浅析公司内部审计现状与优化方案

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摘要：内部审计对确保公司长久、稳定发展有着重要的作用，有利于增加公司的经济效益、避免公司内部审计风险的出现、提高公司财务管理水平.现阶段，公司内部审计存在较多的问题，无法发挥其在公司经营活动中的作用，表现为公司对内部审计的认识仅仅停留在表面、公司未建立专门的内部审计部门，审计工作开展困难、审计团队综合实力不强，知识结构不全面、审计方法不合理，审计效果一般。因此，需要从充分认识到公司开展内部审计的重大意义，创建拥有自主行使权的内部审计部门、建立一流的审计团队，强化审计团队的整体素质、采用正确的内部审计模式，改善审计效率四个方面全面提升公司内部审计的效果，保障公司的健康发展。

关键词：内部审计；现状；方案

随着社会经济的不断发展，我国市场环境也发生了非常大的改观，在激烈的市场竞争氛围下公司的运营风险慢慢变大。许多公司由于管理人员风险意识不足、资金紧张以及人才缺乏等原因，造成公司内部的一些运行体系与相关制度不健全，比如说财务清算、成本核算等财务方面的管理制度欠缺。也有一些公司自身认识到建立完善的内部管理体系的重要性，并制定了相关的管理制度和控制方案，但是公司日常运营中，没有贯彻落实相关规章制度，造成许多规定成为了摆设，形式主义比较严重，使得公司的管理体系没能为公司带来实质性的意义，依旧处于传统的生产经营管理方式中。此外，一些公司本身实力较为薄弱，在市场大环境变化的冲击下，同时受到传统管理模式的限制，公司在进行内部管理体系创新改革中遇到了较大的阻力，影响了公司的进一步发展。为此，本文分析了加强内部审计的重要性，探讨了目前公司内部审计的现状，最后根据问题提出了有效的优化解决方案，为公司的长远发展奠定基础。

一、强化公司内部审计的重要性

内部审计、政府审计以及社会审计统称为三大审计，在帮助公司健康运营中发挥着十分重要的作用[1]。内部审计是与公司其它运营活动互不干涉的咨询活动，具有鲜明的独立性与客观性，主要目的是通过细致的、明确的方法，对相关单位运营中存在的风险因素进行评估与控制，并为其排除风险提供重要的帮助，优化整体运行体系，改善公司运行效率。随着当代社会经济的飞速发展，市场环境也是瞬息万变，各个公司所面临的市场竞争压力越来越大。为了能够在激烈的市场氛围中脱颖而出，一方面公司要稳扎稳打，在提升公司基本业务水平的基础上不断地拓展新市场，另一方面公司也要充分重视自身的内部管理活动，增强公司的总体实力。现阶段，我国许多公司逐渐将审计职能列入到内部管理制度中，然而从实际执行情况来看，多数公司的审计功能仅仅停留在理论层面上，不能够真正发挥出审计职能的优势，造成公司的发展道路较为困难。在这样的环境下，公司必须要充分认识到内部审计工作的重要性，才能从根本上重视审计工作的进行，从而为公司的进一步发展提供帮助。

（一）有利于增加公司的经济效益公司的所有经营活动都是为增加经济效益服务的，这其中就包含了公司的内部审计活动。通常情况下，内部审计通过各种核算、评估等方式促进公司经济效益的改善。具体来说，公司内部审计可以对各项经营活动进行考察，也可以对公司的各项资源进行科学分配，甚至还可以发现公司的不正常资金往来。通过从多方面入手，内部审计可以对公司的运营损失原因、内部管理不科学等现象进行研究，进一步发掘公司运营过程中有没有出现资金使用不恰当、贪污腐败以及公款私用等问题，深入剖析出问题发生的缘由，从而及时地采取有效的措施进行制止，逐步健全公司的运营管理体系，降低运营资金，发挥公司潜在的市场价值，进而促进公司经济效益的不断增加[2]。

（二）有利于避免公司内部审计风险的出现进入到新世纪以来，全球的市场环境发生了非常大的变化。尤其是世界金融危机发生以后，公司面临的市场环境更加的不乐观，给公司的生存与发展带来了较大的阻碍，公司内部审计风险产生的经济风险也越来越显著[3]。内部审计风险通常代表公司审计人员在进行审计工作时，由于自身以及外部等原因造成审计结果出现偏差，进而造成公司领导人员制定发展战略出现错误，影响到公司的正常运营与经济效益，严重威胁到公司的生存与未来发展。审计人员出现审计问题的原因主要有未及时察觉到不合常理的财务数据、不能够识别出错报与漏报等情况，在这种情况下便将审计结果上报给管理人员。因此，必须要加强公司的审计工作管理，防止审计风险的出现，一方面审计人员要能够全面了解公司的运营状况、发展规划等，另一方面公司领导人员也要增加与审计人员的信息交流，不断地细化审计工作，让审计中的错误问题无处藏身，及时地进行改正和完善。

（三）有利于提高公司财务管理水平公司内部审计的实施能够规范财务管理活动的运行，在发现公司财务管理问题与完善公司财务管理体制上具有非常重大的意义。首先，加强对公司财务管理活动的管控，可以及时地发掘出公司日常财务管理中出现的浪费、贪污以及公款私用等问题，从而提高了公司财产的安全性与稳定性。其次，在进行财务数据的检查活动中，需要仔细认真地核查各项账单与凭证，确保相关财务数据的真实性与精确性，能够及时地发现财务数据中的问题，督促相关人员立即改正，避免了给公司带来更大的损失。最后，公司的内部审计关系到各个运营活动，不仅可以为公司的战略决策提供依据，也能够为公司的事后改进提供帮助，确保财务工作的顺利开展，强化公司财务管理效果。

二、公司内部审计现状分析

（一）公司对内部审计的认识仅仅停留在表面随着我国社会经济的不断发展，公司在市场上的竞争压力也越来越大，许多公司清晰地认识到市场环境出现的变化，积极采取相应的措施加强公司的竞争力，一方面增加自身产品的实力，提高公司在市场中的影响力，另一方面也在结合公司的实际情况构建内部审计体系，希望利用健全的内部审计制度来增加公司的总体实力。然而在实际运用中，公司的内部审计活动主要是针对贪污腐败、铺张浪费等基础性的经济活动，加强对这些经济问题的监督与检查，相对应的内部审计工作中关键的服务与评估功能没有被充分重视。总体来说，公司内部审计工作开展过于肤浅，管理目标比较固定与狭隘，没有能够充分发挥内部审计工作的职能作用，最终的审计效果一般，无法给公司的未来发展带来较大帮助[4]。

（二）公司未建立专门的内部审计部门，审计工作开展困难我国许多公司已经开展了内部审计工作，但是没有建立专门的内部审计部门，造成许多审计工作开展困难。现阶段，我国一些公司的审计部门一般包含在财务体系中或者由公司管理人员直接管辖。将审计部门划分到财务部门范围内，实际开展的审计工作类似于财务部门自身的检查，无法真正保证审计结果的公正性与精确性，得到的审计数据也缺乏相应的说服力，不具有实际的参考价值与应用意义[5]。而将审计部门交由管理人员直接管辖，往往会出现管理人员利用职务便利干涉审计工作的正常开展，造成审计工作开展中受到管理人员主观意识的影响，也会导致审计报告的精确性与真实性欠佳，得到的审计结果自然而然也没有太大的信服力，失去了审计工作开展的最终意义，无法为公司的日常运营和长久发展提供帮助。

（三）审计团队综合实力不强，知识结构不全面公司开展内部审计工作有助于提升公司的总体实力，增加公司的经济效益。内部审计工作的开展受到了审计团队专业知识与技能水平的影响，要想获得高质量的审计报告确保审计团队的综合能力至关重要。从现有的公司状况来看，我国许多公司的审计团队综合实力不强、知识结构不全面等问题比较突出，影响了最终审计结果的准确性与真实性。具体来说，许多公司的审计团队只掌握了审查方面的专业知识，并具有较为丰富的经验，但是没有深入涉及到公司的管理、法律法规知识与市场经济等相关领域，在这些方面严重欠缺，不能够正确看待和分析审计数据与结果，不能够在管理过程中提出关键性的建议，导致审计结果的价值大打折扣。此外，许多审计人员自我感觉良好，缺乏积极向上的奋斗精神，在工作过程中疏于继续学习，造成专业知识与技能水平止步不前，不能够及时地了解和掌握新的审计思维，不利于公司审计效果的进一步加强。

（四）审计方法不合理，审计效果一般近几年来，我国科学技术水平以及信息化技术飞速发展，互联网在人们的日常生活与工作中发挥着越来越重要的作用。在这样发展氛围中，公司内部审计工作要想获得较大的突破，必须积极地将现代化科学技术手段应用到审计工作中，通过现有的仪器与方式实现数据的统计与整理，降低审计工作人员的劳动强度，增加审计工作的效率与准确性，确保审计工作保质保量的完成[6]。然而，从公司审计工作实际开展状况来看，审计人员通常不能够熟练地使用计算机审计软件，在通过计算机处理相关审计数据时无法做到速度与品质的完美兼容，也不能够有效的基于计算机开展公司风险评测、内部管理等审计工作，导致我国审计工作不能够很好的与公司管理工作相互结合，无法在其中发挥重要的作用。

三、公司内部审计优化方案研究

（一）充分认识到公司开展内部审计的重大意义从目前许多公司开展内部审计的现状来看，多数公司只是认识到内部审计的审核效应，将其作为查处贪污腐败、铺张浪费等不良行为的主要方式，但是并没有真正发挥内部审计的服务与评估功能，无法为公司的重大决策提供重要的参考。出现这种现象的根本原因还是公司相关人员没有充分认识到内部审计在公司发展中的重大意义，不能够积极有效地将内部审计的审核职能拓展到服务与评估功能上，使得审计功能没有真正发挥出实效。因此，要提高公司对内部审计的应用程度，改善公司相关人员的思想认识非常有必要。与此同时，还要强化公司内部审计在公司各个经营活动中的话语权，使其能够为总体经济活动带来帮助，不断增加公司内部审计在经营管理中的影响力，从而实现强化管理的最终目标。

（二）创建拥有自主行使权的内部审计部门审计部门是公司审计工作顺利、高效开展的前提保障，为了更好地确保公司审计数据的真实性以及有效性，提高审计结果的公信力，必须要将审计部门从其它部门中独立出来，同时给予审计部门相应的行使权力。一方面让审计部门能够真正实现独立，另一方面也能够较好提升审计部门的影响力和话语权。此外，为了进一步提高审计部门的独立性，还要确保公司审计人员与被检查人员之间不存在私人交情、经济利益等方面的关系，在特殊情况下可以强制要求部分相关人员退出审计项目[7]。从目前我国审计工作开展状况来看，最优的审计部门由董事会进行领导，内部组织架构包含有董事长、外部董事和非执行董事，通过这种方式构建的审计部门，一方面保证了审计工作具有绝对的独立性，另一方面也使得审计部门拥有自身的特权，尽可能地降低其它部门对审计结果的影响，真正实现审计数据和结果的公平公正与真实有效。

（三）建立一流的审计团队，强化审计团队的整体素质公司内部审计工作的顺利开展必然离不开审计人员，审计团队的总体水平与专业能力直接影响到审计结果的准确性与品质，因此建立一流的审计团队，强化审计团队的整体素质非常有必要。特别是进入到新世纪，公司内部审计的职能已经逐渐将审查职能转化到服务与评估功能上，与公司的各项运营活动产生了更加密切的联系，无论是车间产品制造的各个工序，还是产品的市场营销策略制定，内部审计都有着较大的影响力。在这样的背景下，公司审计团队工作人员一方面要充分掌握和熟练使用财务以及审计方面的知识，另一方面也要积极的向法律、经济以及管理等领域进军。为了确保公司审计队伍的综合素质不断提升，能够从下面两个途径进行完善[8]：一方面要广纳贤才，促使更多的高素质专业人才加入到其中，增加审计团队的整体水平，提高公司内部审计工作的效果与效率；另一方面加强对审计工作人员的专业培训与知识拓展，为员工提供更多学习和进修的机会，同时积极地鼓励审计人员参加各项技能考试，并将技能等级水平与自身的薪资福利联系到一起，让审计人员能够积极主动地参与到知识与技能学习中，改善审计团队的整体实力。另外，在增强审计队伍总体专业水平的同时，也要积极地提升审计人员的职业素养、加强思想品德教育、建立健全公司的奖惩体系等，从多个方面共同努力，推动公司逐步建立综合实力一流的审计团队。

（四）采用正确的内部审计模式，改善审计效率采用科学、正确的审计模式非常重要，也能够对内部审计结果产生重大影响，可以显著提升审计结果的准确性与效率。为此，公司内部审计人员必须要采取正确的方法开展工作，一方面审计工作人员要不断地总结以往的工作经验，筛选出最优的审计方法；另一方面也可以利用专业的审计软件和设备提高审计效率[9]。我国已经全面进入到信息化时代，必须要加强计算机等先进科学技术手段在公司内部审计工作中的应用，增加内部审计数据分析的准确性与速度，审计工作人员也要积极地学习新技术、新手段，为提升公司内部审计工作的品质与效率奠定基础。

四、结语

综上所述，公司开展内部审计工作具有非常重要的作用，是公司提升经济效益、避免出现内部审计风险、提高财务管理水平的重要方式，必须要积极地分析和总结公司内部审计工作开展的问题，寻找有效的解决措施，加强对公司内部审计的认识、建立独立的审计机构、强化审计团队的总体水平、选取正确的审计方法，保障公司长久健康发展。

参考文献：

[1]张胜.金融机构内部审计工作面临的新问题及应对策略研究[J].中国管理信息化,2019,22(24):26-27.

[2]余唐健.企业管理中财务会计与内部审计的监督作用与管理研究[J].财富时代,2019(11):191+193.

[3]杨新会.企业内部审计质量控制问题探讨——基于“双审制”的运用[J].财会通讯,2019(13):90-94.

[4]黄琳琳,张立民,杨献龙.国有企业集团境外业务内部审计工作开展现状及效果——基于中国电建集团的问卷调查[J].财会月刊,2017(27):88-94.

[5]赵琪,沈王仙子.企业内部审计职能创新优化研究——以江苏交通控股集团为例[J].财会通讯,2017(31):96-98.

[6]张立民,黄琳琳,杨献龙.国有企业集团境外业务内部审计:境外机构的价值感知及工作效果评价[J].北京工商大学学报(社会科学版),2017,32(6):80-92.

[7]黄乔语,时现.国际内部审计现状与发展启示——基于IIA“2010全球内部审计调查”实证数据的视角[J].中国内部审计,2014(12):34-40.

[8]郭旭.内审护航大有可为——我国国有企业内部审计发展现状概述[J].中国内部审计,2012(9):8-12.

[9]郑伟,徐萌萌,戚广武.内部审计质量与控制活动有效性研究——基于内部审计与内部控制的耦合关系及沪市上市公司经验证据[J].审计研究,2014(6):100-107.

作者：邱小溪 单位：山东农业大学