大数据与云计算技术下的内部审计

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摘要：随着科技水平的不断发展，越来越多的技术融入我们的工作领域。大数据与云技术共同应用在企业的内部审计中，可以帮助内审人员快速找到问题，提升企业的价值。本文主要简述了大数据与云技术的含义，分析内部审计融合过程中出现的问题并提出具体的解决办法，希望对企业的内部审计带来新的思考。

关键词：大数据；云计算；内部审计

一、引言

随着近几年科技水平的不断发展，各种技术逐渐进入人们工作和生活的方方面面，大数据技术和云计算技术就是其中的一份子。如何从纷繁复杂的数据中提取对我们有用的信息至关重要，大数据技术与云计算技术是以现代信息化技术为基础的新兴技术，云计算技术是大数据技术的基础，云计算技术主要通过互联网提供服务，而大数据技术主要发掘信息的价值。在运用过程中，云计算技术与大数据技术相辅相成，两者兼用可以成为企业拓展业务水平的新工具，帮助企业稳固市场地位。与此同时，把它们结合起来应用在内部审计信息的获取、数据的整合以及分析等步骤中，可以帮助内审人员快速找到企业的问题所在，提升企业的管理能力，优化内部流程，提升企业价值。但是，这些技术的应用除了能够给企业的内部审计注入新的活力外，也带来了巨大的挑战。

二、云技术与大数据技术介绍

云技术是一种新的计算模式，它在广域网或者局域网内将硬件、软件、网络等资源整合起来，根据企业的需求来提供服务。大数据技术主要针对海量数据的便捷快速处理，最终实现数据的提取、整合、计算、分析、共享。大数据与云技术并不是独立的个体，他们密不可分。云技术主要负责信息的储存，大数据负责信息的深度发掘。

三、新技术与内部审计结合过程中出现的问题

新兴的大数据技术、云技术与传统的内部审计在融合的过程中，也会出现各种问题，这些问题的解决可以降低企业运行成本、提高内部审计工作质量，更好地展现内部审计的价值。

（一）部分企业人员素质有待提高内部审计除了受到公司内部数据的影响外，还会受到外部数据的影响。伴随着数据规模不断加大，只有使用云计算技术和大数据技术进行数据整合，才可以提升审计效率。这就要求内部审计人员除了掌握较高水准的审计理论知识外，还需要具备一定程度的大数据应用技术。对于一些大型企业集团来说，这些企业由于具有子公司数目庞大、分支机构众多、项目类型多等特点，其汇总的数据更加趋于多样，内审人员如果不能提升自己处理数据的能力，不能对数据进行高效干预，那么将会花费大量的时间在审计前期的准备阶段，大大降低审计的效率，有时甚至可能影响审计的质量。内部审计也讲求经济效益原则，内审人员数据处理能力弱，比如内审人员花费大量的时间去做数据的核对与比较这种基础性工作，就会占用数据分析与处理的时间，这样企业可能无法及时发现内部存在的问题，不能准确掌控目前企业的风险。

（二）信息平台质量参差不齐就目前情况来看，大部分拥有审计数据库的企业，他们现有的审计数据库，小型数据库众多，覆盖面小，没有做到多部门联合行动共同搭建平台。平台之间数据信息重复，有些数据不能及时更新，导致各部门之间数据勾稽关系出现问题。这样在企业进行内审过程中，会花费大量时间来寻找出错数据。建立一个动态信息管理平台，多部门信息共享，对于兼顾成本效益的内部审计而言，大有好处。为了防止内部审计过程中重复获取分析数据，减少审计成本的投入，减轻企业的负担，建立一个高效平台，对于提升内部审计工作的效率和质量刻不容缓。一个及时更新并且保持数据真实可靠的平台对于内审部门而言，可以更好地帮助内审部门履行监督这一职能，防止企业内部控制失效、内部数据信息失控。

（三）部分企业内部组织机构设置不合理有些企业机构设置复杂，层级过多，在每个层级上设置的人数较少，这样虽然便于管理，可以方便了解每个员工的特长与性格，但是数据传输速度较慢，需要层层进行信息的传递。在当今这个争分夺秒的时代，任何信息都是具有时效性的，传递速度过慢会降低信息使用效率，不利于审计工作的开展。很多企业内审机构处于财务总监下进行管理，长此以往，内部审计部门受到掣肘，无法提取有用的信息或者信息获取难度增加，大量碎片化的信息，无法得到有效整合，使得内部审计的独立性与监督作用大大降低。

（四）部分企业信息的安全性无法保障如何保障服务器的稳定性，如何确保网络持续服务尽量不受到外界的干扰，都是数据安全性面临的问题。现阶段，移动设备与电脑同时办公的企业非常多，手机线上审批等功能提高了数据传输的效率，但是也对服务器的稳定带来了更高的要求。在使用云技术的企业中，一旦出现信息安全问题，如受到外界干扰将核心数据进行篡改，可能造成内部审计方向以及审计重点发生改变，不能发现企业的问题，从而产生不可估量的损失。

四、策略与建议

（一）增强人员队伍建设加强内审员工培训，及时更新员工现有的知识体系，除了审计知识外，还可以将数据技术作为培训的一部分。数据培训可以针对采集、核对、分析、处理、共享等几个环节分别培训。使内审人员时刻保持数据意识，做到分层次培训，精疏结合，使大部分人员具有基础性知识架构，少量人员具有专业处理能力的水平，招聘的时候也可以倾向于具有大数据分析技术的人员。重点培训审计中风险导向与大数据云计算技术的融合，减少日后工作过程中出现问题的概率。培训后，需及时总结培训过程中出现的问题，以便在下次培训时进行改进。还可以将培训进行检查和考核，甚至可以将其纳入到企业的年度考核当中，在年度考核中设置一定的参数比例，与工资绩效挂钩，对于那些执行效果不佳的人员，单独进行处罚。短期看企业培训可能花费不少的资金与时间，但是从长期来看，必定会给企业带来收益。

（二）提升信息平台质量建设高效信息平台，在企业自身的局域网内打造专属数据库，可以提供更加有针对性且丰富的信息。审计人员在信息平台中，可以实时收集审计过程中需要的相关数据以及财务信息。在构建平台的时候力求做到信息数据准确、及时、分类明确、便于使用，保障企业内部审计标准化、规范化，提升可操作性。这样打造的平台可为企业集团的领导提供有效的信息，便于做出正确的决策。对于专属数据库的打造，企业可以针对自身需求，把内外环境结合起来，形成一个供应链系统，将内部信息与外部客户、供应商的信息联合起来展示，实现在同一系统中将采购、生产、销售部门的信息集中、系统地进行处理，使内部审计不再仅仅着眼于企业内部。这样有利于拓展审计范围，合理过滤数据，便于将财务信息与非财务信息联合起来进行分析，降低审计风险，提升审计内容的隐蔽性。

（三）加速内部组织机构建设在云技术和大数据的加持下，企业可以适当扩展管理宽度，简化组织层级。在企业已经构建了一个行之有效的信息平台基础上，各层级的员工都可以在授权范围内，直接从云端进行数据的传输与处理，在大数据技术的运用下可以直接进行数据的整合与运用，这样可以大大提高信息的使用效率，缩短传输时间。将内审机构设置为董事会直接下属，这样可以大大提升内审部门的独立性，也能促进内审部门与其他部门更加有效的沟通协调。

（四）树立风险防范机制建立专属的云计算数据中心，不断进行网络优化。明确数据的授权与认证，严格按照规范执行。确保操作权限与业务范围的隐蔽性，提升数据篡改的难度。在企业进行招聘时，注重网络人才的选拔，增加维护网络安全人才的数量，使之成为应对非法入侵、病毒袭击的一支强有力的力量。内审部门应树立强烈的风险意识，将风险意识贯穿到企业整个内部审计过程中。在运用平台数据进行对比时，如果发现异常波动，应提高警惕，进行审计风险测试，将观察、检查、函证、询问、分析、重新计算、重新执行这几种手段组合运用，对企业财务活动进行有效监督，避免出现滥用职权、挪用公款、以权谋私的现象，为企业的经营发展保驾护航。

五、结语

从企业目前的发展来看，大数据与云计算技术的联合使用，将在企业的内部审计中将变得越来越重要，成为内部审计变革的重要方向。未来内部审计如何更好地提升审计水平，服务企业、监督企业、展现自身价值，促使企业做出正确的决策还需要我们进一步的探索。

参考文献：

[1]宋鹏鹏.大数据时代内部审计面临的挑战[J].合作经济与科技，2020（01）.

[2]于文雅.企业财务风险管理中的内部审计协同效应研究[J].企业改革与管理，2019（12）.

[3]冉汶灵.A企业基于云计算财务服务中心分析[D].财政部财科所，2013.

作者：陈瑾 单位：中铁十四局集团第五工程有限公司