企业奖惩机制内部审计论文

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一、目前企业内部审计结果奖惩机制建设存在的主要问题分析

主要表现在：

（1）审计处罚不够严肃

由于很多企业的内部审计工作量很大，所以对于一些违规问题，很可能只是对企业进行处理，而不追究企业法人和主要管理者的责任。此外，一些企业审计人员为了谋利利益，利用信息优势偷懒、舞弊的事件屡见不鲜，然后由于缺少监管者，往往这种事件得不到有效的管控。

（2）审计处罚不到位

在具体的审计过程中，出于工作、人情以及上下级等关系网的存在，很容易滋生一些腐败问题，将审计处罚问题不了了之。

（3）内部审计结果奖惩难以顺利执行

其执行力度在很大程度上取决于一些被审计企业负责人的素质及其对审计结果的重视程度。很多企业由于执行力度不够，经常会出现有些问题屡查屡犯、前查后犯，使得审计结果决定长期得不到落实。“审计难，处理更难，落实更更难”的现象长期困扰着内部审计人员。严格遵循规章制度来执行内审结果，需要有关部门的支持与配合，若其中的一个环节出现问题，审计结果的执行就会陷入无可奈何的尴尬境地。

二、若干优化企业内部审计奖惩的措施和对策

简而言之，企业内部审计奖惩机制是现代企业管理的重要手段之一，其核心在于通过奖惩方式来确保企业各项经济业务稳步健康发展，主要是堵塞和解决管理漏洞，为企业经营决策提供科学的依据。为此，本文建议本着服务于企业总体目标、立足于服务基层工作及有效激励员工的基本原则，实施企业内部审计奖惩机制，主要措施和建议有：

1.重视内部审计奖惩机制的出台程序具体要求：

（1）应当由企业的内部审计部门结合长期工作实践，以及企业的长期发展目标，在集中讨论和分析的基础上，拟订内部审计奖惩规定的草案；

（2）广泛征求意见，形成审计结果奖惩决定书。要求按照企业会计准则、内部审计的基本准则和自身企业的内部管理办法等，对审计问题进行共性及个性问题、一般管理问题及个人主观问题、政策问题及本位主义问题等方面的分类，尽量视情况而定，“依法量刑”，最终形成内部审计奖惩决定书，里面需要明确注明企业审计的项目、审计的操作依据、审计问题及罚款金额的额度限定，从而便于提出整改意见和对策，限期对审计问题进行整改落实，同时要求对审计处罚如有异议可在规定的时间内复议。

2.科学地制定内部审计奖惩的标准和要求

要求企业制定较为完备的内部审计处理规定：

（1）保障有章可循。即在内部审计的实际工作中，要求全部的审计发现都可以在规定中找到相对应的奖惩处理条款。这就要求在制定该项规定的前期，重视总结和整理企业以往审计发现，还要前瞻性地提出企业有可能发现的审计问题。

（2）保障具有可操作性。即制定的奖惩标准能够被审计企业接受和认可。对同一种类的财务违规问题，也要求根据不同情节、程度来分别制定相应的处理和处罚标准。比如依据违规金额来制定不同的处罚标准，对免于处罚、加重处罚等给予明确的要求。

（3）保障全面的审计奖惩范围。即审计奖惩不能以点带面，范围需要覆盖企业的所有经营业务范畴，而且要事前、事中和事后的全过程监督和惩处，从而实现对企业管理的有效监管和控制。3.改善内部审计环境以提高审计结果奖惩机制的效果内部审计环境具体指的是企业内部审计机构（比如职能定位、工作重点等）、内部控制因素（比如内控风险体系是否有效等）、技能因素（如审计人员的综合素质）等，这直接关系着内部审计工作的奖惩效果。比如，既然赋予内部审计处罚权，但是这并不代表该项工作能够得到企业其他部门的配合和认可。也就是说，如果企业内部审计环境基础不好，那么内部审计部门也形同虚设，难以有效地形式奖惩权。为此，需要不断地规范企业治理行为，将内部审计部门与企业其他的部门建立较好的沟通机制，这才是加强内部审计结果运用的关键所在。

4.建设高素质的内部审计队伍以提高审计结果奖惩的实施力度和效果

内部审计人员作为内审工作的执行者，对内部审计结果有着及其重要的影响。现代企业对内部审计人员的素质要求越来越高，作为一名合格的内部审计人员不仅要有相关的资格证书，一定的从业经验，扎实的专业技术知识，内审人员还要懂得财务会计、经营管理、信息系统、法律、工程技术等方面的知识，同时内部审计人员还应具有良好的人际关系，以此确保裁定的公平合理。提高内部审计人员的素质可以从以下几个方面着手：

（1）要发挥我国内部审计协会的作用，加强对从业人员的培训和资格认证；

（2）建立完善的内部审计技术职称考试，坚守严格的行业准入制度；

（3）加强对内部审计人员的后续教育，以保证知识对现实需求的延续性；

（4）高校应培养适合内部审计发展需要的高层次、复合型专业人员；

（5）加强内部审计人员的职业道德建设，利用竞争和激励机制加强审计队伍管理，充分调动起企业内审人员的工作积极性。

三、结束语

综上所述，企业将内部审计和治理紧密结合，加强内部审计成果运用，需要切合实际地实施审计结果奖惩的具体规定，并以此来促进企业治理进程。要求企业不能将内部审计工作错误地认为是制造处罚，而是需要不断改善内部审计环境，推动企业公正、客观地做出内部审计奖惩和处理，从而促进企业稳步发展。

作者：张洁 单位：山东枣庄烟草有限公司