汽车模具制造企业应收账款管理探究

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了汽车模具制造企业应收账款管理探究范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：近年来，汽车产业进入新的合并、合营、共享经营模式调控。汽车模具需求受经济周期波动影响大。汽车模具制造企业为了生存与发展，想尽各种办法进行竞争，以增加收入和市场占有率。因此，模具制造行业普遍存在营销队伍销售收入目标导向的压力，应收账款管理难度也不断增大，从而给企业带来不确定的回款周期，资金压力增大的现状。本文从应收账款对汽车模具制造业运营的影响入手，分析了应收账款存在的主要问题及风险，并针对性地从项目取得，制作、移交、验收等环节的管理提出了对策。

关键词：汽车模具制造业；应收账款；问题与对策

中国汽车模具行业发展时间相对较长，行业内企业数量虽多，但其规模普遍不大，且技术和装备水准有限，形成中低端产品竞争激烈，而高端钣金模具市场竞争不足。由于模具项目制作周期长，技术要求高、受主机厂主导制约等特点，对应收款项全过程的管理尤为重要，保证足额、及时收回应收账款，降低和避免坏账风险尤为重要，做到有效控制应收账款事前、事中、事后全过程，避免因货款不能及时收回，资金出现问题，甚至出现大量坏账，企业陷入财务危机。

一、汽车工装模具制造企业应收账款理存在的若干问题

（一）项目合约周期长，应收账款回收期较长

汽车行业内的企业一般采取“以销定产、以产定购”的经营模式，即按照市场和客户的需要组织生产，对模具的数量、品种、规格、品质等要按照汽车厂商的需要来安排制作。汽车钣金模具的主要材料是铸铁件，在其毛坯上进行加工、组立、装配和调试，出货前对模具的各项技术指标进行检测验收；发货到达客户指定地安装调试好，合格产品达到批量生产要求，客户对模具出具终验收报告。各项目合同与客户所签订的收款条件皆不相同，依合同约定分阶段开立发票、收款及认列预收货款，一般开立发票后再依交易条件收款，而在客户出具终验收报告始认列营业收入、应收账款及结转营业成本并冲抵预收货款与存货金额，质保期到期后，再依交易条件收回质保金。行业特点造成了项目从开始到收款完成期限长，阶段多，受外部环境影响大。

（二）设计变更多，造成企业成本增加，利润减少

汽车钣金模具主要分为设计、数控加工、装配调试和验收四个主要阶段，属专用工艺装备。每套模具需根据汽车厂商订单的要求完成。与主机厂签订合同后，企业的生产通常流程是：按照数模要求的技术参数进行冲压工艺CAE分析与产品结构CAD设计，然后进行实型制造、毛坯铸件订制，产品差异化特征明显，是典型的非标准产品设计制造行业。由于车型从3D数模到零部件量产时间通常3-4年，根据品质精度要求，在过程中有时会不可避免有各种原因导致设计变更，需重新设计、重新投铸、重新加工由此产生额外的成本费用。由于客户原因企业应该向客户收取的款项没收取，造成企业成本增加，利润减少。

（三）项目对应每个收款节点的验收环节多

产品结构CAD设计完成后会由主机厂进行图纸会签，确认设计标准达到要求，在投铸前要进行保膜，验收铸件的品质，加工过程中要进行样件取样，以验收加工各环节的技术参数是否达到标准。出货时进行预验收，在主机厂生产线针对设备安装调试到量产是终验收。每道工序、每套模具的验收又涉及客户从采购、设计、项目、制造、资产管理、财务等不同部门，每一步骤都不缺一不可，验收所需期间不可避免会更长，应收款项的收取所需时间就更长。

（四）未达到正常收款条件就出货

近年来由于模具行业整体处于供大于求、价格呈下降趋势的市场形势下，企业管理层为了取得订单不得已做出让步。主机厂付款条件越来越苛刻，使得应收账款周期变得越来越长。另外营业人员往往因为客户催促工期，只要客户预验收了就出货，客户的回款承诺往往是口头上，货已经出到了客户指定的地方，客户即使回款，因为没有了工期压力，拖欠三、五个月也成了常态，企业的资金被长期占用，甚至严重影响了企业的现金流，造成资金压力越来越大，经营成本增加，甚至影响了企业的持续经营能力。

（五）客户自身经营问题，不能按时支付款项

汽车模具需求受经济周期波动影响大。宏观经济景气时，汽车消费活跃，汽车模具产业发展快速；宏观经济衰退时，汽车相关产业消费低迷，汽车模具产业的发展也会放缓。在目前全球经济环境形势下，我国换电型新能源网约车增长乏力、新能源汽车补贴逐步退坡等政策影响，汽车行业竞争加剧，一部分汽车主机厂经营不善且融资困难，短期内难以支付欠款，在产项目节点确认和母线调试工作无法按期进行，部分在手订单执行进度不及预期，模具发货及终验收都放缓，从而导致应收账款不能按期收回，甚至开出的商业承兑汇票不能兑现。

二、汽车模具制造企业应收账款管理完善措施与对策

（一）严格针对不同的客户进行授信管理

根据公司的经营战略把客户分为不同授信等级，对战略客户、核心客户、重要客户、一般客户、新客户区分不同的信用期间与信用金额，同时定期不定期及时调整、及时评估更新客户的授信管理。以营销为主轴，用产品质量和专精技术服务、巩固现有的优质客户，积极开拓新客户，控制坏账风险。针对每个项目从投标环节开始就建立项目的授信管理，从客户资信调查、历史信用状况、项目的成本利润情况等方面确认每个项目的基本授信。并严格执行对每个客户的授信政策，减少坏账发生的概率，起到提前控制风险的作用。

（二）严格销售合同审批流程，明确设计变更费用的条款

由于模具设计存在变更的特殊性，与客户明确在合同订立时的必须条款，合同中区分不同原因导致的设计变更需由各方承担费用的比例条件。在执行中可以以补充协议或会议纪要的形式进行，双方负责人员签字或单位盖章。合同签订的内部程序上严格执行内控制度规定，财务和法务严格把关，提前把控风险的产生。

（三）专人负责，定期稽核

每个项目指定专门责任人员全面负责项目应收款项的催收，财务部门与业务部门定期核对，起到相互稽核的作用。业务人员平时加强对客户的配合与服务，销售部门每周于周例会检讨各项目各客户收款情形，由各责任人汇报与客户最新的沟通结果；每月提交业务回款计划跟踪表，整理预计下月收款计划给各部门讨论；另销售部主管每月定期汇总周例会会议纪要，将各项目收款情形呈报副总及总经理等高层主管知悉，加强账款回收管理。人力管理部门透过业务员回款考核表，将实际回款结果与各责任人绩效考核结合，以落实业务人员催收款项。财务部对客户项目收款情况以日报、周报及月报形式进行统计及通报，对逾期不能收回的款项分析情况通报给管理层，并评估因此产生的坏账风险及亏损情况。财务部门定期给客户发询证函，针对项目的合同金额及变更情况、开票及回款金额、未收款项进行确认，保障企业应收款项的真实性与准确性，也为及时催收货款提供了保证。

（四）利用现代技术，缩短应收账款周期

企业要利用资讯化和现代数位化模拟控制技术，缩短模具生产时间，有效减少移交调试期间，进而缩短应收账款周期。企业一方面要提升模具数字化设计制造技术，包括模具全三维CAD和CAD/CAE/CAM…生产技术及CAPP、ERP、ME、PLM…等管理技术设计能力、分析能力，减少失误返工。另一方面，提升模具加工新技术，如高速高精加工、复合加工、精细电加工、网络虚拟技术等。企业开发及升级具有自主智慧财产权的模具生产和管理的专用软体，在设计、加工、管理技术上对提高模具品质，缩短加工周期、提高企业效益相当重要。企业规模在行业中能占据优势，使其在快速响应能力、大额订单的承接、成本控制及应收账款的及时回收等方面具有明显优势。企业在管控项目的质量方面，内部环节要把控严格，出货后安排专人负责，制定的合理的移交计划，缩短移交时间，为如期完成项目终验收及回款提供保证。

（五）严格项目出货前的审批程序，减少应收账款风险

对于企业销售循环中的重要环节出货，没有达到收款条件的项目，财务部门有一票否决权。项目在达到客户验收标准后，由项目部发起出货申请，制造部门接到出货申请后进行产品入库出库作，经部门主管审核后提交财务核准。财务部门在接到出货申请时，核对合同中出货条款，未达到收款条件的申请予与否决。达到出货条件的项目予以放行签核。公司门卫只有在财务部的有授权的人员的签核情况下才能放行出货项目。

（六）全公司绩效与项目应收款项的指标完成率挂钩

企业的应收款的回收是支撑正常生产经营“血液”，业务部门是应收款项催收的主要负责部门，而模具的出货品质，利润水平，移交时间，客户满意度涉及设计、制造、质量、移交、采购等各环节。各部门的工作品质直接影响到各节点货款回收。应收账款指标完成率不仅与销售部门有关，与企业的其他部门也直接相关。企业应明确提高交付的准时性、有效性及售后服务的及时性，加强客户意识的培训和宣导，用全过程全方位的提升改善来提升竞争力。各部门以营销为龙头，全面围绕客户服务，提高客户满意度。客户满意了，才能加快应收账款的回收，保证企业的“血液”循环正常。

三、结束语

在国内汽车整车厂面临越来越大的竞争压力的情况下，对于汽车模具制造型企业来说，做好应收账款的管理非常重要。企业应做好客户信用管理，严格合同审批制度、出货管理制度，提升企业技术与制造能力、多部门多方位涉入应收账管理，同时还要加强考核监督与绩效管理，使应收账…款管理工作更上一层楼。…

参考文献：

[1]康慧芬.关于制造企业应收账款管理的研究[J].纳税,2021(04):145-146.

[2]唐敏智.浅谈如何加强制造企业应收账款的管理[J],纳税,2019(21):228-229.

[3]谢小平.浅谈制造企业应收账款管理[J].纳税,2020(10):156-157.

[4]金燕.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].当代会计,2020(21):97-98.

[5]刘杨.制造企业应收账款管理存在的问题及对策探析[J].纳税,2020(10):128-129.

作者:杨宇婧 单位:重庆元创汽车整线集成有限公司