上市公司会计信息披露存在的问题

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【摘要】本文分析了上市公司会计信息披露的现状及存在问题，并指出了存在问题的原因，提出了上市公司会计信息披露的完善对策：合理配置公司治理结构；完善外部监督管理体系；健全上市公司会计信息披露监管体系。

【关键词】上市公司；会计信息；虚假披露；治理对策

一、引言

上市企业的会计信息公布是企业、资产投入人、社会公众交流的平台，上市企业公布准确、实用、完善、适时的信息是所有资料使用人进行准确判断的第一步。如今，中国的会计消息公布标准尚未成熟，即使市场经济蒸蒸日上，可是如果会计消息虚假错误，那么对市场的有序运营务必产生波及。在解放思想、实事求是的思想浪潮中，会计消息和公司自身的效益切实相关，倘若公司领导者意在让会计消息公布的经济效果为自己所用，控制会计消息提供者一定会耗费部分支出而直接公布会计信息。本文旨在探究中国会计信息当前的公布情况，由此产生的有关问题及缘由，深入分析应对的措施和策略。

二、上市公司会计信息披露的现状及存在的问题

上市企业和其余种类的企业不一样，存在的市场环境竞争更为凶险，外加经理人的竞争环境和资本市场不统一，所以上市企业的组织构成有所欠缺，国有公司更为典型。由于在国有公司里，股份权力集中掌握在一家，外加资本流动受到约束，企业构成存在着效率低下、结构呆板的弊端。在如此境况中，股权比重较大的管理者没有办法获得高品质的会计消息，手持股权比重较轻的管理者即使掌握了高效的会计消息也没有办法充分发挥作用，因此造成会计消息质量更为低下。公司财务员工的工作是会计消息有误的另一主要原因。中国的会计信息质量不高、不实公布的关键原因在于企业组织规章的不健全，为了保障公司可以公布准确、高效的会计消息，减少虚假消息发生概率，随后实施了外部监管制度。当前，中国信息监督管理机构基本依靠行政形式对信息真实性监管，可是从监管成效上来讲，此种方式没有明显的效果，虚假制造人无视法律法规的惩戒作用。在刑事和民事惩处欠缺的条件下，经理人市场尚不健全，没有发挥应有的作用，所以会计消息错误的情况屡有发生。在披露的会计信息不足的情况下，市场监管者——政府就会以维护市场安全稳定为由，利用一些强制性手段强迫当事人披露更多的会计信息，但这也导致披露的会计信息失去其真实性。目前，在会计信息失真方面主要可以分为三种失真类型：技术性的失真、违法性的失真和规范性失真。这三种失真的存在，都使市场发展的真实性受到影响。

三、上市公司会计信息披露存在问题的原因分析

1、上市公司的利益驱动

因为部分标准的出台，上市企业本着发行股票和公司上市的意图，放置股票有被摘牌的风险，领导者会操控会计利润水平，采用多种办法变革公司财务账目，利用失真的会计数据诱使投资人、债权人、供应商、金融机构、政府部门等有关利益群体的配合，让不具备资格的企业取得配股条件，由此取得资产投入、借款钱数、税金降低等经济得利。

2、上市公司会计信息披露缺乏规范性

即使《公司发行股票公司信息披露细则》和《证券法》的颁布对于金融市场行为有所控制，实施过程中也按照法律规定对上市企业公布混乱的会计消息进行处罚，可是上市企业会计消息公布缺乏规范的问题依旧频繁出现，基本体现在消息公布缺乏制度，这些都和有关的会计消息公布规则不完善有关。

3、上市公司会计信息披露监管体系不健全

最近几年，尽管我国上市企业会计监管系统和监督标准都日益健全，可是政府监督管理的缺失，我国证监系统实力弱小，监督管理体制尚不成熟，规章与政策不一致的问题经常出现，这些都为公司肆意公布会计消息创造了可能性，造成会计消息错误的问题时有发生。

4、上市公司内部治理结构不完善

消息公布委托原则主张，委托人是经济资本的拥有者，对资源履行使用权和操控权的人是者。领导者和拥有人的目的不尽相同，领导者为了实现高额的效益，会伤害到拥有人的权益，所以，拥有人会主动和领导者签订合同，预先订立分红协议，促使经理人的收益和公司的利益相联系，将彼此的矛盾尽可能的降到最低，把彼此的利润融合在一起。上市企业对内监督的组织机构依次为股东、股东会、董事会、监事会、经理、财务经理等级别，对会计活动进行监控。上市企业对内管控机制是最根本的会计活动，高效的开展此项活动有益于公司遵章守法、良性运营，提升企业盈利水平，增强企业竞争力。可是，上市企业的对内监督控制标准缺失，无法合理的约束领导层的行为，是当前上市企业会计消息公布面临困境的缘由之一。

四、上市公司会计信息披露完善对策

从当前的市场经济的运营情况来讲，中国现在的会计消息虚假现象已经在一定程度上扰乱了社会主义市场经济的规则，经理人追求利益的行为让会计消息质量大大下降。放眼当下，要想从根本上整肃会计消息虚假的问题，推动社会主义经济有序运行，就要把企业经理人的内在要求和市场经济的外在要素有机结合起来，特别是市场环境的外在要求不容小觑。

1、合理配置公司治理结构

上市企业是失真消息发生、公布的起源，所以根据健全的对内管控体系合理限制公布会计消息的行为，有助于公司财务会计等运营消息的准确和真实，保障各项法律法规和政府举措的实行，促进公司各项运营活动的顺利开展，提升公司的经济实力。

2、完善外部监督管理体系

需将上市企业会计消息公布的监督管理划分为三个方面：第一方面是中央管理的金融监督管理机构；第二个方面是金融证券交易场所；第三方面是中国证券监督管理委员会和下辖单位委派的专职监督人员。

3、健全上市公司会计信息披露监管体系

健全企业的对内管理体系，强化监督人对于公司领导者的熟悉，创立高效的会计消息公布载体。上市企业可以利用以下方法：（1）把上市公司的会计工作和财务管理工作单独开展，不同领导分管，独自进行工作。（2）审计委员会充分行使自身权利。（3）构建董事会和领导者之间的长期契约委托关系，明确要求彼此的权、责、利明晰。（4）创立和健全有关员工的考核制度，重视会计基层工作，提升会计从业员工全方位的能力和素养。（5）上市企业要从根本上创建行之有效的会计消息公布机制，让企业的种种经济行为都有标准、有流程、有规章，保障会计消息披露的准确性。

五、结论

上市企业会计消息公布一直是摆在我们面前的重要议题，从会计工作产生开始，随意公布失真会计消息的行为便屡禁不止。伴随市场经济的发展及科学技术的进步，上市企业会计消息的公布方法和监督管理都面临着更新和完善，会计消息公布再次成为人们热议的话题。社会经济的迅猛进步催生了越来越多的信息需求人，这都对精准的会计消息公布提供了更高的要求。失真、落后的会计消息都会对社会诚实信用原则产生挑战，影响资本投入，乃至市场经济的紊乱。本文基于上市企业会计消息公布的原则，从各种层面研究和探讨上市企业会计消息公布的现象，分析中国金融市场上市企业会计消息公布虚假、错误、延后等原因，主要包括利润的驱使、监督的不利、上市企业对内管理结构紊乱等，提出通过健全法制建设、强化监督、优化对内管理机构等措施严防违法行为，从而保障会计信息的准确性，更好地服务国家的经济建设。

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作者:郭轩西 单位:西北大学现代学院