煤矿企业内部会计控制浅谈

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摘要：当前随着国家去产能政策的出台及煤矿企业改革的深入，越来越多的煤矿企业开始关注会计对于企业内部控制所发挥的重要作用，特别是开始通过建立内部会计控制制度达到规范经济业务的目的。本文通过对我国煤矿企业加强内部会计控制工作的意义及现状进行分析的基础上，提出进一步完善我国煤矿企业内部会计控制工作的若干建议。

关键词：煤矿企业；内部会计控制；意义；不足；措施

一、煤矿企业加强内部会计控制工作的重要意义

(一)加强内部会计控制工作可以维护煤矿企业资产的安全和完整

由于煤矿企业开采方式及安全防护要求等因素的影响，企业在生产经营过程需要投入大量资金用于购置大型开采设备，同时，为了降低煤矿安全事故，还需按照国家相关安全标准投入安全防范设施，促使我国煤矿企业固定资产规模不断扩大，如果煤矿企业未能通过有效的内部控制制度对固定资产采购、使用、报废与维护进行控制，一旦有个别工作人员非法侵占资产，则将使煤矿企业承受巨大的经济损失。因此，煤矿企业通过建立采购授权审批、日常盘点、验收审核、会计核算复核及内审制度，可以强化对固定资产管理的监管，有效地避免煤矿企业各部门对资产的浪费及非法侵占，以提高固定资产的安全性与完整性。

(二)加强内部会计控制工作可以提升煤矿企业管理水平

首先，煤矿企业通过建立经济业务审批制度，可以降低固定资产重复采购、成本费用随意支出的发生机率，可以为煤矿企业节约生产经营资金。其次，实施不相容岗位分离制度也使煤矿企业出纳等重要岗位受到了一定的牵制，有效地避免了个别工作人员贪污舞弊的风险，从而大大地提高了企业财务管理的效率与水平。

(三)加强内部会计控制工作提高了煤矿企业整体竞争能力

当煤矿企业建立与有效执行了内部会计控制制度后，企业在提升财务管理水平的同时，也树立了良好的企业形象，确保了煤矿企业在激烈的市场竞争中可以占有一席之地，进而提高企业竞争能力，特别是当煤矿企业有效地执行预算成本控制与考核制度后，各生产车间及行政管理部门将严格按照预算目标开展工作，给煤矿企业节约了大量的成本费用支出，促使煤矿企业能以价格优势迅速占领煤炭市场。

二、目前，我国煤矿企业在内部会计控制工作中存在的不足

(一)煤矿企业管理层工作重心与内部会计控制工作存在偏差

目前，多数煤矿企业领导将主要精力放在安全生产、开采工艺改造等方面，加之尚未对内部会计控制制度工作在理论与实践、作用等方面给予必要的重视，导致煤矿企业各生产车间、行政管理部门未能认真执行内部会计控制制度。另外相关财务控制制度也不够完善，在某些方面还存在缺陷，这就让财务管理人员难以按照规章制度落实好财务管理工作，甚至部分小型煤矿企业完全没有财务内部控制制度，这显然给企业的稳定发展带来了制约。

(二)煤矿企业内部会计控制制度自身存在缺陷

当前市场上很多煤矿企业都是改制公司，其法人治理结构存在着一定的漏洞，从股东会到监事会未能各尽其职，企业内部的决策、执行以及监督出现了分离，没有形成高度的统一，甚至出现了独断独裁的现象，一旦出现决策失误将会给企业带来方向性的错误，这会给企业的发展带来极大的隐患，甚至会给企业带来极大的经济损失。

(三)煤矿企业内部会计控制制度不完善

首先，个别煤矿企业在制定内控制度时，直接照搬其他行业内控制度，未能充分考虑煤矿开采行业自身生产经营特点，造成内控制度在执行中缺少可操作性。其次，煤矿企业未能建立内部控制考核机制，未能根据各生产车间、管理部门内控执行结果给予一定的奖励或惩罚，无法真正调动部门或职工参与内部会计控制工作的积极性。

(四)煤矿企业财务内部审计形同虚设

目前，多数煤矿企业未在内部成立审计机构，或者虽然设立了内审机构，但由于机构隶属关系、人才业务水平及工作人员责任心等因素影响，造成煤矿企业审计工作流于形式，无法真正发挥审计监督、规范的作用。

(五)煤矿企业内部会计控制制度落实不到位

首先，由于煤矿企业管理层对内部会计控制工作缺少重视，导致企业内部各生产车间、管理部门未能积极配合财务部门开展内控工作。其次，由于煤矿企业内部缺少对内控工作的考核、监督机制，使工作人员在具体执行内控中出现消极、懈怠的心态，不利于内部会计控制制度工作的开展。

三、提升煤矿企业内部会计控制工作的途径

(一)营造健康、公平的内部会计控制环境

首先，煤矿企业管理层应提高对内部会计控制在企业管理中的重要地位的认识，以督促各生产车间及管理部门积极配合财务部门开展内控工作。其次，在煤矿企业内部职工之间广泛宣传内控制度的作用，使每位职工树立正确的内控观念，积极为内控工作贡献力量。

(二)为内部会计控制工作培养合格的专业人才

煤矿企业应聘请财经院校、会计师事务所专家定期就内控制度流程及操作对财务人员进行培训，组织财务人员到发达城市同行业进行调研与交流，不断提升煤矿企业内控工作人员业务素质。

(三)加强煤矿企业内部审计工作

首先，煤矿企业应在内部成立审计机构，并将此机构的工作成果直接向董事会、监事会汇报，并保证审计工作的独立性、客观性。其次，审计机构应定期对本部及下属煤矿、矿井企业内控设计与执行进行审计，并督促其认真按照审计结论进行整改，以确保煤矿企业内部会计控制制度顺利开展。

(四)在煤矿企业建立严密的岗位牵制机制

煤矿企业应对所有经济业务进行梳理，从中找出每个岗位的关键风险点，并通过建立不相容岗位分离制度将关键岗位由不同的工作人员担任，以保证所有关键岗位均可以起到牵制、制约的作用，避免因某个岗位由一个工作人员担任而出现贪污舞弊行为。综上所述，煤矿企业加强内部会计控制，可以有效提高企业的生产经营管理质量，对各项经营活动进行科学的监督，有效的促进各部门之间的相互协调，使会计信息质量不断得到提高，合理保证企业的财产完整及安全，对提高煤矿企业的经济效益有着十分重要的作用。

参考文献：

[1]刘淑芳.煤炭企业内部控制研究[J].现代经济信息,2010(23):72-74.

[2]辛丽霞.试论如何加强煤炭企业内部控制[J].财经界,2010(4):142-143.

[3]黄奕.煤矿企业的会计内部风险管理[J].现代经济信息,2018(6).

作者：索振华 单位：山西潞安环保能源开发股份有限公司五阳煤矿