内部审计增加组织价值途径研究

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1新形势下内部审计的目标和职能

不参与公司经营的股东投资企业的目的只有一个，那就是让财富增值。因此，新环境下管理层的受托责任表现为：最大化股东财富，即最大化企业价值。因此，管理层的目标以及其运用的内部审计的目标都朝向增加企业价值。新环境下内部审计有了新的内涵。国际注册内部审计师协会在《内部审计实务标准》中将内部审计概念定义为：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现它的目标”。中国内部审计协会也在《内部审计基本准则》中将内部审计定义为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。从环境需要和理论定义都可以看到，新形势下内部审计都将以增加企业价值、改善经营成果为其活动宗旨和目标，内部审计部门作为与组织其他部门相对独立的部门，将通过其专门的、系统性方法为组织风险管理、内部控制、治理程序、经营活动等提供保证，同时通过实施内部控制培训、业务流程审核、标杆管理以及绩效测评设计为组织提供咨询服务，从而促进生产销售产品、服务，节约资源、减少损失，关注市场、应对外部挑战，实现增加组织价值的目标。

2内部审计增加组织价值的途径

新形势下，内部审计增加组织价值的观念已经毋庸置疑，但是内部审计如何增加组织价值，其途径的明确有助于增强我们对内审部审计的重视程度，也有助于帮助组织更好的开展内部审计工作，从而更好的帮助组织实现目标。

（1）通过参与组织风险管理过程，识别和评价组织风险程度，为风险分散战略提供建议。内部审计可以通过评价和识别经营风险、财务风险等为企业增加价值。一方面，内部审计工作人员需要对组织的人事、生产、销售等运作流程进行熟悉，识别各个部分的风险；另一方面还需要对整个组织面临的风险及各个部门由于搭便车以及道德问题等给组织带来的风险进行综合权衡。然后将上述风险对经营成果及财务数据的影响提交给管理层，以帮助管理层改进经营效果和效率。

（2）通过审查和评价内部控制的适当性、合法性和有效性，加强组织内部的自我良性循环，防范风险的发生。内部审计在参与组织风险管理的过程中，需要对各个业务流程关键风险控制点予以梳理，然后对既存内部控制的适当性、合法性和有效性进行评价，客观独立的帮助管理层设计更好的内部控制关键点，依次减少风险的发生。

（3）通过识别治理程序的漏洞，帮助完善治理结构。公司治理结构是一种界定在公司内部划分权力的制度框架，涉及董事会、股东会及监事会职责的确定。良好的公司治理结构，可解决公司各方利益分配问题，对公司能否高效运转、是否具有竞争力，起到决定性的作用。内部审计部门参与组织治理程序表现在：

（1）评价组织的治理环境。组织管理层的道德诚信以及经营风格直接影响企业的发展，内部审计部门作为增加企业价值的一个部门，对组织治理环境予以评价，可以从宏观上把握组织面临的风险，优化组织结构。

（2）评价组织的治理过程。治理过程是组织管理层和治理层对组织运行具体掌控过程，内部审计部门通过评价舞弊控制和管理层沟通过程，评价治理业绩的计量，评价战略规划等重大投资决定的治理活动可以达到优化治理过程的目的。

（3）评价治理程序。治理程序关系到治理过程的效率，内部审计部门通过对治理层治理过程中的程序予以评价，可以优化治理效率，提高治理效果。

（4）参与组织其他活动，增加组织价值。现代市场经济，内部审计不再是一个监督部门，而是与其他部门、与管理层一起为最大化组织目标而努力。因此，内部审计部门需要全方位的参与组织的其他活动，如人事考核的制定、战略目标的实施等，为组织各方面各环节的业务提供咨询、评价和保证。

（5）通过部分内部审计业务的外包，更客观的提供评价和保证活动。内部审计的外延应当拓宽，活动的实施主体仍然是组织，目标仍然是增加组织价值，但是活动的具体执行人可以是外部第三方咨询机构，这样可以更客观的为组织提供增值服务。可见，内部审计为组织增加价值的途径，已经超越了传统的查错防弊阶段，正在向企业的各个领域突破。其所有活动都面向为管理层作出更好的决策服务，其终极目标围绕的是增加组织价值。

作者：胡小凤 马会起 单位：四川财经职业学院