中小企业合同管理的内部审计现状

前言：想要写出一篇引人入胜的文章？我们特意为您整理了中小企业合同管理的内部审计现状范文，希望能给你带来灵感和参考，敬请阅读。

摘要：改革传统合同管理的内部审计是新常态下企业发展的要求，然而，中小企业合同管理的内部审计现状仍然存在许多问题。因此，要提高企业对合同管理的认识，同时加强法制观念防范合同风险，努力建设一支复合型的内部审计队伍，并且尽快转变合同审计理念，为中小企业的发展提供助力。

关键词：中小企业合同管理内部审计

1改革传统合同管理的内部审计是新常态下企业发展的要求

面对经济新常态的变化，中小企业面临着严峻的挑战。传统的合同管理内部审计重其监督职能，但是随着中小企业的发展，内部审计的监督职能已经不能支撑企业战略发展的需要，特别是进入“新常态”之后，粗放的增长方式已经不能满足中小企业的要求，加之竞争的日趋激烈，这也倒逼着中小企业必须实施精细化管理。而合同管理作为企业管理的重要一环，涉及企业现金流的安排在资金紧张的今天显得至关重要，在签订合同中稍有不慎，企业的现金流都会受到重大的影响，而传统合同审计的监督职能满足不了为企业安排现金流筹划资金往来的这个需求。应该促进中小企业合同审计从单纯的“查错纠弊”职能，转向为企业服务，增加企业价值。单纯在事后进行审计，不能真正发挥审计的监督和服务功能。合同管理内部审计的关口应向合同项目实施过程前移，审计内容也应从结算审计向合同执行过程审计延伸，以确保合同项目实施的合法合规性，达到提高项目的经济性、效率性的目的。合同是连结经济活动中参与各方的纽带，是项目实施的依据和准绳，合同在企业生产经营中扮演着越来越重要的角色，合同审计在内部审计中具有举足轻重的地位。因此，改革传统合同管理的内部审计是新常态下企业发展的要求，只有这样才能使中小企业从容的面对来自国际国内市场的竞争。

2中小企业合同管理的内部审计现状

2.1内部审计部门缺乏对合同管理正确的认识

许多中小企业的内部审计部门往往只重视合同中止后的审查，对合同的签订、履行的阶段不管不问。但是，合同在履行的过程中也存在着较大的不确定性，很可能影响合同的履约，而合同或签订前对对方是否具有资质的调查也是合同能否顺利履约的重要保证，所以合同签订前和合同履约过程也是合同审计应该关注的重点领域。

2.2合同签订过程中法制观念淡薄、合同风险意识差

中小企业在签订合同时常常忽视对合作方的履约情况进行评估，缺乏相应的风险意识，而内部审计人员作为把控企业合同风险的最后守门人，也没有意识到这是合同管理中的重要环节，没有发挥内部审计的作用。除此之外，一些企业没有专门进行合同管理的部门或者专职人员，合同管理较为混乱，而同样的内部审计人员也没有意识到问题的严重性。

2.3内部审计部门人员知识结构、素质能力不能胜任

内部审计人员必须具备一定的与业务相关的专业技术知识、法律知识和经济管理知识的复合型人才。但是就目前的情况看，合同管理专业人才严重缺乏，特别是中小企业从事合同审计的内部审计人员知识结构较为单一，其知识储备无法对合同涉及的各项法律问题、业务风险作出正确判断，无法对合同进行有效的内部审计。

2.4内部审计部门重事后合同检查而轻视合同执行

许多中小企业对合同分析和合同执行上不够重视，常常出现合同签订与合同执行相脱节的情况，合同往往只交给合同签订人自己保证，而合同产生的风险很大一部分出现在合同执行的阶段，内部审计人员却没有对其进行跟踪，导致合同审计不能落到实处，只是流于形式。

3中小企业合同管理内部审计的完善对策

3.1提高中小企业对合同管理的认识

首先，建立合理的公司治理体系、给予内部审计部门较高的地位、合理的设置内部审计部门的岗位，才能为内部审计提供一个良好的工作环境，保证内部审计工作的有效开展。其次，应做到合同管理内部审计工作的开展有相应的标准可依。中小企业应建立完善的合同管理体系，并结合合同管理制度以及相关的公司规章配套相应的内部审计制度对其进行再监督，同时也应有较为详尽的内部审计手册供内部审计部门予以参考。最后，应在中小企业内树立良好的企业文化，重视合同管理内部审计、重视合同风险的防控；同时企业管理层还需要转变观念，提高管理者对合同审计工作的认识，使合同审计真正地成为中小企业内部审计的重要组成部分，为中小企业减小合同风险的同时也为中小企业生产经营提供决策建议。

3.2加强法制观念防范合同风险

中小企业从事合同审计的内部审计人员知识结构较为单一，其知识储备无法对合同涉及的各项法律问题、业务风险作出正确判断，无法对合同进行有效的内部审计。所以从短期看，开展针对合同管理的内部审计仅仅依靠内部审计部门是不现实的，在开展这项工作时应与其他部门进行充分的沟通，借助其他部门知识储备，提升合同审计的有效性，提升工作的效率。当前内部审计部门也面对着这样的窘境，内部审计人员对公司的相关业务不甚了解，根本无法判断合同的签订是否合理，也无法发现其中蕴含的风险，为了让内部审计人员更好的了解企业的业务，更好了解合同的相关内容，内部审计部门也可以派出内部审计人员与业务部门一同办公，但是人员编制保持在内部审计部门，这样既可以保证内部审计人员的独立性，又可以让没有业务经验的内部审计人员亲临第一线，了解公司的产品，了解公司的业务实质，对合同有更加深入的了解，这样就能更加有效地开展合同审计。

3.3建设一支复合型的内部审计队伍

首先，要求内部审计人员必须要对《合同法》有充分了解，同时对中小企业的生产、经营特征也应当有足够的了解，只有这样才可保障合同管理中的潜在问题可以得到充分的挖掘，由此保障所提出的审计意见切实有效。针对重大合同，内部审计人员还应参与重要的过程或者全部过程，具体视合同情况而定。其次，优化企业内部审计人员的配备。内部审计工作现在需要的不仅是财会、审计等专业型人才，更需要具有丰富经验的复合型人才，尤其是在针对合同管理的内部审计中，需要内部审计师具有流程管理方面的经验，具有规范企业流程、减小经营风险、达成共识、创造性的解决问题的能力，使内部审计机构在我国特定环境下对中小企业发挥更大的作用。最后，加强内部审计人员的培训，对其进行知识更新。信息时代的来临，大数据的普及，各种先进的审计方法层出不穷，面对现代内部审计工作的新要求，企业内部审计人员必须通过接受系统而专业的培训来提升综合素质，学习最先进的审计方法来应对新的挑战。

3.4尽快转变合同审计理念

内审人员必须要结合市场以及企业的实际发展情况对合同审计的方式、途径、手段等内容持续进行改进：一是从原本单一的重视事后审计，转变为事前、事中、事后三者结合的局面，由此提升合同审计的科学性；二是转变原有的单一查错纠弊的情况，引入评价、完善以及监控内控系统，由此形成综合型合同审计；三是由单一的真实性、合法性合同基础上，引入企业合同管理改善内容，从而形成服务型合同审计。在实际工作中，内审人员必须加强检查、评估、修正、反馈等工作，保障合同管理目标顺利完成，同时还应当及时修正之前的合同管理体系存在的不足之处；四是跟踪监控审计合同完成进度，尽快落实问题解决工作；五是对存在的不足之处，提出合理的完善建议，制定可行的整改措施，有利于风险的有效防控。

参考文献

[1]薛春慧.基层烟草企业如何实现内部审计全覆盖的探讨[J].财会学习,2018(9).

[2]李佳琦.内部审计业务外包存在的问题及对策——以武汉东风汽车公司为例[J].现代经济信息,2018(8).

[3]陈杰鹤.内部审计监督在医院经济合同管理中的实践探讨[J].中国总会计师,2018(7).

[4]尹静雯.医院开展合同内部审计工作存在的问题及对策[J].财会学习,2018(10).

作者：乔智华 单位：大连金益建设工程有限公司