谈国有企业内部审计风险防范

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摘要:内部审计是国有企业内部控制中的一项关键内容，可以为企业的正常运营和长远发展提供良好的促进作用。但是从目前来看，不少国有企业内部审计中面临着各种各样的风险，想要保证内部审计工作的效果，必须做好内部审计风险的分析和防范，将风险所带来的负面影响降到最低。本文结合内部审计风险的概念，就国有企业内部审计风险的成因及防范策略进行了分析和探讨。

关键词:国有企业；内部审计；风险；防范

一、内部审计风险概述

内部审计是一种在经济责任关系下开展的审计活动，主要是借助专业技能，针对企业的内部控制、风险管理和业务活动进行分析评价，为企业提供相应的增值服务，促进其经营管理目标的顺利实现。内部审计风险则是指在财务报告存在重大缺漏，或者企业经营管理存在弊端的情况下，内部审计人员作出了财务报告所反映的财务信息准确、经营管理健全有效的错误判断，同时提出不恰当审计意见的可能性。内部审计风险具备如下显著特征：一是客观存在，并不会随着人的主观努力而完全消失；二是广泛性，内部审计风险可能出现在内部审计工作的任何一个环节，若审计人员的意见出现偏差，可能使得审计结果偏离实际，引发内部审计风险；三是可控性，内部审计风险虽然客观存在，但是改变风险外在条件的方式，能够将其发生的概率以及造成的损失控制在可以接收的范围内。

二、国有企业内部审计风险成因

(一)人员素质不高内部审计部门本身并不是非常重要的常设机构，这也使得不少企业没有重视内部审计人员的培训，存在竞聘上岗随意、岗位不稳定的情况。审计工作具备一定的综合性，要求审计人员需要同时具备财务技能、审计技能和行业专有知识，这样才能保证内部审计的效果，将内部审计风险控制在合理范围内。但是从实际情况分析，国有企业对于内部审计人员的培训一般都会采用“以审代培”的方式，将工作的重心放在审计项目完成方面，忽视了对审计人员的长期培训，存在人员素质不高的问题，在审计工作中容易引发风险的产生。

(二)内部控制薄弱内部控制是国有企业经营管理中一项非常重要的内容，国有企业的内部控制水平会直接影响风险控制水平，如果内部控制薄弱，内部审计风险发生的概率也会大大增加。在国有企业内部控制中，完善的治理结构非常关键，若治理结构不完善，或者存在运行机制不科学、责权划分不合理的情况。

三、国有企业内部审计风险防范策略

(一)提高人员素质一是应该结合实际情况，提高内部审计行业准入门槛。一般情况下，国有企业并没有专门的审计工作人员，在对内部审计人员进行选拔的过程中，应该从财务、经济等相关专业的人才中进行选拔，适当提高行业准入门槛；二是应该加强内部审计实践技能培训，提高审计人员发现问题和解决问题的能力，确保其能够尽快做到“独当一面”；三是应该重视人员培训工作。内部审计是一项综合性的工作，要求将审计技能和其他相关专业知识结合在一起，才能够发挥出预期效果，有效降低风险水平。因此，国有企业在开展人员培训的过程中，不仅需要重视审计技能的培训，还应该强化其他相关专业知识的培训，提高审计人员的综合素质，以确保其能够更好的适应内部审计工作的要求。

(二)完善内控体系国有企业应该高度重视内部控制工作，建立起完善的内控体系，将内部审计风险降到最低。对于国有企业而言，应该就治理层和管理层的责权以及工作流程等进行明确，为决策的制定提供可靠支撑。在现代审计模式下，风险导向审计是核心内容，应该将战略管理控制作为出发点，做好风险的有效控制。具体来讲，一是在开展资金运营管理的过程中，应该做好企业会计系统控制，对资金收支管理的过程进行规范，严格依照现金管理和银行存款管理的规定，同时做好财务印章的保管；二是在采购管理环节，应该对收货付款的流程进行优化和完善，进一步强化采购预付款和定金管理；三是在资产管理中，应该从企业自身的实际情况出发，对资产的验收、保管、清查和领用过程进行有效管控；四是在销售管理中，应该对市场调查、信用保障等的过程管理进行规范，提升管理效果。

(三)优化审计环境国有企业在开展内部审计工作的过程中，应该对内部审计的环境进行营造和优化，做好内部审计工作必要性和重要性的宣传，确保其工作内容能够与企业发展需求相适应，围绕国有企业的战略发展目标，从员工关心的实际问题着眼，就内部审计中发现的风险和问题进行定期整理分析，如果问题的影响较大，涉及范围较广，需要及时将其上报，获取领导的支持。内部审计人员应该提高服务意识，积极投入内部审计工作，为企业经营管理决策的制定提供有效的审计建议，确保各项工作的有序开展。

(四)设置激励机制当前，不少国有企业还存在内部审计人员在工作中普遍存在工作懒散，积极性不高的现象，一个非常重要的原因是管理层缺乏对于内部审计工作的重视，没有建立完善的激励机制。为了规避内部审计风险，提高内部审计人员对于自身工作的积极性，避免出现违反职业道德的行为，管理层应该对内部审计工作给予充分肯定，在确保有章可循、有据可查的情况下，将披露虚假经济业务的数量、为企业挽回的损失金额等，作为考核标准，设置具体可行性的激励机制，提升内部审计工作的效果，同时也能够对内部审计风险进行有效防范。

(五)健全审计制度虽然内部审计机构隶属于国有企业，不过也需要对其进行明确定位，健全和完善内部审计制度，保证审计机构和审计人员的独立性和自主性。在实践中，国有企业应该结合自身的实际情况，对内部审计制度进行合理设置，明确审计机构和审计人员的职责，通过制度的形式，确保内部审计工作的顺利实施，尽可能减少和消除外部因素对于内部审计工作的干扰和影响，确保其能够依照相关法律法规的要求，开展独立查账、独立取证，并且独立给出审计意见，这样才能保证审计意见的客观性和公正性，实现对于内部审计风险的规避和防范。

四、结束语

总而言之，国有企业内部审计是一项独立的专业性活动，强调借助规范化的方法和手段，就企业生产经营管理活动进行评价，积极改善风险管理办法，提升风险防范和管理的效果。在实际操作中，应该加强内部审计人员的培训工作，推动内部控制体系的完善和内部审计环境的优化，对企业管理的流程进行规范，借助全方位的管理控制来降低内部审计风险。

参考文献

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[2]谭志强.国有企业内部审计在会计风险管理与控制中的应用探讨[J].现代商业,2020,(02):131-132.

[3]林兰.国有企业内部审计风险的防范建议[J].现代国企研究,2018,(12):11.

作者：肖虹 单位：新疆国际陆港集团有限责任公司