集团公司内控中内部审计的关键节点

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[摘要]通过内部审计，越来越多的集团公司获得了企业发展的助推力，提升了地域市场风险的能力，规划了企业经营发展的各类行为，获益匪浅。主要分析讨论内部审计在集团公司内控中的关键节点研究，希望为以电力企业为代表的集团公司健康良性发展提供借鉴与参考。

[关键词]内部审计；电力企业；集团公司；关键节点

《企业内部控制基本规范》是我国的企业进行内部控制的指导性文件，对于企业良好开展内部控制具有重要意义。对于集团公司而言，由于规模较大、编制复杂、项目较多、资源投入较大等原因，依据相关规定进行内部控制，发挥内部审计的关键作用十分必要。

1内部审计在集团公司内控中的具体形式

现阶段，在集团公司的内部控制中，根据实际情况与经营发展的需求，内部审计的具体形式是专项内部审计和辅助财务审计。两种具体形式在应用的过程中所涉及的程序、方法、专业内容等基本相同，甚至审计结果在一定程度上都具有统一性。但是为了更好地实现内部审计，在选择审计形式时，还是要依据两种具体形式在目的、范围和评价方面的不同进行慎重选用。两种具体形式的审计目的不同：专项内部审计的目的，或者说侧重点是对集团公司内部控制的合理性与有效性进行判断。而辅助财务审计的侧重点是对财务报表进行风险控制方面的判断，并根据判断结果对内部审计计划进行针对性调整与实施。两种具体形式的审计范围不同：专项内部审计更注重宏观性，所以在范围上涵盖更多，主要是在整体上对内部控制的开展情况进行检验。而辅助财务审计则主要是针对于财务工作，审计内容主要是财务报表的相关项，涵盖范围小，内容单一，但专业性更为突出。两种具体形式的审计评价不同：专项内部审计的评价对于集团公司开展具体内部控制工作有直接性影响，其审计结果具有指导性意义，为此要求评价结果更加准确。而辅助财务审计的评价结果参考的作用更加突出，为此对于评价的准确性可适当降低。

2内部审计在集团公司内控中的发挥作用的关键所在

现阶段，越来越多的集团公司追求管理质量的提高，由此对于内部控制、内部审计的重视程度不断提高，将内部控制、内部审计作为加强对分子公司、层级岗位管理的有效方法已经成为大势。也正是由于重视程度的提高，对于内部审计在集团公司内控中发挥作用的研究也逐步深入，对其发挥作用的关键所在的总结也愈发精准，具体包括两个方面，即组织保障和制度支持。组织保障：内部审计工作的组织保障，一方面是指管理层的支持，另一方面是指工作人员的素质能力匹配。首先，集团公司管理层必须对内部审计给予认可与支持，并站在集团公司的高点对整体内部审计工作进行统筹规划，对具体方案进行决定拍板，对可能涉及的利益关系进行协调，以确保内部审计由上到下顺利进行。其次，内部审计工作的负责人员要在思想认识、专业素质上匹配需求，不仅要有职业道德确保内部审计工作的客观公正，更要有专业素质保证知识的运用和对管理模式的深刻理解。可以说，组织保障是确保内部审计在集团公司内控中发挥关键作用的关键所在，只有组织保障到位，才能使整个内部审计发挥作用，顺利进行，才能使具体负责人员心无旁骛，客观公正，无心理负担。制度支持：内部审计的开展必须有制度的支持，只有这样内部审计才算名正言顺，才能成为内部控制中的关键一环。如果内部审计不具备制度的支持，那么就无法开展内部审计，使得内部审计成为集团公司内部控制中的形式。而且即便开展了内部审计工作，也会因为缺乏制度的支持，无法对审计结果进行有效评价，更无法对出现的问题依据依规进行处理。

3内部审计在集团公司内控中的关键节点研究

基于集团公司发展实际，一切从战略目标出发：内部审计之所以在集团公司内控中发挥着关键作用，是因为内部审计可以对集团公司实际经营发展过程中存在的问题进行挖掘，可以扫清集团公司战略目标达成道路上存在的漏洞与阻碍。在传统的内部审计工作当中，主要是针对于财务活动，这样的工作出发点显然不具备全面性，对于集团公司发展的助力较小。只有将内部控制中的内部审计与集团公司战略目标相结合，才能使得内部控制中的内部审计成为集团公司管理的有效工具，更加全面、系统地对包括财务活动在内的全部集团公司经营发展活动进行审查。重视对集团公司的风险评估，评价提高综合性：越来越多的集团公司开始重视对市场风险的控制与管理，以此确保集团公司健康平稳发展。针对于此，内部审计在进行的过程中，特别是出具审计结果时也应该加入对集团公司经营发展存在风险的评估内容，指出这些存在的风险对集团公司战略目标达成和财务活动的潜在影响，并在评价中结合市场环境、政策情况等给出综合性评价，为集团公司开展内部控制提供依据，使得内部控制所包含的取证、环境控制、沟通协调、监督等环节都能有效实施。发挥内部审计的监督作用，助力内部控制效果提升：内部审计的本质是一种监督，是对集团公司各项规章制度落实，对集团公司经营活动规范，对集团公司部门岗位职能发挥等方面的监督。通过内部审计，要对权利进行约束，并对责任进行理顺，只有这样才能使得内部控制有效进行，并在内部控制有效进行的基础上建立健全监督与约束机制，而建立健全监督与约束机制，又能够保障内部审计监督作用的发挥，这二者是相辅相成的关系，只有这样，才能提高内部控制的严肃性与震慑力，使得内部控制的效果提升。

4结语

以电力企业为代表的集团公司，通过加强做好内部控制，并发挥内部审计在内部控制中的关键作用，有利于提高企业的管理质量，从而使得企业更好地适应新时期背景下的市场环境，实现集团公司健康稳定发展。

【参考文献】

[1]党华平，王树锋.内部控制与内部审计联袂的价值效应研究[J].国际会计前沿，2019(3)：80-86.

作者：吕保庭 单位：国网漳州供电公司