企业内部审计结果运用思考

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摘要：内部审计结果运用在整个内部审计工作开展过程中是非常关键的环节及最终目的，体现着企业内部审计工作的最终审计效果。然而在内部审计工作开展过程中，许多企业存在着“审多用少、只审不用”这样的情况，未能将内部审计结果应有的作用充分发挥出来，导致内部审计工作最终未能落到实处。基于此，文章试图就企业内部审计结果的运用展开研究探讨，并提出具体的运用对策，以供参考。

关键词：企业；内部审计；结果运用；对策

在全球经济一体化的形势背景下，虽然为各个企业带来了诸多发展机遇，但是同时也迎来了更多挑战。对于企业而言，要想在日趋激烈的市场竞争中赢得更多生存空间以及获得更好发展，做好内部审计工作正是重要途径之一。内部审计工作是企业一项经常性的监督管理工作，也是一项艰巨的任务，强化企业的内部审计工作，是企业降低经营风险，提高经济效益的重要抓手。由于目前许多企业的内部审计工作普遍存在未能有效运用内部审计结果的问题，因此研究分析企业内部审计结果的运用无疑具有重要理论研究意义和现实指导作用。

一、企业内部审计结果运用存在的问题

企业通过内部审计工作的开展来发现问题并出具相应的报告，到此虽然已经完成了约80%的工作量，但是对于企业价值而言可能仅仅才占到了20%，而唯有强化对于内部审计结果的运用，才可能使剩余80%的价值得以实现。可以说，如果企业想通过内部审计工作来创造价值，就需要充分认识到内部审计结果运用这一核心环节。通过归纳总结，目前企业内部审计结果运用存在的问题主要体现在以下几个方面：首先，内部审计结果运用意识不足。许多企业普遍存在内部审计部门完成内部审计工作以后，直接将内部审计报告向上提交了事，内部审计整改监督不够到位，整改措施或内部审计意见建议未能触及管理根源，导致一些审计出来的问题在后续内部审计工作开展过程中屡审屡犯，究其根本原因还是在于这些企业未能充分认识到内部审计结果运用的重要性和必要性，内部审计结果运用意识不足，同一个问题常常在不同时点或不同工作的内部审计中屡次被发现，这无疑是审计资源的一种极大的浪费。其次，内部审计结果运用方法过于单一。内部审计结果运用的水平和层次高低，直接影响到内部审计结果运用效果，然而许多企业虽然也运用了内部审计结果，但是却存在内部审计结果运用方法过于单一的问题，往往是形式化或照搬照抄，缺乏信息整合能力和综合分析能力，一旦内部审计对象发生改变，那么内部审计结果的运用就会失去效果。再次，内部审计结果未能得到有效共享。企业内部审计部门未能加强对被审计对象的交流沟通，使得彼此之间的沟通协作存在不够及时、不够到位的情况，进而使得内部审计结果存在共享途径不够开阔，运用时机较为滞后的问题，最终对内部审计结果指导、参考作用的发挥带来了不良影响。最后，内部审计人员综合素质参差不齐。内部审计人员作为内部审计工作的具体实施者，其综合素质的高低将直接影响到内部审计结果的运用好坏。如有的内部审计人员由于工作责任意识不强，对于内部审计工作存在敷衍了事、不够重视的情况，又或者自身业务能力不足，难以有效推进内部审计工作的开展等，这些都会导致内部审计结果不高，影响到内部审计结果的运用。

二、企业内部审计结果运用对策及建议

（一）提高内部审计结果运用意识企业必须充分认识到内部审计结果运用在内部审计工作中的重要地位和作用，必须充分认识到内部审计结果运用对于企业发展的重要性和必要性。企业管理层首先就必须提高对内部审计结果运用的重视程度，积极采取相关措施在企业内部营造一股浓厚的内部审计结果运用氛围，从而发挥一个带动作用，引导和带动内部审计部门以及企业其他各个部门提高对内部审计结果运用的重视程度。对于企业内部审计部门而言，应立足企业实际情况，通过对内部审计工作方向的准确把握，在此基础上确定内部审计结果的运用着力点和角度，充分发挥内部审计全方位监督职责，帮助企业筑牢风险防控底线。同时内部审计部门还需要通过对系统思维的运用，从内部审计整体工作的角度来对单向内部审计结果加以审视，对分散、孤立的内部审计结果加以汇总和归纳分析，将一些倾向性、普遍性及典型性问题所产生的机理和原因找到，使内部审计结果从操作层面能够上升至管理控制层面，促进企业内部控制体系的健全完善以及内部控制水平的提升，促进内部审计结果运用宏观效应的实现。

（二）创新内部审计结果运用方法创新是企业内部审计部门得以发展的动力源泉，内部审计部门唯有不断创新内部审计结果运用方法，才能够更好地适应企业内部审计工作的开展，适应企业在新的形势下的发展。内部审计部门应首先对内部审计工作模式加以创新，推动建设信息化内部审计建设，积极探索多方式结合、多视角分析、多类型融合的内部审计组织形式，并通过对云计算、人工智能、大数据、互联网等现代科学技术的学习和运用来查找不足、综合分析、判断评价、高效实施，对内部审计结果提炼应用加以强化。通过对内部审计结果传统运用方法的不断叠加、积累及改进，对内部审计结果的再运用进行多角度的挖掘，创新内部审计结果运用方法。通过建章立制、宏观管理决策、审计信息服务、管理建议书、风险警示单等等内部审计结果运用方式，来内部审计结果实现多维度运用，提升内部审计结果的指导性和时效性。

（三）有效共享内部审计结果新时代的企业内部审计职能应逐渐从过去的监督评价转变向服务建议，内部审计结果的有效运用离不开其他部门的支持和配合，以达到效益共享的目的。一是企业内部审计部门应对现有的内部审计制度和流程加以不断总结和完善，使内部审计结果运用有章可循，确保内部审计结果运用的能够落到实处。通过对内部审计工作流程的细化，对内部审计部门的监督责任和被审计对象的主体责任予以明确，确保通过内部审计发现的每个问题尤其是重大、重要问题能够切实做到“件件有整改，条条有着落”。二是始终坚持管控提升原则，监理长效机制，将管理漏洞堵住，对于内部审计发现的倾向性、普遍性、典型性问题，要加强与被审计对象的交流沟通，要求被审计对象对成因进行深入的研究和剖析，杜绝类似问题的再次出现。为了避免出现眉毛胡子一把抓的情况，内部审计部门还需要实行问题清单制，主要是将内部审计出来的问题加以分类管理，划分为一般、重要、重大三个级别，重点关注重要、重大问题的整改落实工作。关注一般问题的整改落实工作，做到既突出了重点，又实现了全面整改落实，为有效共享内部审计结果打下坚实基础。四是对内部审计结果运用实行契约化考核，形成闭环管理机制，实现“前有审计、后有跟踪”，主要是将整改落实情况纳入被审计对象的绩效考核中，将直接影响被审计对象的绩效考核结果，通过契约化考核的实行，以达到刚性约束得以强化的目的。

（四）提升内部审计人员综合素质为了让内部审计人员更好地满足当前内部审计工作的要求，需要采取多层次培训方式来加强内部审计人员培训，让内部审计人员能够熟悉掌握内部审计工作的流程，让内部审计工作严格按照操作规则进行，保证内部审计工作的规范性。企业应密切关注新时代背景下内部审计人员的思想新特点和培训需求，充分利用大数据、新媒体等信息技术或手段去收集整理更多契合当代内部审计人员思想新特点的内部审计培训内容，弥补传统内部审计培训内容枯燥、单一的不足，使新的内部审计培训内容更加丰富精彩，然后充分利用线上线下结合的方式，对内部审计人员进行教育培训，不断提高员工的综合素质，助力内部审计结果的有效应用。

三、结语

综上所述，内部审计结果运用的水平和质量，对于增强内部审计的权威，提升内部审计的地位及发挥内部审计的作用有着极为重要的意义，直接关乎到内部审计工作的开展成效，而内部审计工作的开展好坏又直接关乎到企业是否能够实现健康有序发展。本文先深入分析了企业内部审计结果运用存在的问题，然后在此基础上从提高内部审计结果运用意识、创新内部审计结果运用方法、有效共享内部审计结果、提升内部审计人员综合素质等方面提出了企业内部审计结果运用的对策及建议，希望能给予相关人员一定参考借鉴，共同提升企业内部审计工作水平与质量。

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作者：李秋生 单位：北京京粮置业有限公司）