行政单位会计内部控制制度的建设

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摘要：行政事业单位所开展的活动以及自身的业务需要高效的进行，为了保证财产的安全可靠，防止事业单位会计员工存在的舞弊徇私行为，保证会计信息中的所有资料真实合法。因此，会计内部控制需要得到整体的加强，其内部的控制制度应该不断的健全，这样才能保证事业单位以及企业的财产安全，从而提高各个部门的信息质量。内部控制制度通过明确的分工，相互的制约，来对资金的管理进行有效的加强。因此本文针对行政事业单位会计内部控制制度的建设进行探讨。

关键词：事业单位；　会计内部控制；　制度建设

一、行政事业单位与内部控制的概述

（一）行政事业单位的概念行政事业单位可以分为两种单位来看待处理，分别为行政单位和事业单位，因为在我国这两种单位可以看作同一类，因此没有做过多的区分，两者可以一起称呼为行政事业单位。但是如果从更深层的意义上来看，行政事业单位有与众不同之处，就是行政管理的职能，行政管理担任着进行执法监督或者社会管理的职责，但最终的目的均是为人民服务。另外的不同之处则为：行政单位需要不定期呈上具有负债性质的报表，报表中具有资金的来源分配以及处理的过程，通过报表可以对单位的效率和服务水平进行合理且有效的判断。

（二）内部控制的概念及重要性在特定的情况下，单位或者组织需要通过自我工作的完善和提高来完成设定的目标，其中工作的改善需要充分的调用各种资源或者方法来实现。因此内部控制主要是通过不断的调节改善工作方式以及计划模式，进行合理的组织控制，从而使得单位或组织达到一定的标准。内部控制能够保证事业单位正常的运行，并且针对工作中遇到的问题能够及时的反馈修正，能够明显的提高工作效率以及服务水平，可以对组织的资源进行优化配置，通过不断的查漏补缺，能够使得许多问题湮灭在发展苗头中。因此内部控制具有非常重要的作用，事业会计单位中内部控制，也需要进一步的建设和完善。

（三）内部控制的结构与实现方法整体而言，内部控制的实现有三个步骤。首先需要进行开展准备工作，充分调动部门中每个岗位均能完善并且做好自身的工作，加强工作的监督管理，提高责任心和工作觉悟。在这在内部控制开展过程中要做好落实措施，使得相应的制度以及模式能够贯彻实施，并且做好各方面的配合工作。最后需要对控制到结果进行有效的验收，根据不断收集的反馈信息，针对存在的部分问题，继续进行引导，确保每一项工作的落实妥善完成。

二、行政事业单位中内部控制制度的重要性

（一）内部控制能够促进财务管理的规范化和科学化行政事业单位的资金流动情况以及经济活动较为繁琐和复杂，某一部门的资金变动可能与很多项工作的开展均有关联，并且行政单位对于票据以及各种证明的办理流程较企业单位更加严格，因此，会计人员在开展工作时很容易出现问题。通过对会计工作的内部控制，能够更好的完善财务工作的开展，通过不断的对工作行为规范制度的改革和深化，使得工作有法可依，有据可循。另外，内部控制可以对行政事业单位的会计人员进行合理的监督，能够使工作更加透明避开员工本身问题造成的单位资金风险。这能够使得行政单位的会计工作的展开具有相当高的质量和水平。

（二）内部控制能够节约资源提高办公效率在行政单位财务部门运行过程中，通过内部控制构成完整的系统控制体系，此体系能够对财务工作以及其他形式的资金流转工作进行较好的指导和控制，进而对资金实现全面的管理。不仅能够推动资金的高效流转提高工作效率，还能对各种项目的资金进行有效的控制，避免产生浪费现象。

（三）减少贪污腐败现象，保证合法性通过对事业单位开展会计内部控制的建设，由于资金更加透明公开并且分配逐渐合理，这将大大提高资金私自挪用，这对于有私心存在贪污腐败的思想给予了压制。减少了贪污腐败行为，从另一方面来说就是为人民谋福利，保障人民的利益不受侵害，将资金全力投入社会建设当中。

三、会计内部控制制度建设过程中存在的问题

（一）内部控制意识不足内部控制意识的完善是促进内部控制彻底落实的基础。内部控制意识的薄弱主要体现在两个方面：一是对于内部控制的机理和概念不清晰、不了解，认为内部控制相当于预算控制。并且存在部分单位对内部控制建设的抵制和反抗。二是事业单位下发传达了内部控制的思想和建设方针，但是不能贯彻落实到财务部门，财务处的人员对于内部控制建设重视度不足，并且上级领导仅把财务处当作结账的出纳员使用，没有真正意识到会计管理工作的重要性。

（二）存在形式制度主义对于会计内部控制制度的建设，有不少事业单位急功近利，拿着不切实际的制度和案例生搬硬套，使得会计部门的工作难以开展。并且为了突出制度建设的效率，许多单位采取的方案和制度并没有得到实际的使用和调查，使得许多内容根本无法实施，仅仅是使用形式制度主义来仓促迎接检查。其次，有些制度虽然经过了科学的制定，具有较大的意义和价值，但仅仅是将制度制定公布，并没有开展进一步的落实工作，其结果同样不能发挥应有的作用。

（三）缺少会计内部控制工作的专业人才因为会计工作本身是有许多的条理和框架进行支撑，必须是接受高等财经大学毕业的专业人士才能驾驭管理工作，然而事业单位中的会计部门工作人员专业水平不足，使得内部控制工作的建设开展进展缓慢。此外会计内部管理人员与上层领导之间的配合不够密切，领导人员不能将会计控制工作视为重点。

（四）财务管理不统一规范行政单位之间应该有相互统一规范的财务管理制度，以便于不同单位之间进行项目的结算和开展，但许多部门虽然有规章制度，会计人员仍然是按照传统的管理模式，从而会出现许多不规范引起的混乱和问题。此外，许多会计工作和领导人员只重视报表的汇报情况，并没有针对出现的各种情况详细的分析，从而忽视了较多的资金隐患。与此同时，对于一些项目的投资和使用缺乏逻辑和计划性，会计部门不能通过对资金的有效利用来促进事业的发展，资金的收益转换率低。

四、加强行政事业单位会计内部制度建设的思路

（一）增强会计和上层领导人的责任意识单位责任人以及上层领导管理者需要对会计的工作基于极高的重视，因为资金管理过程中存在的欺诈舞弊等行为会严重的影响到经济体制的建设以及人民的权益。需要各级管理者相互联系和配合，共同制定内部会计控制制度准则，将廉洁的党政党风，贯彻落实到会计工作中。与此同时，将会计内部控制制度的建设落实到各级单位，每一个工作人员都需要尽自己的所能做出相应的贡献，严厉打击一些事不关己，高高挂起的官僚主义。将责任人负责人和会计工作人员之间的责任和权利明确，从而进行任务合理的分配。最后需要制定严格的奖惩制度，每月需要有定期的汇报，来反映工作以及项目进展的情况，提高单位内部的竞争力，激发出每个员工潜在的能力。

（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为制定单位内部会计控制制度。一是分工控制。对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。二是业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。

（三）提高会计从业人员的专业素质对于会计部门进行招聘时需要提高门槛，并且招聘过程中的测试需要具有相应专业内容的面试和笔试环节，确保选拔的人才能够具有专业的工作素养，能够为会计内部控制制度的建设添砖加瓦。此外需要加强上层领导以及会计部门之间的沟通，使得领导人员重视会计内部控制制度的建设，并且能够做出相应的支持举措。再者，各部门需要开展业务工作以及能力的学习培训工作，深入学习成功的内部控制案例，结合自身单位和部门的实际情况，进行一系列的改革与修订的工作开展，确保做到去其糟粕，取其精华。

五、结束语

内部控制不能拷贝和克隆。别人的成功经验，不能照抄照搬，更不能做形式主义。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。最后，可以通过健全制度体系提高会计人员的专业素质，促进内部控制制度建设的完善。

参考文献：

［1］崔惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设［J］.中国农业会计，2010（8）：28-29.

［2］黄清文，魏金玲.行政事业单位会计内部控制制度研究［C］//2016年第一届今日财富论坛论文集.2016.

作者：许学兵 单位：辽宁省广播电视技术保障中心