行，力度有限，直接影响信息的质量。在这种部门设置下，一些管理者就会根据某种不正当的需要，指使会计人员做虚假账目。

(四)缺乏对风险的评估，意识薄弱，造成会计信息出现失真的情况。在企业内部，没有建立完善的风险评估系统，对企业在银行方面的信贷融资和对外投资产生极大影响。会计部门不能提供准确的信息给风控部门，在很大程度上妨碍了管理者的决策。臆想成分很大，给企业造成巨大的经济损失，同时也不利于树立良好的企业形象。为此，企业必须具有较强的风险意识，建立风控机制，这对企业会计内部控制行为具有较大的推动作用。

(五)对于从业人员的管理不当，人员专业素质有待提升。整个社会的法制性增强，在会计领域的法律法规也逐渐完善。相应的处理方式和手段更加新颖，标准也相应变化。如果业人员的个人专业素质较低，在处理数据的时候，放弃原则，致使会计信息失真。

(六)会计资料不属实，资料性质出现变形。会计信息的品质不高也就是虚假，提供不属实的账目。致使企业账目所反映的情况与事实不符。成本不能如实反映企业实际支出，导致盈亏不符，滋长贪污腐败现象。

二、加强企业内部会计控制的举措

(一)加强企业内部会计上的控制，健全相应制度。企业制定内部会计制度要以基本法规为理论基础，对会计相关职能部门的岗位进行规范的设置，确立明确的权限。对经营各个环节制定内部控制机制。一些不能混在一起的部门禁止在一起，实行分离管理。实现部门间的互相制约和监督。约束和监督会计人员的行为，防止越权行为的发生。确立经营目标，建立合适的激励机制，保障信息真实。

(二)进一步健全公司的管理架构，保障会计信息的真实、有效。加强会计控制是企业的内部需求，防止财务制度的管理仅停留在形式上。这主要需要注意两点：首先是能否得到社会的认可和信任；其次是否对企业的运营决策产生影响。很多企业负责人对此没有本质上的认识，不掌握现行的财务纪律和制度。为此，要建立严格的追责机制。增强法制意识和观念，将假信息切断在最源头。会计人员也要依法办事。

(三)增强风险意识，完善风控机制。对风险采取警示、分析和报告的分析形式，对其进行种类上的划分。对于筹资行为要进行结构上的设置，制定偿还计划和步骤。实现评估、监督和考核一体化，提供有效、详尽和准确的财务信息。谨慎进行相关投资。防止出现不可预料或者后果严重的投资项目。

(四)实施部门间的监督，强化监督制度。监督机制对于会计内部的审计有着重要的作用。审计部门对于财务和会计工作进行监控，属于独立的机构和部门。对企业高层负责。在有力的监督下，增强信息质量。

(五)采取多项措施加强财务人员的监督和控制，为良好的内部控制打下基础。聘请素质高、具有职业道德的人员，尽量减少由于人为原因造成的信息失误；加强对其业务知识的培训；注重会计人员资格的认证，必须具备相应的从业证书和职称。对他们进行相关的法制普及和道德教育，加大对违纪行为的惩罚力度，有效约束他们的行为，提高职业道德水平。

(六)积极进行相关信息的交流与沟通，保证信息传递，实现对效果的控制。信息的交流主要是对所有进入财务部门的信息进行的分析、处理和传达。如果能够实现顺畅，那么就能够较为全面地了解企业的发展状况，对出现的偏离进行及时的更改和修正。市场的风云变幻，促使企业要想立足就必须获取最新的市场信息，对出现的风险进行评估，进而指定策略。尤其要对财务的内部和外部做好充分的评估和判断。完善内部会计控制机制，提高市场竞争力。

作者：谢先珍 单位：贵州省贵阳白云工业发展投资有限公司