内部审计助力企业高质量发展思考

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［摘要］烟草行业已步入高质量发展阶段，作为审计部门，如何助力企业高质量发展，是摆在人们面前的一项重大课题。文章结合工作实际，就助力高质量发展，更好地发挥内部审计作用，总结形成了一套较为有效的审计工作方法。

［关键词］内部审计;烟草;高质量发展

目前，烟草行业已步入高质量发展阶段，作为审计部门，如何更好地融入发展大局，找准职能定位，强化监督，促进规范，发挥实效，助力企业高质量发展，是摆在人们面前的一项重大课题。要解决这一重大课题，需要树立大局理念、坚持价值思维、注重实用方法。一是树立“服务中心大局”的理念。站在有利于烟草商业企业发展的高度，立足高远，围绕中心工作，充分发挥审计“查问题、促整改”的监督职能，“建设性、实施性”的服务职能和“审项目、深调查”的审计职能，把内部审计视为企业健康发展的重要防线、规范管理的内在需要和防范风险的重要手段，解决好全局性、倾向性的问题，发挥整体性的建议和指导作用。二是坚持“促进管理、增加价值”的工作思维。注重内部审计的迅速反应，快速找出、找准问题，抓住问题关键点提出合理化建议，尤其是实现从“重点检查制度规定是否严格执行到位”到“制度是否有效发挥出内控作用”的转变，切实促进企业提高管理水平和运作效率，为企业提供增值服务。三是注重“狠抓整改运用”的方法。建立了审计整改考核机制，对是否整改到位以及报送整改报告进行考核，力求整改全面、深入、到位，严防屡整屡犯、边整边犯的情况发生。注重加强与纪检等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用和重要事项“同实施、同整改、同问责”等工作机制。在树立理念、坚定思维、运用方法的基础上，切实做好以下五项工作。

1提高政治站位，当好审计“排雷兵”

以在中央审计委员会第一次会议上重要讲话精神为指导，贯彻落实烟草行业对审计工作的决策部署，把落实主体责任和审计职能贯通起来，将履职尽责和从严治党工作有机融合。坚决做到“严、实、廉”。“严”就是严守纪律原则，敢于动真碰硬，对问题严查细究;“实”就是用全面、客观、历史的眼光看问题，对待企业发展中新的情况和问题做到包容审慎;“廉”就是在监督别人的同时用更高的标准约束自己，做到信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁。注重分析研究，围绕年度重点工作、重大政策执行、重点关注领域、经济责任审计等，制定年度审计工作计划，做到既有侧重点，又能全覆盖，当好排雷兵，确保审计职能发挥到位。

2夯实工作基础，建好审计“数据库”

以“审计有据可依，项目做精做实，后续狠抓整改”为导向，开展内部审计实施全过程模块建设，梳理出了“审计依据、审计项目、后续审计”三大模块，打造“审计数据库”，有效支撑审计工作的开展。一是梳理“审计依据模块”，制作审计法规制度数据库。以“层次性、相关性、地域性、时效性”为原则，分类汇总国家、地方法律法规，以及国家局、省局、市局三个层级的行业制度并实时更新。二是厘清“审计项目模块”，完善实施方案数据库。按照实行审计全覆盖的实施意见，紧紧围绕全市重点工作，做到“应审尽审”，对现有审计项目进行梳理，实现方案标准化。三是完善“后续审计模块”，充实审计案例数据库。形成企业内部审计问题库，运用审计结果，督促整改落实。收集审计署公开案例，做到有案可遵。

3坚持关口前移，筑好审计“防火墙”

在近几年审计工作中，进一步推进了审计关口前移常态化和制度化，把审计关口前移融入日常监督职责。利用熟悉业务流程、关键部位、薄弱环节、主要风险点的优势，敏锐地抓住日常监管工作重点，按照“起点介入、过程监督、突出重点”的原则，准确把握审计关口前移介入时间、节点以及环节，提供审计咨询、服务和监督。一是通过完善制度实现关口前移。完善内部审计标准化体系文件，明确内部审计关口前移的范围、参与方式、审计职责界定及相关要求等，确保内部审计关口前移工作开展时能有规可依、分清责任、有理有度，严防审计部门既是运动员又是裁判员的情况发生。二是通过明确重点实现关口前移。梳理企业重点工作、重点领域、重点环节，将关口前移的工作程序、工作方法、职能职责划分清晰，并在相关工作管理制度中明确列示。例如，合同管理、招投标管理等制度中明确事前监督环节的审计职责和痕迹化要求，在各项管理中固化审计关口前移工作流程，实现前置监督有效开展。三是通过参与预审实现关口前移。在业务部门新建制度、修订制度环节，充分发表审计部门的意见，预审企业制度中各项经营活动的规范性和合理性。四是通过审核预算实现关口前移。严把预算审核关，通过对预算的取费标准、工程量、套用的预算单价等方面进行严格审核，避免不必要的资金浪费，科学控制了工程造价，提升了工程维修预算的实用性。五是通过宣传理念实现关口前移。经常性地开展规范经营理念以及相关规章制度等学习教育以及警示教育活动，通报行业相关典型案例，提高认识，总结原因，举一反三，使每位员工对规则、职责、纪律入脑入心，引导从思想上主动抵制不合规行为。

4强化现场管理，守好审计“主阵地”

为提升审计现场管理水平，实现审计目标，防范审计风险，按照“高效规范、科学有序、统筹安排、责任明晰”的原则，有效提升了审计现场管理水平。一是完善标准化体系文件。通过制度建设来规范审计人员的审计现场行为，结合实际，归纳总结，完善了审计标准化体系文件，为科学指导审计现场作业提供规范化的操作标准。二是完善审计方案。在开展审前调查的基础上，编制切实可行、重点突出、分工合理的审计方案。三是开展审前培训。通过学习审计方案、组织讨论答疑等方式组织专业实用的审前培训，统一尺度，找准方向，并注重廉政、保密及安全教育。四是加强审计现场业务管理。①严格执行审计方案，把握重点，注重合理统筹好审计时间，保质保量完成工作任务;②注重审计取证内部控制，尤其是交接重要资料、外部调查取证、查勘现场、采取重要审计证据等环节，防止舞弊行为;③提高审计取证质量，严格执行请示报告程序，落实审计底稿复核程序，做好审计现场的核心工作;④审计离场前做好现场工作的检查确认，核对取证资料完整性，归还资料，结清伙食费。

5注重结果运用，出好审计“组合拳”

审计结果运用是具有重大的现实价值，涉及多个部门共同参与、协作联动。一是强化审计整改。实施整改跟踪，对审计整改不及时、不彻底的单位及时提醒，对整改进度、完成时限进行考核督促。二是强化追责问责。审计查清问题、剖析原因后，将审计结果移交纪检、人事部门，把审计结果运用与党管干部、纪律检查、追责问责紧密结合起来。三是整合审计结果。将审计问题分类汇总，对审计结果进行整合分析，提炼出有价值的审计成果，以资借鉴。四是健全内控措施。紧紧盯住审计中的问题多发领域和突出环节以及上级关于规范经营的最新要求，从体制机制层面提出有针对性的意见和建议，引导业务部门对内控制度进行修订和完善，堵塞管理漏洞，充分发挥出规范行为、预防问题的作用。

参考文献:

［1］郭檬楠，吴秋生.国家审计全覆盖、国资委职能转变与国有企业资产保值增值［J］．审计研究，2018(6)．

［2］刘家义.国家治理现代化进程中的国家审计:制度保障与实践逻辑［J］．中国社会科学，2015(9)．

［3］杨德刚.加强国有企业权力运行监控机制建设的思考［J］．经营管理者，2016(1).

作者：沈劼 单位：甘肃省烟草公司