企业内部审计的人员风险问题探究

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摘要：随着经济社会的不断发展与进步，多元化的企业类型，企业规模也在不断的壮大以及经济业务的繁多等众多原因的影响，企业风险问题已经成为一个热门话题。然而，作为企业内部的“监控者”———内部审计人员，也存在着相应的风险问题。

关键词：内部审计；人员风险；解决对策

一、企业内部审计的现状

在现阶段，从内部审计组织体系上看，我国内部审计已形成由政府审计、内部审计和社会审计构成的审计监督评价体系。三种审计处于三足鼎立的关系，都不容忽视与小可。从具体而言，内部审计的变化历程如下:从20世纪80年代初，内部审计再次登上了历史舞台，我国的内部审计参考美国、德国和日本国家的审计工作，经过不断总结与创新，我国现已形成了适合我国的审计工作体系。我国已颁布了《中华人民共和国审计法》，并在内部审计人员方面，于2013年8月印发了《中国内部审计准则———内部审计人员职业道德规范》。这些法律法规制度的发展，大大地为我国社会主义市场的健康发展和规范的前进做出了巨大的历史贡献。但是由于历史和现实的种种原因，内部审计人员尚未普遍树立良好的风险意识，则内部审计人员还存在着一定的风险。

二、企业内部审计人员存在的风险

（1）内部审计人员专业知识水平不足，经验不足内部审计人员是对企业的财务状况、预算管理、单位领导的经济责任、固定资产投资项目等业务的监控与管理，所以对内部审计人员的专业水平、分析判断能力、审计职业道德和经验等方面都有较高的要求。但目前我国内部审计人员专业知识水平偏低和初入职审计人员经验不足，内部审计人员不能适合新趋势的需求，则直接导致审计风险的产生。（2）存在内部审计人员违反职业道德的现象内部审计人员在审计工作中有些至关重要的角色，同样，内部审计人员的职业道德也直接影响了内审审计工作的工作质量和工作效率。内部审计人员要严格遵守其《内部审计人员职业道德规范》，坚持诚实守信原则、坚持客观公平公正原则、坚持保密原则和坚持专业素质原则。如果内部审计人员违反职业道德原则，将给审计工作带来莫大的审计风险。同时，也有一些内审审计人员更是凭借着多年的经验在凭着经验从事着内部审计工作，使得内部审计工作停滞不前，也影响着我们国家内部审计人员职业道德的质量。（3）内部审计工作不足够重视，内部审计工作难以实施内部审计需要根据具体的审计计划而制定的审计方案开始实施审计工作，但是内部审计很可能涉及到各个部门，需要各个部门给予协调与配合。但是内部审计人员在部分单位职位较低、地位偏低或领导不受重视，审计计划不能有效全面的实施，审计工作也不能够得到重视，使得无法开展内部审计工作，难以实现自身价值，将会直接影响内部审计人员的工作的热情与积极性，更加会影响审计工作的质量，直接导致审计风险的产生。

三、企业内部审计人员风险问题的应对策略

（1）加强内部审计人员的专业培训一方面，作为现代企业内部审计人员，将涉及多个领域的专业内容，如会计、税法、法律法规、经济学等等，再加现代的计算机软件的应用；而且现在的法律制度的不断改革，需要不断的学习使之与时俱进；还需要具有良好的思维能力和沟通表达能力等一系列综合能力。对于企业而言，加强内部审计人员的培训，更大发挥内审审计人员的价值，使得内部审计的整体工作质量有所提高，使企业带来更大的效率和收益。另一方面，企业也应该加强对内部审计人员的考核。首先，在选定内部人员时，企业要明确内部审计人员的聘用条件和资格条件等；其次，企业需要对内部审计人员制定定期和不定期的考核。以保证企业的内部审计人员综合能力能够得到提高，审计质量有所保障。（2）在审计工作过程中，初入职人员向审计组长报备在审计工作过程中，初入职人员及时向审计组长报备，将直接提高工作质量。第一，将对初入职人员进行有效的监督与监控，能够及时发现审计工作过程中的疏忽与遗漏，将会及时给予纠正和改正；第二，将对初入职人员的工作进度进行监督，将发现审计工作中的不足，愈加提示。第三，能够更加快速的让审计组长了解初入职人员的工作态度、工作责任感和工作经验，方便以后合理的安排审计工作的部署，有效的规避审计风险。（3）设置独立的内部审计组织体质要保证内部审计工作的独立性，要设置独立的内部审计体系。有以下几种方式，第一，集团总部下属监督机制直接设置内部审计总协调机构；第二，在企业股东大会下设立监事会；第三，在企业董事会下设立审计委员会；第四，在企业总经理下设立内部审计部。这将保证内部审计人员的独立性，能够直接与主管领导汇报，保证信息的完整和真实，使得内部审计风险能够及时反应，及时改正，从而避免企业风险的产生。（4）制定企业内部审计流程和制度长春财经学院刘占双院长授课时曾说“制度管理人，流程管理事”。内部审计工作制定合理的制度和流程，将会给内部审计工作营造一良好的内部环境，内部审计人员的企业内部信息与沟通更加畅通，内部审计人员的监督作用更加有效，内部审计活动能够得到大家的支持与配合，使得企业的内部审计工作更加清晰明了，权责分明。在制定内部审计制度和流程时，要真正做到制度和流程与内部审计工作的实际相结合。同时，要明确内部审计的性质、地位，保证内部审计人员的合理身份,使内部审计工作有法可依,审计人员有章可循。在21世纪的新时代下，我们国家的企业想要长治久安的发展，必然要不断的发现企业风险问题和解决企业风险问题之间，这才会让企业的各项工作的良好运行，才能使得企业长久、健康的发展下去。

参考文献：

[1]李道乾:浅谈内部审计人员必须具备的素质（J）,2014.10.18

[2]刘社兵:内部审计人员履职风险及其控制,2013.11.22

[3]易育林:当前企业内部审计存在的问题及其对策（J）,湖南冶金职业技术学院学报,2005年第4期.

作者:孙秀丽 时杨 单位:长春财经学院