强化企业内部控制进行审计探讨

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摘要：随着市场形势的不断变化，企业的经营压力不断增强，强化企业内部控制水平，提升企业抗风险能力，成为企业发展的必要课题。企业内部审计机构通过对内部控制状况进行审计，防弊纠错，提升企业内部控制管理水平。

关键词：审计；抗风险；内部控制

进入新时期，市场变化速度不断提升，为保证企业能够适应市场发展的需要，企业必须进行不断的变革和发展，企业所面临的经营风险不断增强，抗击风险、完善内控成为企业平稳健康发展的必要课题。企业通过强化内部审计工作，增强对企业内部控制设计和执行状况的审计监督，及时发现企业经营管理过程中存在的缺陷，预测企业未来将要面临的风险，采取措施堵塞漏洞、完善内控、降低风险，推进企业治理水平的不断提升。

1企业内部控制管理存在的问题

（1）企业内部控制管理质量不一。企业的内部控制情况在企业内各个领域良莠不齐，有的领域内部控制设计完备、运行良好，有的领域内部控制建设相对薄弱，特别是在集团型企业中尤为突出。经常被审计监督的集团所属单位内部控制情况，要优于不经常被审计监督的单位；重视内部控制监督管理的集团所属单位内部控制情况，要优于不重视内部控制监督管理的单位。（2）内部控制设计存在缺陷。①内部控制设计不完整。内部控制设计不完整的问题主要表现在，一些企业对于本单位管理的重点放在生产和安全方面，对经营管理的制度建设和执行相对薄弱，存在不相容岗位职权不分离、授权审批不明确，甚至部分财务管理制度空缺的现象。而内控制度的薄弱导致了经营管理的随意性较强、风险意识薄弱、日常监督管理不到位，给企业的平稳发展带来了较大的经营风险。②内部控制设计缺乏适应性。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。一是部分基层单位内部控制设计不合理，与本单位经营规模不相符，不具有可操作性，失去了建立内部控制的效用。二是内部控制设计缺乏相应的时效性，未能根据本单位经营管理的变化及时调整相应的内部控制制度，缺少长效的内部控制整体建设机制，使得相应的内部控制制度成为企业发展的“绊脚石”。（3）内部控制执行不到位。某些企业的内部控制在执行过程中，存在执行不到位、甚至未执行的现象，导致内部控制未能得到有效实施，内控效力未能得到有效发挥。①内部控制意识不足。某些企业内部控制建设的目的是为了应对上级单位的检查，特别是企业的主要领导内部控制意识不足，思想上并未认识到内部控制建设的重要性，没有将内部控制管理与企业的生存发展相联系，使得内部控制制度只制定未使用，内部控制制度形同虚设、流于形式。②内部控制贯彻不到位。某些企业内部控制开展的方式存在问题，内部控制制度只注重形式上的下发，并未注重实际上的贯彻学习，导致本单位的员工对于涉及到自身岗位的内部控制制度一知半解，甚至并不了解，内部控制得不到有效贯彻与实施。③内部控制专项监督不到位。某些企业并未配备内部控制专项审计监督的机构和人员，内部控制监督缺失。某些配置了机构和人员的企业，部分审计人员并不具有审计、财务、法律工作背景，开展工作存在困难，在机构设置到人员配备上，人员的客观独立性未得到有效保障，且部分内部审计人员工作中存在缺乏主动性、思想低沉等问题，严重影响了审计监督工作的正常履行。

2强化企业内部控制审计的措施

（1）优化内部控制环境，增强内部控制意识。内部控制环境是企业实施内部控制的基础条件，控制环境的好坏直接决定企业内部控制能否顺利实施及其实施效果。建立良好的内部控制环境，首先要强化各单位的内部控制意识，特别是领导班子成员的内部控制意识。领导班子成员作为各单位的领头人，企业发展的好坏与领导班子成员的工作能力、工作思路有着密不可分的关系，只有领导班子成员真正的懂内控、懂管理、懂经营，企业才能重视内部控制审计工作，企业的经营发展进入良性循环，真正将各单位的内部控制建设落到实处，切实提高基层单位的抗风险能力。（2）强化内部控制监督，形成监督制约体系。从外部审计监督、内部审计监督两方面强化基层单位内部控制监督，形成全方面的监督制约体系。外部审计监督，主要依靠对外部审计监督、检查成果的落实，切实整改外部审计发现的问题，同时将外部审计思维贯彻到企业经营管理中，提升企业经营风险意识。内部审计监督，保持内部审计人员的客观独立性，对所在单位的内部控制设计和运行的有效性，开展定期和不定期的专项监督检查。（3）建立长效机制，符合时展要求。企业所处的内部、外部环境不是一成不变的，应建立内部控制审计长效机制，确保内部控制制度随着基层单位的外部环境和自身的变化发展，而不断的更新和完善，使内部控制成为企业发展的“护航员”，而不是“绊脚石”，确保内部控制在实际执行过程中得到持续有效的执行。（4）重视结果运用，完善内部控制管理。企业对内部控制审计发现的问题、查出的缺陷应进行及时整改。对问题、缺陷进行深入分析研究，查出产生的原因，通过制定相应制度、落实责任主体、强化过程监督，将整改结果落到实处，不断推进企业内部控制的完善。（5）建立容错机制，推进企业创新发展。企业内部控制审计应紧跟新时代审计工作要求，应树立容错意识，建立容错纠错机制，贯彻落实“三个区分开来”的重要思想，特别是把改革创新发展过程中的“失误和错误”与“违法违纪行为”区分开来，内部控制的建设不是限制创新发展，而是规范创新发展，要为企业营造鼓励创新的良好氛围提供支持和强有力的保障。

3结束语

企业内部控制审计工作作为企业管理经营的重要工作之一，涉及到企业经营发展的各个领域，因此企业必须加强内部控制审计工作，结合新思维、运用新技术、贯彻新理念，不断提升内部控制审计水平，使企业的抗风险能力不断提升，不断完善企业公司治理，在市场竞争中立于不败之地。

作者:赵晖 单位:冀中能源峰峰集团有限公司