新时代下的企业集团内部审计思考
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摘要：党中央宣布组建中央审计委员会并召开中央审计委员会，《审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)下发实施，国家层面对内部审计的监管要求发生了重大变化，笔者结合自身工作实际提出一些探讨和思考，希望能有裨益。
企业集团多层法人治理结构下的内部审计，要围绕健全完善领导体制和管理机制，提高审计质量和效率开展内部审计工作。
一、坚持目标导向，健全完善领导体制和管理机制
一是加强企业党组织对对审计工作的领导。企业集团总体要成立内部审计委员会，负责统一指导、监督、检查企业的审计工作，审定下发年度审计工作计划、工作重点，贯彻“统一审计计划、统一组织重点项目、统一调配审计资源，统一工作标准”的“四统一”要求，努力实现企业集团审计工作一盘棋，提升审计工作整体水平，逐步构建集中统一、全面覆盖、权威高效的企业审计监督体系。下属二级企业要成立党组织领导下的内部审计委员会，强化党组织对内部审计工作的领导，定期研究和检查内部审计工作开展情况，听取内部审计机构的工作汇报，解决内部审计工作中遇到的困难和问题，督促审计整改工作落实到位。未设立独立内审机构的部分二级单位、多元化企业等企业要构建联合监督的大监管体系，配备充足的专(兼)职内部审计人员，确保内部审计职责履行到位。二是健全完善审计委派管理机制。强化对集团下属企业审计工作的组织与管理，落实下级审计部门向上级审计部门的工作报告制度。审计结果、重大违法违纪问题、重大资产损失情况及重大案件线索在向本单位管理层报告的同时，应及时向上一级审计部门报告。企业集团审计总部要参与对下属审计机构负责人选拔，对下级审计工作进行考核评价。企业集团要加快审计人员职业通道建设，充分调动审计人员的主动性和积极性。三是建立健全审计问责协同机制。企业集团要制定内部审计委员会工作规则，在集团总部内部审计委员会的统一领导下，建立由审计、纪检监察及人事部门有效配合的问责衔接制度，将内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据，完善重大审计事项移送制度，推行审计结果公开、整改公开和问责公开，巩固审计成果，提高审计威慑力。要齐抓共管推进审计结果在一定范围内公开，将审计发现的有关问题通报单位相关职能部门，加强归口管理和督导，加强政策支持和业务指导，促进问题整改到位。
二、紧盯审计重点难点，提高内部审计质量和效率
一是着力加强经济责任审计和专项审计工作。要严格按照“凡提必审、凡离必审、任期内轮审”的原则，认真组织开展领导干部经济责任审计，针对重点工作落实情况开展跟踪审计调查，突出对经济业务和经济事项的“全覆盖”，对审计方案、审计过程、审计报告实施有效的质量控制。将国家决策部署落实情况，企业集团巡视巡察发现的与相关问题及整改情况、经济责任审计和其他审计发现问题及整改情况、企业“三重一大”决策及专项资金管理使用等纳入审计监督范围，将经济责任审计与财务收支审计、物资采购审计、专项资金审计、国有资产审计、“小金库”检查等相结合，以问题为导向，实现项目统筹安排、人员集中调配、工作协同开展，有效遏制经营管理中的违法违规问题及铺张浪费问题。在做好经济责任审计的基础上，结合企业管理中的热点难点问题，开展专项审计，更好地体现审计的效益性与经济性，更好地促进企业高质量发展。二是着力加强工程建设项目审计工作。要持续规范工程建设项目投资管理，认真落实企业集团工程审计相关规定，强化项目全过程跟踪审计，做好项目建设各阶段重点环节的审计监督；加强权限范围内工程建设项目初步设计概算审计工作，提高项目概算管理的合规性和科学性，促进企业集团控制标准的执行，有效控制工程造价；加快推进已完工项目竣工结决算审计工作，提高工程决结算的合规性、合理性。通过对投资项目实施初步设计概算审计、过程跟踪审计、日常审计监督及竣工结决算审计，加强项目的过程管控；针对问题采取有效措施，把好审计关，强化严格监管，规范项目运作，有效控制项目投资；加大跟踪审计中介机构的监管力度，加大生产厂和境外企业工程建设项目审计监管力度，积极探索信息化投资项目审计。三是着力加强审计整改落实和审计结果公开工作。对审计发现的问题，要明确各企业成员主要领导要切实履行整改第一责任人的责任，对重大问题要亲自管、亲自抓，举一反三认真组织整改，从源头上规范制度程序，防止“屡审屡犯”或“前整后犯”。企业集团要建立责任追究问责，对于审计查出的问题，该问责的要移交相关部门，依法依规追究当事责任人应当承担的责任，以形成审计威慑，防止问题再犯。各下属企业要将经济责任审计、工程审计和专项审计发现的重大问题在一定范围内公开，同时及时向企业集团审计部报备，以便企业审计部全面掌握企业范围内审计工作开展情况和发现的问题，有针对性地统筹安排布置审计工作，重大问题提交企业内部审计委员会进行研究和作出安排部署。
三、紧跟时代要求，促进内部审计现代化建设
一是加大审计信息化建设力度。坚持以应用为导向，逐步构建“以在线审计实时监控为数据平台，以计算机辅助审计为作业手段，以审计信息系统管理为控制驱动”的审计信息系统，充分发挥审计的预防、揭露和抵御风险的作用；加大数据集中和整合力度，建立审计业务电子数据管理制度，逐步建立企业集团物资价格库、工程造价信息库等审计资源信息共享库。二是推动审计方式转变。通过企业集团审计信息电子化，进一步规范审计流程，提高审计效率，提升审计质量；加强财务业务数据的整合和分析力度，通过在线审计进行监测分析，结合现场审计作出完整准确的审计结论，逐步实现事后审计与事中、事前审计相结合，现场审计与在线审计相结合。三是加强审计队伍职业化建设。逐步建立审计人员职业保障和激励制度，畅通审计骨干人才选拔任用通道，加大审计人员交流轮岗力度，加强审计人员职业培训和后续教育，锻炼培养一专多能复合型审计队伍；按照“以审计精神立身、以创新规范立业、以自身建设立信”的要求，严格执行廉政纪律，规范审计行为，进一步弘扬审计精神，努力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，不断提升工作能力和质量。
作者：沈宗寿 单位：云南中烟工业有限责任公司
