国有煤炭企业内部审计论文

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一、国有煤炭企业内部审计工作的现状及主要问题

1.内部审计工作不够完善，不够独立

当前部分国有煤炭企业遵循与其他业务部门相互平行的模式，构建内部审计机构，通常是由单位的纪委书记、经济师、总会计师，来实施工作并进行汇报；企业本身制约了内部审计工作机构和工作人员的经济利益，审计人员各种利益都与被审计单位之间有着密切的关系，人际关系、利益关系不断的影响内部审计组织体系，导致国有煤炭企业内部审计机构的工作人员缺乏独立性工作的能力，同时也逐渐减弱了内部审计的工作效能，因此导致在做出审计处理决定的情况下，由于管理体制的影响，让执行不能得到有效地贯彻，慢慢的内部审计机构就会没有有效性和权威性，很快就沦落为国有煤炭企业的可有可无的部门。

2.内部审计各个智能定位不够准

由于我国国有煤炭企业内部审计工作起步很晚。在国家政策的推动下，国有煤炭企业才能逐渐的形成，其职能定位则主要受到企业内部财务收支审计的影响，在事后可以以监督的形式参与企业的经营管理。因为对财经法纪审计技能过于的重视，又要求内部审计机构服务于企业经营管理，因此不断的影响了内部审计职能的充分发挥。

3.内部审计人员的自身素质不够高

新时期下内部审计的专业活动是涉及面非常广泛的，不仅需要内部审计人员要有丰富的专业知识，主要包括了分析、审计、会计、内部控制的评价和检查，而且要鼓励他们参与实践，不断积累丰富的实践经验。目前整个国有煤炭企业内部审计机构审计人员素质普遍不高；通常审计人员都是由审计或者会计专业的人员组建而成，在信息、工程技术以及法律等方面缺少了专业的人才，无法达到新时期下内部审计的要求；由于审计技术的落后，涉及到信息技术、计算机程序审计方面很少，从而影响审计质量。

4.内部审计的宣传力度不够高

由于我国国有煤炭企业内部审计制度的建立起步较晚，从而影响了宣读力度，部分重大的审计成果和报告没有及时，所以审计单位对于审计工作只是做到了表层化的理解、认识，从传统的角度去看待审计工作，将审计工作视为简单的查账，挑问题，从而没有明确到审计的最终目的是有助于领导发现问题、解决问题，在经营决策的时候提供一定的参考，面对这些往往就会出现抵制情绪，不能真实、全面的汇报资料，最终导致审计效果无法达到预期的目标。

二、加强国有煤炭企业内部审计工作质量的有效措施

1.通过强化内部控制与资金管理的结合开展内部审计工作，提高企业管理水平

通过强化国有煤炭企业财务方面的管理、内部的控制、经营的水平、资金的运用，才能积极开展内部审计工作，将企业内部控制和管理的缺陷及时做到统计，要有针对性地提出推动企业进步的改善意见和创新性的建议。例如在经过审计后，首先要分明企业内部各类岗位的职责，严格制定物质进出的手续，计量有标准，消耗有定额，考核有目的，坚持实施良性循环的有效措施，保障企业经营活动能按照适当的授权运行；保障所有事项都能明确的记录，所以交易金额都能记录在对应的账户上；从而实现实际资产与账户资产能核对；加强了财务审签手续的适应性、完整性，经济指标的准确性等，促进企业经营管理水平的提高，加强企业对内部的控制。

2.通过强化企业重大投资项目决策制度开展内部审计工作，减少决策的失误

在企业中出现决策事物就是最大的失误，企业能否经营成功，能否生存，企业的经营决策水平起到关键性的作用。内部审计要坚持提高企业经营管理的水平，将为经济效益服务作为宗旨，加大在企业重大经营投资决策前的评审力度，严格遵循企业有关重大投资项目的决策程序的相关规定，实现客观主义决策，尽量避免不正当决策的出现，及时纠正错误的决策，从根本上降低了企业经验投资的风险。改变传统的事后审计，做到事前审计、事中审计，加强对企业重大投资项目的决策可行性的复审力度，最大限度防止由于决策食物而造成企业资产闲置、盲目投资、资产结构不合理等严重的后果和经济损失。因此在针对对外合资、投资方面，应该严格审查相关的合同、协议、章程、会议记录、补充合同协议等资料，以确保及时发现其中存在的问题和不利于企业的规定条款，提出相应能避免投资风险的意见，竭诚为企业服务。

3.通过强化经济效益、明确经济责任开展内部审计工作，激发下属单位负责人的积极性

当前在国有煤炭企业的下属单位中，尤为重要的是二级独立核算单位，单位负责人根据各种目的，对财务信息进行掩盖、虚报利润、严重亏损、做假账等问题较多。部分单位负责人经营风险意识浅薄，导致效益降低；严重挥霍，腐化奢侈；重视眼前的效益，没有长远的目光，导致职工的不满日益增多。因此要狠抓经济效益、明确经济责任实施内部审计工作，有利于激发单位负责人工作的积极性，加强他们的责任感和使命感。在开展经济责任审计工作中，要注重整个审计过程，做好任前、任时、离任的衔接工作。离任审计时要坚持“走得清”，继者要坚持“接得明”，并能帮助继任者解决一定程度的困难。在任时，要对管理绩效进行评价，及时发现问题，及时解决，尽量避免损失的发生。在任前，要坚持实事求是、切实反映、切实评价的原则进行汇报，为选拔优秀的人才提供客观的依据。

4.通过强化企业投资项目动态，实施跟踪管理，开展内部审计工作

伴随着企业的不断发展，企业的发展倾向对外投资、多样化经营，而其中的子公司、控股、参股的公司也不断增加，因此企业对这些对外投资的管理却十分乏力，在财务状态、经济能力、盈利状况方面不了解，导致很多项目没有充分发挥应有的效益。因此，企业要通过加强跟踪管理配合企业长期投资项目开展审计工作，避免国有资产的流失，加强企业经济效益。

5.通过强化企业环境管理，对环境内部审计工作进行探索，达到企业可持续发展

环境审计就是由内部审计部门根据法律法规对本企业的环境管理与有关的经济活动，进行真实、合法的审查，监督环境管理的责任，及时揭发违规行为，提高环境管理的水平，以企业可持续发展战略为目标的监督活动。很长时期以来，企业的高速发展引起环境破坏或污染，引发环境灾难，这些越来越受到人们的高度重视，企业与此同时也付出了相当大的代价。WTO组织的其中一项宗旨是“坚持走可持续发展的道路，各个成员国要加强对世界资源最优利用、保护环境，以符合不同发展水平各成员国需要的方式，采取各种对应的措施”。所以，企业要在国际经济圈中很好的生存，一定要遵循以上宗旨，注重降低成本，开创效益，提高环境管理的责任，达到可持续发展的目的，如今环境审计要纳入企业内部审计的工作之中。

在社会经济高速发展，经济改革不断加强，经济管理水平不断提高推动下，企业内部审计工作也要进行全面的改善，才能适应今天的企业经营活动，不断的加强内涵与外延，才是提高企业经营管理水平的有效途径。