国有企业食堂内部审计

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摘要：中央“八项规定”、“反对四风”等一系列反腐倡廉措施的陆续出台，但是还有一些国有企业顶风作案，将非公务活动纳入接待范围，或将接待支出转移到职工食堂隐瞒公务接待费用；弄虚作假，用相关票据借接待费之名报销，套取现金送礼、私分、贪污等严重违纪违法问题，使食堂隐变为违纪违规问题滋生和发展的土壤，抓好食堂审计是对中央政策措施落地的有效推进。

关键词：国有企业；食堂；内部审计

一、坚持从制度建设入手，做好内部控制审计

企业内部规章制度是进行审计的重要抓手，制度是行为规范，抓好食堂审计同其他审计要求一样，应首先从制度入手。一是检查制度的建立健全情况，包括职工用餐标准、接待客餐标准、家属就餐标准、食堂人员考勤考核、食堂报销审批程序、食堂票据管理、食堂刷卡管理、食堂备用金管理、食材采购管理制度、食材保管领用制度、固定资产和低值易耗品管理办法等等，检查制度建立是否符合内部控制的要求；二是检查制度的落实情况，通过采用穿行测试、数据分析对比等检查资金使用是否异常，食堂采购是否合规、刷卡消费是否正常、报销审批是否严格、备用金借支是否规范、现金管理是否存在漏洞。通过对食堂制度情况的审计，对未形成的制度以及制度上存在的漏洞形成审计建议，对制度执行不力的提出整改意见。三是了解食堂基本情况，重点了解职工食堂经营模式，从业人员数量，从业人员是否办理健康证、是否定期体检、是否签订劳动合同或劳务派遣合同，食堂是否按卫生管理制度要求做好卫生管理、是否取得卫生许可证，食堂主管部门职责等。

二、坚持从物资采购入手，做好费用控制审计

物资采购管理是食堂费用控制的重要方面，一是检查食堂物资采购主要模式是自主采购还是外包配送，自主采购是否建立内控制度，外包配送是否签订合同。供应方是否取得相关证照及资质，食材采购渠道是否合规。外包模式选择是否采取招投标或比质比价等方式。外包配送供应价格是否公允。二是检查是否建立食材管理台账，是否对食材进行定期盘点，是否有非正常损耗与损耗过快的现象，重点关注贵重食材的保管领用。三是检查食堂对未列入固定资产管理的餐具器具是否建立登记管理台账，是否进行定期盘点，检查瓷器餐具毁损率是否在合理范围，是否有非正常的报废，或假公济私的行为。

三、坚持从资金票据入手，做好财经纪律审计

资金票据是业务真实和合规性的重要载体，在审计过程中要加强对票据真实性的检查和分析，既要关注票据本身的真实性也要关注票据背后业务本身的真实性。一是检查自主采购取得的发票是否合规，需要税局代开发票的流程是否合规、金额是否准确，税费承担是否合理规范。外包配送单位开具发票是否符合合同约定，食堂发票报销审批是否齐全，是否符合相关内控制度的要求等情况。关注是否存在白条入账的情况。二是检查食堂支出是否采用虚开发票、虚购采购食材支出，及其他支出纳入食堂开支的并违规套取资金设立“小金库”，违规发放员工福利等行为。检查食堂收支相抵后差额列支是否符合相关财经纪律和财务制度要求。重点关注，在食堂就餐人数及水电费支出基本衡定情况下，食堂采购支出是否存在异常波动。检查食堂泔水外卖收入是否入账，是否隐瞒收入私设“小金库”。三是检查食堂主营收入及其他收入来源是否合规，收入及刷卡系统数据是否匹配，会计核算及账务处理是否符合会计准则规定。食堂业务招待用餐订价是否合理合规，与员工餐成本分摊是否合理，是否存在业务招待挤占员工福利的情况。

四、坚持从业务接待入手，做好合规合纪审计

“八项规定”以及厉行勤俭节约，反对铺张浪费相关规定出台后，很多企业外部接待转至内部食堂，检查业务接待情况是食堂合规性审计的重点内容，一是检查公司食堂接待是否符合公司业务接待相关规定，是否存在食堂接待中提供名贵食材、高档酒水、香烟等违反八项规定精神情况。二是检查公司发放员工餐补是否符合公司制度或国家有关财经纪律及财务制度，定额发放的是否纳入工资薪金所得计缴个人所得税，是否存在违规套取补贴的情况，是否存在违规将定额餐补变换成实物发放给员工情况。在具体的审计实践过程中还要结合实际情况，开展食堂满意度调查，分析满意度低的食堂存在的问题，及时反馈意见建议，提高企业办食堂的质量，充分体现审计为企业职工服务的作用。

参考文献：

[1]浅议坚持“四个入手”开展机关食堂审计《互联网文档资料》2016.

[2]高红俊.浅谈机关职工食堂的管理与改革[J].经营管理者，2014(10).

作者;罗刚 单位:云南冶金集团股份有限公司