财务审计面临的挑战与应对浅析

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摘要：大数据时代的来临对现代企业财务审计工作的开展提出了明确的要求。企业在经营发展过程中,应该合理运用大数据技术分析和研究企业财务管理工作中存在的问题,并以此为基础制定明确的企业财务审计工作策略,才能在有效提升企业财务设计工作质量和效率的前提下,为企业经营管理决策的制定和实施提供数据依据。本文主要就大数据时代财务审计面临的挑战与应对策略进行了分析与探讨。

关键词:大数据;财务审计;挑战与应对

科学技术的迅速发展推动了国民经济生产总值的全面增长。随着企业生产规模的不断扩大，企业涉及到的服务范围也越来越广泛。大数据时代的来临，不仅对现代企业财务审计工作理念和工作内容的创新发展提出了明确的要求，而且企业在经营发展过程中，必须将财务审计与大数据技术有机融合在一起，构建完善的财务审计工作模式，为企业财务审计工作的有序开展提供技术支持。

一、大数据的概念及特点

（一）大数据的概念

所谓大数据泛指无法在正常时间内采用普通财务管理系统分析和处理的财务数据信息，所有与大数据相关的数据采集、处理、研究、整合等工作都可以将其称之为大数据技术。所以，加强大数据技术在数据分析中应用价值分析的力度，对于企业经营管理水平的提高有着极大的促进作用。

（二）大数据的特点

经过长期实践应用后发现，大数据主要具备了以下几方面的特点。（1）数据量大。随着我国进入到互联网高速发展的阶段，使用传统数据统计和计算方法，显然已经无法满足互联网时下海量数据的统计和计算要求。再加上大数据时代的数量都是以PB为单位计量的，而这也更加说明了大数据时代的数据量具有庞大和复杂的特点。（2）数据种类繁多。人类社会进入到大数据时代后，企业经营发展过程中产生的数据信息可以通过不同的渠道呈现出来，对企业数据分析和利用能力提出的要求也随之更高。（3）数据价值密度呈现出整体下降的趋势。我国进入到大数据时代后，各个领域和行业的数据量也呈现出井喷式增长的发展趋势，海量数据信息中，出现的数据价值丢失问题，对企业管理人员职业素养与能力提出的要求也更高，所以做好数据价值的筛选工作是现代企业管理层必须予以充分重视的问题。（4）数据处理效率大幅度提升。我国进入到大数据时代后，企业的工作方式也彻底改变了以往单一、复杂的手工筛选方式，借助大数据技术分析处理企业财务数据，不但从海量数据中发现了大量具有使用价值的数据信息，而且通过对财务数据分析流程的优化和完善，促进了企业财务数据分析效率和质量的全面提升。（5）数据处理复杂程度明显增大。大数据技术在企业内部财务管理系统中的应用，对企业财务管理系统进行财务数据的统一管理和分析提出了更高的要求。所以企业必须充分发挥大数据技术的优势，才能应对复杂财务数据处理的要求。

二、大数据时代下财务审计面临的挑战

（一）数据安全性问题

大数据时代的来临，虽然为企业财务审计人员运用信息技术开展财务审计工作带来了诸多便利，但同时企业在财务审计工作中安全风险发生的概率也随之增大。所以，为了保证企业财务审计工作的安全顺利进行，企业内部审计人员不仅要严格遵循职业道德守则，而且还应紧跟大数据时代发展的脚步，加大企业内部使用价值高的数据信息整合分析工作的力度，避免因为企业内部数据信息出现泄漏的问题，导致企业内部财务审计风险的发生。

（二）“云平台”基础系统欠缺

大数据与云计算两者存在着相辅相成的密切联系，现阶段，我国企业在经营发展过程中使用的大规数据并行处理方式、分布式数据库、分布式分拣系统、云计算平台、互联网与可扩展存储系统等先进技术整理、分析和存储企业的财务数据信息。虽然先进技术手段的应用为企业内部审计人员开展财务审计工作提供了便利，但是由于在现实工作环境中，大多数企业搭建的信息系统与网络平台在实际运行过程中都存在着不同的缺陷，所以，增加了企业内部财务审计风险发生的概率。

（三）审计思维模式问题

任何一项新兴技术的发展和应用，都离不开人们思维模式转变的支持。大数据技术在各个领域和行业中的应用同样也不例外，大数据技术在企业内部财务审计工作中的应用，对企业审计工作的效率和质量也产生了极大的影响。此外，我国审计工作人员存在的知识结构单一、工作模式传统等问题，不仅增加了审计人员审计思维模式转变的难度，同时也对大数据时代下信息数据收集和处理工作提出了更高的要求。所以，企业审计人员必须紧跟大数据时代发展的脚步，转变传统设计思维，才能保证大数据时代下企业内部财务审计工作的顺利开展。

（四）法律法规不健全

信息技术的迅速发展加快了我国法律法规更新的速度。就目前来说，各个领域内现行的法律法规，已经无法满足大数据时代信息技术快速发展的要求，而这也在一定程度上增加了审计工作制度层面监管风险的发生率。此外，虽然大数据时代来临，加快了审计行业变革的步伐，但是由于审计行业变革过程中并未就审计责任作出明确规定，最终导致企业在开展内部审计工作时出现了审计责任不清晰的问题，影响了企业审计结果的准确性与合理性。

（五）审计人员水平问题

由于受到审计人员技术水平有限等因素的影响，传统以会计、审计等专业为主的审计人员，显然已经不具备从海量数据中提取数据的能力。对此，企业在开展内部审计工作时，应该顺应大数据时代发展的脚步，加大大数据时代下企业审计人员队伍培训的力度，要求审计人员必须熟练掌握ORACLE数据库操作的方法，才能确保企业内部审计工作的高效开展。反之如果审计人员只是依靠自身工作经验提取和分析数据的话，不仅增加了数据信息泄漏风险的发生率，而且影响了大数据时代下企业内部财务审计的工作。

三、大数据时代给财务审计应对策略

（一）与时俱进创新审计思维意识

作为大数据时代背景下的企业财务管理人员来说，不仅要认真反思现有审计工作形态，同时还应转变传统的审计思维意识，紧跟时代发展的脚步，形成全新的审计思维意识，才能满足大数据时代下企业内部财务审计工作的要求。这就要求，企业审计人员应该树立正确的大数据思维，充分重视企业财务数据采集、分析与使用对企业内部财务审计工作的价值和意义。首先，财务审计人员应该深刻认识到数据处理量的骤增对财务审计工作产生的难度，树立大数据意识，优化内部财务审计工作的流程。其次，企业财务审计人员必须在明确财务数据安全性的前提下，采建立大数据财务风险管控意识，加强企业财务数据安全管理工作的力度。尤其是随着大数据时代的来临，企业财务部门的财务数据对企业的健康可持续发展产生的影响也越来越大。所以企业在经营发展过程中，不但要保证财务数据的真实性，同时还应采取相应的安全防护措施，防止出现数据丢失或损毁的问题。构建完善的财务审计工作思路，采取积极有效的措施，提高企业财务审计人员的工作质量和效率。利用真实准确的财务数据信息，增强企业的市场竞争力，为企业的健康可持续发展保驾护航。

（二）优化审计作业流程提高数据质量

由于大数据时代下的数据信息不仅数据量较大，而且特点非常明显，因此其对企业财务审计人员的业务水平和能力提出的要求也相对更高。假如审计人员自身业务能力与水平无法满足大数据时代下企业财务审计工作要求的话，必然会导致财务数据审计风险的发生。比如，一旦黑客入侵企业财务审计系统，就会出现企业财务数据丢失、财务信息系统被操纵或信息系统崩溃等问题，导致企业财务审计工作无法顺利开展，对企业经营发展决策的制定和实施造成了非常严重的影响。对此，企业必须紧跟大数据时代发展的脚步，加快企业标准化内部审计流程建设的速度，充分发挥大数据技术具有的数据远程存储与备份优势，提高财务数据管理的安全性与可靠性。针对企业财务内部审计工作的要求，建立完善的审计工作规范和操作制度，为会计师事务所提供准确无误的财务数据，才能确保企业审计业务的顺利开展。

（三）重视财务审计人才队伍建设

大数据时代的来临，为企业内部审计工作模式的创新与改革指明了方向。企业在开展内部财务审计工作时，应该将大数据技术融入到企业财务管理体系中，建立完善且先进的企业财务管理模式，为后续财务内部审计工作的有序开展奠定良好的基础。由于企业经营管理策略的制定以及内部审计工作的开展都离不开专业人才的支持。所以企业在经营发展过程中，必须充分重视高质量审计人才队伍建设的重要性，才能满足大数据时代下企业财务审计工作开展的要求。加强企业财务审计人员数据处理能力培养的力度，从财务数据采集、归纳、二次加工与使用等几方面着手，对企业审计人员进行全方位培训。紧紧围绕财务内部审计工作的要求，制定科学合理的审计专业人才培养方案，提高企业财务设计工作人员的专业能力和水平，使其迅速适应大数据时代下企业财务审计工作环境的要求，提高企业财务审计工作的效率。此外，企业在开展财务内部审计工作时，还应顺应大数据时代发展的要求，拓宽审计人员工作思路，要求审计工作人员合理运用自己的专业知识，构建信息化财务审计平台，充分发挥信息技术手段的优势，确保企业财务审计工作的开展，通过打造高素质企业财务设计人才队伍的方式，提高企业财务审计工作的效率和质量。

（四）加强大数据审计安全保障体系

企业在构建大数据时代下的企业财务安全保障体系时，不但要采取积极有效的措施保证财务数据的安全性与可靠性，而且还应充分重视财务数据传输过程中的安全性，才能确保财务数据的安全性，为企业后续财务审计工作的开展做好准备。首先，建立完善且高效的云端数据库安全防御体系。由于企业云端数据库在运行过程中，在各种威胁和攻击下难免会产生诸多潜在风险隐患，影响云端数据库运行的安全性与稳定性。所以，为了满足数据信息安全管理工作的要求，企业必须构建完善的云端数据库安全防御体系，才能在保证数据库安全稳定运行的基础上，为企业财务审计工作的开展提供准确无误的数据信息。其次，配置先进的安全管理设备。先进安全设备在云端数据库中的应用，主要是通过构建企业云端数据库安全管理平台的方式，准确预测企业在经营发展过程中可能遇到的各种风险隐患，然后由系统自动备份和恢复相关数据，不但保证了系统数据的完整性，而且提高了互联网环境下企业财务管理系统监控的水平。最后，构建安全的网络运行环境。由于原始数据的准确性与可靠性与否是影响企业财务内部审计结果准确性的关键。所以，企业应该紧跟大数据时代发展的脚步，构建安全网络运行环境，开展企业财务审计工作，提高网络运行环境下企业财务审计工作的效率，为企业经营发展决策的制定和实施提供准确无误的财务数据。

（五）加强审计行业监管力度

大数据时代下信息技术手段的应用，不仅使得审计行业与外界信息接触的更加频繁，同时增加了审计工作的难度。所以，现代企业在经营发展过程中，应该充分发挥大数据技术的优势，通过构建系统操作日志与远程访问健康系统的方式，推动企业财务审计工作的有序开展。借助远程访问监控系统，设置财务审计人员的访问权限、登录时间以及访问者身份，保证系统操作的规范性与合理性，为企业财务审计工作的开展提供技术支持和数据依据。

（六）进行数据整合分析，优化审计工作模式

大数据时代下的企业财务内部审计工作，主要是发现海量数据中存在问题的数据，然后通过对相关数据的整合与分析，保证财务审计结果的真实性与可靠性。根据企业内部财务审计的要求，建立以数据采集、整理、分析、延伸核实、证据获取为主体的数据模型，不但明确了企业财务内部审计的目标以及审计数据中存在的问题，而且借助大数据审计模式，缩短了企业审计工作的时间，促进了财务内部审计工作效率的有效提升。对此，企业在开展内部财务审计工作时，应该将大数据审计模式详细的划分为以下几个阶段，以确保企业财务审计工作的高效开展。（1）审计前准备阶段。企业审计部门应该从企业财务部门获取与财务、业务相关的电子数据，然后根据审计工作的要求，制定完善的审计工作方案，为后续审计工作的开展以及数据的深度挖掘做好充分准备。（2）审计阶段。针对原始数据整合过程中发现的疑点、问题进行进一步的取证与审核工作，采取数据验证、调查的方式保证最终审计结果的科学性与合理性。（3）审计报告形成阶段。该阶段主要是由企业财务审计工作人员根据现有审计证据、材料等形成内容完整且充分的设计报告，为后续审计结果的再复合工作打下良好基础。（4）审计结果评估阶段。该阶段作为大数据审计过程中总结财务审计经验和方法的关键阶段，要求审计人员必须分析审计工作中出现的问题，避免后期审计过程中出现相同的问题，实现了针对企业财务数据集中管理的目标，促进了现代企业内部财务审计工作质量和效率的稳步提升。

四、结束语

综上所述，大数据审计作为一项系统且严谨的工作，要求企业审计工作人员必须紧跟大数据时代发展的脚步，保持严谨的心态才能确保企业内部审计工作的顺利开展。大数据时代的来临，虽然为企业开展财务内部审计工作提供了强有力的技术支撑，同时也增加了企业审计工作的难度。所以，企业内部审计工作人员，应该在大数据技术的指导下，改变传统的审计思想观念，充分重视各种审计资源利用的重要性，为企业财务内部审计工作的顺利开展奠定坚实的基础。

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作者:史欣欣 单位:河南财经政法大学