高校内部审计全覆盖探索

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摘要：报告指出：“优先发展教育事业”，新形势下政府对教育的投入势必增多，而高校的内部审计部门如何对政府投入的资金进行有效的监督与管理，使其发挥最大的效益呢，就必须做到审计的全覆盖，制定相应的时间进程表，采取相应的措施，做到以点来面，点面结合，从广度到深度全方位有序地开展审计项目，从而达到审计监督无死角，保障资金运用的合理合法有效。

关键词：全覆盖；时间表；措施；运用机制

1高校内审全覆盖的必要性

实现高校审计全覆盖，是推动高校全面深化改革、实现内涵式发展的重要保障，对促进高校依法治校、实现科学发展、强化权力约束、提高管理水平，实现高校治理具有重要意义。（1）高校内审全覆盖是依法治校的需要。在新形势下，高校治理的法治环境发生了重要变化和发展，推进高校审计全覆盖，用制度管人，用程序管事，形成依法办学、自主管理的工作机制。（2）推进内审全覆盖是实现高校科学发展的需要。党的提出，“完善职业教育和培训体系，深化产教融合、校企合作。加快一流大学和一流学科建设，实现高等教育内涵式发展”。实施高校审计全覆盖，特别是实施以经济责任审计为主导结合多种审计形式的高校内审全覆盖，提高领导履职能力和水平，树立正确的政绩关，用发展的眼光规划部门的工作，从而推动高校内涵式发展。高校内审全覆盖的实施，将深入揭示制约高校全面深化改革的体制机制矛盾，以内审“倒逼”各项制度的完善，使高校的发展更加切合国家对高等教育发展的定位和目标。（3）推进内审全覆盖是加强高校党风廉政建设的需要。由于高校不断的扩招，政府对高校的投入逐年加大，新校区新楼宇的建设也在不断增多，如果单位的规章不健全有空隙可钻，就会使分管基建工作的领导纷纷落马，如因基建贪腐被查处的有江西师范大学原基建处处长谌光明，南昌大学原校长周文斌、南昌航空大学原党委书记王国炎、南昌航空大学原副校长刘志和等。近年虽然反腐高压态势已经形成，但是高校仍有人十八大后仍不收敛，不收手以身试法，导致违法乱纪的经济犯罪案件时有发生，如：天津商务职业学院原保卫处副处长冯建设，东北大学原资产处处长丁立新、沈阳建筑大学原资产处处长刘＊、沈阳工程学院原资产处处长王＊、沈阳职业技术学院原资产处处长李＊、沈阳工业大学原资产处处长张＊等等。这些问题的产生就是缺乏有效的监督与控制，要让权力在阳光下运行，要根治腐败必需从制度上源头上抓起。（4）高校内审全覆盖有利于提高高校管理水平。通过开展预算管理审计，促进优化资源配置；通过对二级学院党委书记、院长的经济责任审计，促进干部履职尽责；通过内部控制制度的审计，可以查找漏洞防范风险；通过基建修缮工程（预）结算的审计，可以控制工程造价节省资金；通过科研经费的专项审计，防止科研经费的弄虚作假提高经费的作用效益；通过资产专项经费审计，可以核算大型仪器设备的使用率，保障资产的完整性以及购置仪器设备的合理性；适时开展专项审计调查，为高校决策提供依据。例如：某高校内审部门按上级的工作部署对本校资产管理使用情况进行了专项审计调查，发现资产管理部门在资产管理使用中制度不完善、执行不到位、资产数据不准确不完整、无形资产管理缺失、违规出租校舍、仪器设备利用率不高等问题，对在利用校舍资源对外合作、工程建设管理等方面存在的严重违规违约和管理不规范导致学校权益潜在损失等问题向学校党委进行了专题汇报，亡羊补牢堵塞漏洞，建立健全规章制度，从而进一步促进规范资产管理，提升依法理财水平。

2制定高校内审全覆盖的进程时间表

（1）高校内审全覆盖的周期。结合高校的规模、内审的人员的配备情况，拟定实现内审全覆盖的时间表：一是明确审计周期：3年审一轮；二是明确审计次数与频率：对关注度高的或以往曾出现过问题的部门每年审1次，其它的部门可以2－3年审一次；三是确定审计方式：年度常规审计、专项审计或审计调查、跟踪审计、联网审计等方式。（2）高校内审全覆盖的内容。高校的公共资金、公共资产、公共资源的审计，以及二级职能部门一把手和二级学院党委书记、院长履行经济责任情况实行审计全覆盖。（3）高校内审全覆盖的要求。高校内审全覆盖有三个基本的要求：一是党政同责，同责同审。即各职能部门一把手、二级教学单位的院长、书记都是被审人，对审计中发现的问题都要承担相应的责任；二是应审尽审，凡审必严，严肃问责。即对高校公共资金、公共资产、公共资源及二级学院党委书记、院长履行经济责任情况进行全面审计；三是逐步推进审计全覆盖工作。根据高校内审人员的知识结构，可以有重点按步骤地推开，不能只追求数量没有质量，不能只有宽度而没有深度。

3高校内审全覆盖的主要措施

（1）以经济责任审计结合预算执行、财务收支审计为主轴纵深推进内审工作，强化内部控制。每年实施对职能处室和二级学院党委书记、校长经济责任审计，将经济责任审计与预算执行、财务收支相结合，做到有组织、有方案、有标准，确保有效控制审计质量和客观公正履行审计职责，着力深化内审工作，保障资金运作安全。例如，中山大学审计处结合开展职能处室的经济责任审计和财务收支审计工作，对学校层面主要业务流程做了梳理，绘制了包括预算、收支、政府采购、资产、建设项目和合同等业务的流程图和业务流程梳理表，为业务层面内部控制进行审计评价提供了素材和依据，通过加强对校内各职能部门的业务指导，做到学校内部控制制度承接到位、体系严密、执行有力。（2）以专项审计（调查）为着力点，以点带面，推动审计工作出成效。专项审计工作主题明确内容突出，在实际工作中可短平快地出结果，可结合经济责任审计发现的普遍性、苗头性、体制机制问题及当年的审计工作重点，每年组织开展一至两项主题突出、涉及面广的专项审计（调查）。在组织方式和人力资源配置上克服内审人员不足的问题，探索整合高校财务人员和教学部门财会教师联合开展专项审计调查的路子。（3）加强对高校财务人员的指导监督，充分发挥财务的基础防线作用。加大对高校财会人员的业务培训与工作指导，提升财会人员的履职能力，充分发挥财务处一线工作人员审核防线预警监督的作用。建设内审部门与财务部门的互联互通平台，探索财务审计联网实时监控审计，同时，完善高校财务资料报送制度、内审情况报告制度、审计资源审计成果共享制度等。（4）优化审计资源，实行捆绑审计模式。探索通过多种形式的捆绑审计，实行立体监督。例如，广东外语外贸大学审计处在后勤实体的经济责任审计中将内部控制、财务收支、带有普遍性问题的专项审计调查结合起来，优化审计资源，降低审计风险，从查错防弊问题披露到发挥审计监督和服务职能，节约审计资源，规范学校管理，全面提高审计质量。广外审计处通过后勤实体的财务收支审计和专项调查，通过审计清理账务，评价经营任期责任目标完成情况，发现经营管理中存在的问题提出建设性审计意见，理顺和推动了广外新一轮改革工作。（5）引入社会审计力量，开展高校审计。由于高校内审人员的不足以及知识结构不能完全覆盖财会、基建、物资设备采购、法律法规等各方面的知识，对于不涉密事项可以引入社会审计机构（会计师事务所）参与实施审计工作，由高校内审机构掌握审计质量。例如：清远职业技术学院2017年引入第三方中介机构（某会计师事务所）对校内的基建（修缮）工程的预（结）算项目进行价格审核，全年共审计65项，审计金额3121万元，核减金额为324万元，核减率为10．4％。社会审计力量的加入，弥补了人员的不足，同时基建（修缮）工程项目审计的开展也维护了学校的合法权益避免了经济损失。

4注重审计结果的运用

（1）促进整改落实，注重后续审计。高校内审部门要进一步完善后续审计的整改，以及协作联动机制，与纪检监察、组织人事等部门形成合力，建立健全跟踪检查和问责机制。将各二级单位自查整改与内审部门的跟踪帮促整改相结合，多措并举全覆盖提高整改效能。（2）完善审计结果移送机制。加大对审计查出案件线索的移送力度，建立起内审部门和纪检监察部门的沟通机制，对违法违规案件线索依法依程序进行移送，共同推进高校重大违规问题的查处和问责力度。（3）完善审计结果公告机制。要选择合适方式，推进结果公开。内审部门对全校教职工普遍关注、与师生切身利益相关的审计事项将及时面向全校公告，对暂不适合向师生公开的，将审计出的典型问题在高校一定层面内部通报，督促职能部门或二级学院自查自纠及整改，达到审计一个规范一片的良好效果。

参考文献

［1］中审网．2017年国际注册内部审计师CIA考试教材内部审计基础［M］．北京：中国财政经济出版社，2017．

［2］何思良．审计学［M］．北京：清华大学出版社，2018．

［3］中国内部审计协会．国际内部审计专业实务框架［M］．北京：中国经济出版社，2017．

作者：刘庆原 单位：清远职业技术学院