高校内部审计创新发展的实现路径

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摘要：随着高等院校的快速发展和综合改革的不断深入，高校内部审计面临着新时代、新形势下如何创新发展的严峻挑战。本文从我国高校内部审计创新发展面临的根本问题出发，指出审计部门在高校内部审计中的局限和不足，在职能拓展和理念更新的基础上，对高校内部审计的创新发展实现路径进行了探讨。

关键词：高校内部审计；创新发展；实现路径

一、内部审计

内部审计对应“外部审计”，是由专职审计人员对组织内部进行的审计。根据2011年IIA的《国际内部审计专业实务框架》，内部审计被定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。内部审计的目的是通过科学、系统的方法，纠正和改善组织运营中的经济风险，并协助组织管理人员实行最有效的管理。内部审计除了保障组织内部的健康运转，还能为政府机构提供坚实的基础材料，减少政府机构审计工作的任务量。因此，内部审计不仅是组织机构内部管理的重要组成部门，也是国家宏观审计的基础。

二、我国高校内部审计面临的基本问题

内部审计在高校经济管理工作中，起着非常重要的作用。高校内部审计可以帮助高校控制风险，促进管理。但随着高等院校的快速发展和综合改革的不断深入，传统的高校审计部门在岗位定位、工作导向、业务内涵等方面，与高校事业的快速发展之间的矛盾日益凸显。如决策层对内审工作重视不够，内审人员对审计政策法规、理论知识掌握、研究不够，国家和行业的审计法规执行不力和缺乏有效的追责问责机制。种种矛盾显示，高校内部审计部门职能落伍、理念老化已经成为其创新发展面临的根本问题。高校内部审计要实现创新发展，务必要根据高校快速发展的现状和新形势的要求，重新定位自身的功能属性，拓展职能业务，提升工作理念，方能适应高校工作的要求。

三、高校内部审计实现创新发展的思路

2018年3月，中央审计委员会成立，目的是建立集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。这意味着，审计在国家治理体系中的作用在不断加强。而高校内部审计作为国家审计的组成部分，其重要作用非常明晰。在新形势的要求下，拓展职能和更新工作理念，是高校内部审计工作亟须改进的关键所在。

（一）高校内部审计部门的职能拓展诉求

新形势下，高校内部审计部门的职能，不能仅仅限于以往的查错纠弊，还要能够帮助高校完善经济管理流程，促进高校教学、教育和经济效益目标的实现，在高校组织运营中做好参谋的角色定位。因此，高校内部审计部门需要在控制职能、服务职能和问责职能上进行拓展。1.控制职能随着国家高校的扩招，高等院校的经济规模日趋扩大，经济活动逐渐复杂。风险与收益成正比，高校在巨大的利益面前，也隐藏着同样巨大的风险。其重大决策或重大专项资金项目一旦出现失误，就会造成巨大的经济损失。因此，高校内部审计在控制职能拓展方面需要对重大经济决策、重大的专项资金执行进行跟踪和评估，督促高校职能部门、二级学院和其他资产经营单位制定内部控制制度，并监督执行到位。通过内部审计评价，促进高校经济工作流程优化，防患未然，保证其在法律法规的框架下高效运行。2.服务职能高校内部审计部门的基本职责是为实现高校事业目标而服务。高校内部审计部门除了传统的微观层面服务，在服务职能方面仍须拓展，提供更有价值的服务。如高校内部审计部门需要提供更加具有针对性的咨询服务，保障高校各部门在业务发展和持续管理方面健康发展；从关注微观执行层面提升至宏观战略层面，站在宏观学校发展的视角，为高校内部重大决策落实和重大专项执行提供服务，为决策层提供更加有价值的信息和专业性意见，促进高校效益和发展目标的实现，从而使高校内部审计成为不可或缺的工作。3.问责职能高校内部审计问责的基本功能主要是对业务违规问题勒令限期整改和对严重违纪违规行为向司法部门移交问责。但高校内部审计部门要实现创新发展，还需要在问责方面进行职能拓展。内部审计部门必须强化查错纠弊的能力，加强对权利的制约和监督，把权利关进制度的牢笼里，促进高校廉洁执政。在目标设定上，可以将问责目标划分为基础、中级和高级目标。其中基础目标是追究部门负责人的责任，避免各种违法行为的出现；中级目标是增强高校各部门的潜在风险意识，规范他们的经济活动；高级目标则是实现各部门工作绩效的整体提升，推动高校的健康发展。

（二）高校内部审计部门工作理念更新诉求

理念是行为的基石。基于上述职能拓展，高校内部审计部门必须同时更新理念，转换思维，才能更好地实现创新发展。1.坚定基本理念立足监督，强化服务是高校内部审计的基本理念和定位。内部审计不仅要成为高校资产的守卫者、财务账表的复核者，更要成为组织内部风险控制的前瞻者。高校内部审计除了通过监督发现高校发展中存在的现实问题和潜在问题，还要为高校强化内部管理和出台管理政策提供建设性的参考建议。在这个过程中，高校内部审计部门要确保自身审计的独立性，避免成为旁观者。通过充分发挥审、帮、促的作用，帮助高校部门完善风险内控，提升管理水平。2.在批判的基础上突出建设性党的会议召开后，全面从严治党和反腐败斗争的形式依然十分严峻和复杂。现阶段，建设廉洁生态环境，促进廉洁从业是加强和规范高校建设的重要任务。高校内部审计需要改变传统就事论事的思维，并站在宏观大局的意识层面上，更多地向预警、预防方面发展，从“马后炮”向“前瞻者”进行角色过渡。同时，高校内部审计更要以系统的理念，建立适当的容错机制，避免出现“一刀切”或“一棒子敲死”的现象。通过改革创新，推动和完善高校组织政策法规的逐步完善。3.检查体系转变为控制体系国家审计署前审计长李金华认为，内部审计要以事前、事中审计为主。组织机构在发展的过程中，离开业务内容和业务过程谈发展是不现实的。高校内部审计部门需要把内部审计作为一个控制体系，而不是检查体系。本文建议高校内部审计从以往的“账务入手”、“制度入手”调整为“业务入手”，从前端进行风险控制。内审部门不仅要关注业务活动的结果，更要关注业务活动的过程，从业务过程控制中发现可能发生的潜在问题。具体做法为通过对高校职能部门和二级学院业务活动的了解，提取业务信息和关键点，结合该部门账务和高校制度来控制薄弱环节和潜在风险，以风险防控作为审计目标。

四、高校内部审计创新发展的实现路径探讨

新形势下，高校内部审计在保证传统职责的前提下，重新审视自我，丰富工作职能，并积极拓展，以创新的工作理念全面推进重大决策和重大专项跟踪审计、建设工程管理审计、内部控制评价、审计信息化和审计结果运用机制构建等重要工作，促进高校形成风清气正、和谐稳定发展的氛围。

（一）重大决策、重大专项跟踪审计创新

随着高校扩招和国家对教育事业的大力支持，高校在重大决策和重大专项方面的管理日益复杂。《国务院关于加强审计工作的意见》中明确要求，审计工作要保障国家重大决策部署的落实到位，推动国家政策措施的贯彻执行。高校内部审计部门需要通过审计完善高校相关的法律法规，对现有审计评价体系进行跟踪和优化，促进国家重大决策和重大专项资金的落实执行。通过审计工作促进和跟踪重大决策、重大专项资金的管理，创新重大决策贯彻落实的组织管理方式。

（二）建设工程管理的审计模式创新

高校内部设计部门进行建设工程管理审计，需要转变建设工程审计工作观念，从传统的“审价”到“审计”转变，从造价审核到工程管理审计模式革新。横向方面紧紧围绕建设工程造价管理、工程建设合法合规、工程管理内部风险控制几个关键业务领域；纵向方面根据工程项目进展流程实行全面覆盖，包括项目可行性分析、项目报批、招标采购、项目结算、竣工验收等几个潜在风险较大的重要项目。通过建设工程管理审计模式的创新，对高校项目部门行为进行全面监督，以促使其正确履行职责，既符合建设工程的自身规律，有利于实现工程建设的目标。

（三）审计信息化方面的创新

信息技术和会计电算化的快速发展，改变了高校财务信息传输和存储的方式，传统的手工审计无法对电算化的会计信息进行审核，审计工作逐渐转向信息化已经是内部审计工作的必然趋势。《国务院关于加强审计工作的意见》中明确提出，审计工作要探索大数据的途径，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析能力。由此可见，高校内部审计要想进行创新发展，持续为高校运营服务，必须坚持开放性原则，大力推进审计工作的信息化，走“科技强审”之路。内部审计部门需要开设大数据挖掘和计算机审计培训，加强队伍信息化处理能力，同时引荐知识型人才，实现内部审计队伍的思维创新和人员结构优化。在实际审计过程中，内审人员必须树立信息化审计思维，借助大数据进行数据的深度分析与挖掘，拓展高校审计工作的深度与广度。

（四）完善审计结果运用机制

审计结果是审计部门依法开展审计业务形成的劳动成果，审计结果对于高校及其各部门的工作开展具有约束和纠正的作用。如何建立健全审计结果运用机制，对高校管理工作具有重要的意义。首先，高校内部审计部门在审计工作结束后，需要在一定范围内通报审计结果，让高校领导层和相关人员知晓审计结果；其次，违纪违规或有潜在风险的相关人员需要针对内部审计人员提出的问题认真整改，内审人员做好监督和催促工作；最后，内部审计人员根据时间的典型性和普遍性程度，与高校领导层共同商定弥补措施，健全管理制度，杜绝此类事情的再次发生。审计结果重在运用，高校需要根据审计建议，采取措施，健全制度，改善管理。同时，高校内部审计部门要扩大审计结果的运用平台，建立信息共享机制，防范审计结果再次发生，达到审计工作的预防作用。

参考文献：

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[4]程家旗.高校内部审计职能与工作理念再思考——基于内部审计的本质属性和功能转型[J].国家教育行政学院学报,2019(01):69-74

作者：杨爱群 单位：广西电力职业技术学院