银行内部审计研究(3篇)

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第一篇：财务公司对商业银行内部稽核审计的借鉴

摘要：财务公司是金融体系中的重要组成部分，财务公司面临的风险和外部监管的要求，使财务公司在经营管理方面更加重视构建严密的风险防范体系。商业银行的内部稽核审计工作，不但体现了商业银行的内部审计职业理念，还从中发挥了治理和防范风险的作用。所以，对于财务公司而言，商业银行的内部稽核审计不仅有助于财务公司的经营目标定位，还有利于降低财务公司的业务风险水平。

关键词：商业银行；内部稽核审计；财务公司

0引言

作为企业集团的资金运作平台，财务公司对于促进企业内部资金流动，提升资金利用率方面具有重要的作用。而审计稽核工作，能够有效的治理和防范金融机构的风险问题。所以，借鉴商业银行的内部稽核审计措施，对财务公司的审计角色进行定位，构建稽核审计体系，充分发挥稽核审计的防范作用，从而进一步保证财务公司的长远发展。

1内部稽核审计的含义

稽核审计是依据相关的法律法规和规章制度，通过系统化和规范化的方法，对公司内部的经营活动、风险状况和治理效果进行独立、客观和评价的一种措施，而公司内部的稽核审计主要是为了促使公司的稳定有序发展，对公司的可持续发展具有重要的影响作用。

2商业银行内部稽核审计的内容及其作用

2.1商业银行内部稽核审计的内容

商业银行作为我国重要金融机构，不仅是金融体系中的一大组成部分，还在金融市场中占据了主要地位，为我国的金融市场的稳定发展，以及金融体系的构建起到了至关重要的作用，同时商业银行的内部稽核审计工作对财务公司而言，也具有很多值得借鉴的地方。商业银行的内部稽核审计是银行内部控制体系中的重要组成部分，也是银行内部进行独立评估和监管的有效手段。商业银行的内部稽核审计是否能够客观的对银行内部的控制进行检查和评估，对于商业银行的资源能够得到经济高效的利用具有重要的影响意义。内部稽核审计从广义上来讲，是银行内部控制的重要组成部分之一，而有效的内部稽核审计既可以保证银行的合法合规经营，也能够促进银行的稳健和可持续发展。商业银行稽核审计的范围不仅包括银行业务和银行的管理活动，具体的稽核审计内容有会计稽算、资产负债、现金出纳、金融服务、财务收支、人事福利等等。

2.2商业银行内部稽核审计的作用

(1）检查错误，及时纠错。商业银行实行内部稽核审计的首要任务就是查弊纠错。只有在此基础上，才能够对银行的可行性稽核工作提出相关的有效建议。当然，在日常的工作中，银行各级管理人员和职员都会出现一些常见的差错，或是一般性的失误，稽核审计的工作就是能够对这些常规性错误及时给予纠正。对于银行内部规章制度方面存在的纰漏，或是相关人员在执行方面出现的差错，管理人员还要进行研究后尽快提出纠正意见。(2）防范和控制银行经营的风险。商业银行的稽核审计工作的一个重要任务就是对银行经营运行中所要面临的风险进行防范和控制。银行可以将各种金融法律法规作为内部稽核审计的依据，并积极进行银行经营活动管理，有效防止商业银行的经营与金融等方面存在的潜在风险。(3）具有参与决策的权利。能够参与商业银行内部的决策商业银行内部稽核审计的作用之一。内部稽核审计人员通过对商业银行的资金流量及流向的监督和控制，检测银行经营管理活动的风险，并以此来判断商业银行经营管理中存在的潜在风险环节，从而促使公司经营活动的调整，优化商业银行的业务结构，调整银行内部不良资产的占比，以便为商业银行的长远发展决策，提供准确有效的参考依据，真正促进商业银行的全面、稳步发展。(4）对商业银行的经营管理起到激励作用。商业银行实施内部稽核审计的一个作用在于能够提升银行的经营管理工作效率。银行内部的稽核审计工作主要包括定期的常规性现场稽核审计、非现场稽核审计和不定期的稽核审计工作。因为银行稽核审计工作的风险环节不同，银行的稽核审计程序、稽核审计的手段、频率和侧重点也有很大的区别。综合这些不同的稽核审计活动，会给银行工作人员带领积极的影响，从而有助于提升银行工作人员的工作效率，也有利于规范工作人员的业务操作方法，从而进一步提高银行内部人员的管理能力和工作管理水平。

3财务公司对商业银行内部稽核审计工作的借鉴

财务公司的内部稽核审计工作具有自身的职业特点，它的主要作用在于构建“第三道防线”，保证财务公司的经营管理活动能够顺利进行。在财务公司内部开展稽核审计工作，不仅有助于财务公司外部监管氛围的营造，还能使公司与各监管机构建立良好的关系，而且有利于公司与各监管机构的良性互动，从而降低外部监管的成本，缩短业务审批的周期，使财务公司在金融市场上更具有竞争优势。同时，也能满足财务公司所属的集团公司对其内部控制建设方面的需求，有助于提高集团公司的整体管理能力，增加财务公司的品牌价值和无形资产，以便于吸引更多的优质客户。

3.1设置独立的稽核审计机构，保证审计工作的独立和权威

财务公司的日常管理工作通常情况下都需要向公司经营管理班子汇报，稽核审计工作应独立于经营管理，以风险为导向，确保客观公证。稽核审计部门是对董事会负责，董事会及其下设的稽核审计委员会要建立规范的制度，对公司内部的稽核审计工作进行监督管理，从而保证稽核审计工作的质量。而配备具有专业技术能力的审计工作人员，能在很大程度上实现公司内部稽核审计工作的稳步进展。同时，稽核审计工作人员还要加快知识更新，不断提高自身的综合素质和独立判断的能力，保持自身的工作专业性，确保稽核审计工作的顺利进行。

3.2确定稽核审计的年度审计形式

财务公司要以年度稽核审计的方式进行审计工作，首先稽核审计工作年度计划经过董事会审议通过，然后根据计划开展稽核审计工作。另外，年度稽核审计的计划应该建立在对公司进行风险评估的基础上，同时，财务公司的主要业务稽核审计项目要考虑监管机构的要求，从而兼顾工作计划的严肃性和时间安排的灵活性。

3.3针对风险集中区域开展稽核审计工作

财务公司的内部稽核审计工作要以公司内部风险集中的区域为重点，围绕着财务的经营管理目标，加大对稽核频次和审计力度。财务公司内部的年度稽核审计计划要以公司的经营业务和重大经济活动为导向，公司内部的稽核审计工作要突出重点和审计工作的实效性，要重视对公司的金融业务风险进行审计，同时还要加强公司内部控制评价工作，确保财务公司的稽核审计工作有足够的覆盖面，并突出财务公司内部稽核审计工作的重要性和客观性。

3.4建立规范的稽核审计工作流程

财务公司的稽核审计工作应该建立规范化的工作流程，要确保稽核审计的意见权威和效力。目前，稽核审计的工作项目主要分为日常稽核和专项审计两种。财务公司的稽核审计工作应按照相关的要求进行规范化操作，要专门进行立项评估、审计前还要制定计划方案、同时下发审计通知、撰写工作底稿和审计报告、另外还要审计意见等。

3.5定期追踪审计结果，确保成果利用率

财务公司的稽核审计工作要重视对审计结果的定期追踪，要加强追踪的监督力度，并要求被稽核审计的单位在审计意见公布后，及时制定整改方案。稽核审计工作的目的是为了对公司进行更好的经营和管理，帮助公司降低风险。稽核审计工作项目完成后，还要签发整改的通知书，从而提升稽核审计的权威性和有效性。另外，要定期追踪整改方案的落实情况，以便于后续稽核审计项目的顺利开展。

4结束语

商业银行的内部稽核审计工作是确保银行内部经营管理的有效手段之一，也是防范控制银行金融业务风险的方法。对于财务公司来说，在日常的运行管理中，也要面对各种风险和问题，所以，借鉴商业银行的内部稽核审计方法，对财务公司进行内部稽核审计，不仅有助于提高公司各部门的工作效率，还能在很大程度上降低财务公司经营管理中的风险，对财务公司的运营发展具有积极的影响。

参考文献：

[1]赵恒伯.平衡计分卡与商业银行内部稽核[J].企业经济,2004(08):173-175.

[2]孙智华.构建财务公司审计稽核体系的探讨[J].时代金融,2015(09):70-71.

[3]欧晖.后危机时代商业银行内部稽核的全新价值[J].中国金融,2010(15):74-76.

作者：徐曦 单位：广东省交通集团财务有限公司

第二篇：商业银行风险导向内部审计的改革建议

1引言

农村商业银行在体制创新、金融要素放活的过程中，受到了国际金融市场冲击的影响，如何优化金融环境，分类防范化解金融风险，对我国农村商业银行风险导向内部审计提出了非常高的要求。

2农村商业银行风险导向内部审计存在的问题

2.1内部审计理念陈旧

目前，我国农村商业银行内部审计理念还处于内部控制导向审计阶段，内部审计主要还是集中在合规化审计方面，而将“风险”这一理念植入内部审计中，并在农村商业银行的运用比较少，缺乏对内部审计在风险管理中职责和作用的准确、全面认识。一般情况下，农村商业银行内部审计工作只是注重检查银行经济业务过程中会计凭证、财务报表的真实性、完整性和合法性，借此判断农村商业银行的经济业务是否符合法律规范，这在一定程度上可以避免农村商业银行的风险。但是，这种审计缺乏对农村商业银行信贷资产的风险责任评估，更缺乏对农村商业银行内部管理结构、各岗位业务规范状况的评价，使得内部审计成为事后评估机制，而不能通过事前评估来对农村商业银行的风险进行管理控制。

2.2内部审计规范体系还不够成熟

在我国从2003年以后内部审计协会陆续颁布了《内部审计基本准则》以及相关的具体准则和实务指南，这些准则、规定为内部审计工作的展开提供了坚实的法律依据，但是对内部审计实务操作方面的指导仍然有所欠缺。农村商业银行依据内部审计准则、规定，制定了适合自身发展特点的内部审计规章制度，但也不是硬性的规范要求，能否体现风险导向内部审计特点，还值得我们商榷，与银行内部审计工作规范化要求还是有一定距离。具体表现在三个方面：①大多数审计人员会遵循领导要求或根据自己多年工作经验进行内部审计，往往在制定审计计划、确立审计目标、设计工作程序和监督、控制审计质量等方面缺乏专业和完善的标准；②由于审计人员之间受教育水平不同，再加之如果缺乏与其他人员的必要沟通，对同一事物的看法可能存在差异，对审计工作的执行方式也会有所不同，在不太成熟的内部审计规范体系情况下，不便于得出客观统一的审计结论；③银行内部审计质量保证与内部审计工作质量项目评价不规范。

2.3内部审计关注的风险比较狭窄

现阶段我国商业银行在内部审计工作中关注的风险范围主要集中在合规性、操作风险和内部舞弊风险上，对于国家风险和转移风险、信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、法律风险等关注程度非常低，由此可见，商业银行十分重视来源于内部审计风险，而来自外部的审计风险几乎未考虑。农村商业银行虽然提出了要关注信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律与合规风险、信息科技风险，并提出政策应对风险，但是在实际内部审计工作中，对审计风险的关注仅仅只是停留于表面，从出具的审计报告中，可以看出农村商业银行着重还是分析信贷风险，通过计算出的一些财务指标考虑银行发放贷款是否存在呆账、坏账情况，进而影响银行整体发展，也缺乏详细、健全的信贷风险评估机制。

2.4电子化业务不能解决内部审计出现的新问题

随着电子信息技术的快速发展，计算机技术也渐渐在农村商业银行实际工作中得到广泛应用。通过计算机技术开发出的专用审计软件在风险导向内部审计的运用中会出现一些问题，如：审计数据、抽样审计、风险评估方面的高效率性和准确率还需要不断提高，并且审计软件的功能也要适当有所增加。在农村商业银行内部，电子信息化程度并不是非常高，大多数情况，只有在现场审查过程中才用到审计系统，并且计算机审计系统对风险导向内部审计的实施缺乏相应的系统。手工审计在内部审计工作中仍占主导地位，审计人员在多年的实践工作中积累大量经验对审计结果进行判断，随着银行发展规模越来越大，业务量越来越多，手工审计已无法满足银行发展需要。很多因素都可能导致审计风险的产生，如：专业审计软件在风险识别过程中控制不力，在分析审计抽样过程中分析缺乏准确性，这些都会让审计工作遗漏很多重大事项，给内部审计带来潜在风险。此外，内部监督的过程得不到计算机技术的有力支持，专业审计软件在这方面的功能也尚未开发出来。由此可见，农村商业银行急需要利用一个完善的专业审计软件来帮助银行解决各方面问题。

2.5审计人员力量薄弱，素质存在明显差异

随着农村商业银行的营业网点越来越多，业务范围越来越广，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。我国农村商业银行中有相当一部分人并非来自于财会专业，而是从银行其他部门转调入审计部门，并且对内部审计的认识还停留在传统常规审计上，缺乏对银行新出现业务的了解，而国际商业银行就明确提出了银行内部审计人员必须具备在企业基层工作经历的要求，要非常熟悉银行整个业务流程，只有这样才能使审计工作更加顺利进行。此外，农村商业银行内部审计也对审计人员职业道德素养提出了新的要求，但是我国关于内部审计职业道德建设才处于起步阶段。据调查统计显示，农村商业银行内部审计人员数量只占到全部工作人员人数的1%，与中国银行规定的2%比例要求存在一定差距，还远远达不到国际商业银行5%比例标准水平，这充分表明我国农村商业银行极其缺乏审计人员。而且我国农村商业银行来自于财会专业类审计人员知识结构比较单一，他们大多只关注于财会类专业知识，忽视了与之相关的计算机、法律等方面的知识，随着农村商业银行业务面的拓展，计算机信息技术的引入，单一的专业知识难以应付银行方方面面的问题，会给银行审计带来风险。从总体来看，农村商业银行缺少复合型人才，整体素质亟待提升，还不能满足银行风险导向内部审计发展的需要。

3完善农村商业银行风险导向内部审计的政策建议

3.1更新内部审计理念

为了提高内部审计有效性，就需要更新内部审计理念。内部审计的重点应该由合规审计转变为风险导向性审计，随着现代商业银行改制的推进，过去的强化控制、提高控制效果的审计理念已不再适应现代商业银行的发展，农村商业银行也不适用了，应逐步朝规避风险、转移风险和控制风险的方向转变，只有风险管理有效化，才能提高农村商业银行整体管理效果。在审计过程中要全面地分析农村商业银行的风险状况，可以采取现场检查和其他审计方法结合的方式多方面收集审计证据。坚持运用科技信息设备和大数据分析的科学方法，保证审计结果的准确性，坚持事前分析、事中监督、事后检查的审计全流程，只有这样才能提高全流程监控的准确度。

3.2完善风险导向内部审计操作规范

我国当前的法律规范体系对风险导向审计在我国内部审计中的应用的具体规定不是非常明确，这也使得农村商业的管理部门对风险导向内部审计的认识不充分，重视程度不高。因此，为了更好地促进风险导向内部审计的运用，国家理论实务界的行政主管部门应当不断改进现有的关于商业银行内部审计的法律法规，加快风险导向内部审计的法规体系建设，使其不断完善发展。农村商业银行根据国家规定的相关法律法规，结合自身发展特点，制定一个健全且有效的规范内部审计体系指导实际工作。在制定规范性体系中也需要注意两点：其一，对国际上现有成果的精华部分要选择性吸收，一切从实际情况出发，做到具体问题具体分析，我们国家内审协会在构建准则过程中积极学习国际上先进管理经验，准则中很多地方与国际社会都趋于相同，但是在吸收引入过程中还是存在一些问题，有的准则是原封不动照搬西方经验，一些精髓的概念并没有充分引进，与我国的实际国情存在一定差距。我国的风险导向内部审计与国外的审计背景有相似之处，但我国也有自身的发展特点，学习借鉴人家的直接成果用于自身体系建设上还需要结合国家实际情况，只有这样才能加快建设发展步伐。其二，内部控制的制定对于操作性的要求也比较高。我们应该关注国际内部审计中具体操作性强的特点，将具有实际操作意义的内容加入我国内部审计准则中，发挥其在实际工作中的作用。农村商业银行在国家健全且规范性内部审计准则基础上也可以建立自己银行的规范性内部审计体系，对审计体系内风险防控的环节进行直接或间接调节，使之相互联系、密切结合，共同达到风险防控目标。

3.3以内部控制监督检查为基础完善风险控制体系

农村商业银行进行风险防范是建立在内部控制基础之上的。内部控制制度、内部管理与银行的经营风险水平是密不可分的。所以，农村商业银行要以内部控制监督检查为基础，逐步对风险控制体系进行完善，深层次关注风险，对各个风险点实行全面管控。农村商业银行内部控制监督首先是要对内部控制环境进行监督，主要体现在要对银行的高层管理人员的综合素质进行综合评估，因为高层管理人员权力比较大，更可能擅自使用职权谋取私利，往往很多经济案件的发生与银行高级管理人员有着重大关联。其次，农村商业银行要对各项业务的授权和业务操作过程中对银行规范的执行情况全程跟踪，进行重点监督，钱投放到哪，跟踪到哪，不留死角，不留空白。银行所有交易事项和业务活动首先要综合评估然后严格审批，但是在实际工作中，多方面原因都会导致经济业务活动并没有得到授权，这样就产生了审计风险。近年来，计算机技术逐渐与农村商业银行的业务开展联系起来，利用计算机系统对交易事项和经济业务开展给予授权变得非常关键。农村商业银行内部审计人员应当在内部控制监督检查的前提下，及时发现内部控制薄弱环节，并采取针对性的措施，完善风险控制体系。

3.4进一步加强风险评估在计算机系统平台的运用

农村商业银行在内部审计中建立以计算机为平台的完善审计系统是十分有必要的，银行内部审计人员要能够熟练掌握运用计算机审计系统，利用这样的审计系统获取准确信息，再利用合适的风险评估方法对获取的信息进行评估得出合理可靠的审查结果，计算机审计系统需要建立审计信息数据库，并且还要有信息转换和信息分析功能，通过利用这样的审计系统才能为内部审计人员的工作提供便利，使得审计工作顺利进行。内部审计人员选取的风险评估指标体系要能够全面反映出银行各种信息，及时预测银行存在的潜在风险，以便银行能够快速识别风险，加强风险管控。农村商业银行还要建立风险监控模型，实现真正意义上的事前分析、事中监督、事后检查审计，不断提高审计质量和效率，对在审计过程中发现问题多、风险高的部门要高度关注，列入重点审计监控范围，及时跟进开展后续审计，以便审计部门整改落实到位。

3.5加强员工培训，提高审计人员整体素质水平

审计人员的综合素质会直接影响到农村商业银行内部审计工作质量，银行应当重视员工的培训工作，充分发挥审计人员主观能动性，不断提高审计人员整体素质水平，发挥审计人员在内部审计工作中的积极作用。具体来说可以从以下方面进行：①可以让审计人员多次深入到银行基层工作中，多了解银行各项业务活动以便熟悉整个业务流程，高层管理人员可以通过谈话或考核的方式了解审计人员对整个银行业务的了解程度；②通过定期学习职业道德手册，提高审计人员内部审计意识和责任意识，加强职业道德修养，始终坚持爱岗敬业、诚实守信、客观、保密、胜任的工作原则，给银行创造良好的内部审计环境；③积极组织银行工作人员开展法律、电脑、经济、财务、会计等方面专业知识的学习，不断更新审计人员的知识结构体系，培养复合型人才，使培训工作制度化、常态化，加大在审人员学习考试考核力度，强化审计人员知识体系；④建立激励约束机制，将审计人员的工资薪酬与审计工作完成的好坏挂钩，增强审计人员紧迫感，调动审计人员积极性。

4结束语

综上所述，农村商业银行的风险导向内部审计对于银行的发展具有深远的战略意义，将“风险”理念引入内部审计有助于银行充分识别审计风险，做好风险防控工作。在以后的审计工作中，应当及时发现不断出现的新问题，积极寻求解决问题的新途径、新方法、新举措。只有这样才能使农村商业银行“硬实力”、“软实力”最大化，推动农村商业银行迈上新台阶。

[参考文献]

[1]秦敏.商业银行风险管理内部审计研究[D].济南：山东经济学院，2011.

[2]唐建利.浅议现代内部审计理念在商业银行审计中重要性[J].现代商业，2008（5）：95.

[3]高香.商业银行内部审计风险问题研究[D].天津：天津财经大学，2009.

[4]骆飞.我国商业银行内部审计运用现代风险导向审计的探讨[D].南昌：江西财经大学，2009.

[5]王栋.我国商业银行内部审计研究[D].北京：中国地质大学，2015.

[6]马可心.ZS银行风险导向内部审计应用研究[D].沈阳：辽宁大学，2014.

[7]陈晓芳，黄文.完善商业银行内部审计改革建议[J].审计月刊，2015（11）：50.

作者：邓蓓 单位：青海民族大学

第三篇：银行内部审计对降低金融风险的作用

摘要：银行承担着经济金融交易和管理的重任，也可以说银行是一个国家经济发展的关键，社会稳定，经济稳固的基础。但是随着市场经济的转型以及经济的飞速发展，银行的金融风险问题也逐渐的凸显出来，因此加强对银行内部的审计，降低金融风险成为了当前银行管理中的主要问题和关注点。本文主要对银行内部审计对降低金融风险的作用进行分析。

关键词：银行内部审计；金融风险；作用

改革开放后，我国的经济得到了飞跃式的发展，同时金融体制也越来越完善，越来越成熟，金融市场整体上都呈现出了蓬勃的发展势态。当前国外的银行类型不断的增多，而且发展的趋势都比较平稳，这也进一步证明了我国金融业一直处于良好的发展形式。但是在这种看似平静的发展进程中，金融领域的环境也开始发生重大的变化，金融环境日趋复杂。银行是吸收外界资本和资本运作的中介机构，在金融资本市场的复杂环境下，银行也成为了风险集中地。因此银行为了能够得到健康、稳定的发展，加强内部审计工作，有效的预防和降低金融风险显得尤为重要。

一、银行内部审计工作的概述

1、银行内部审计工作的性质分析

银行是国家特殊的货币管理机构，同时也是金融风险系数较高的行业，更是国家经济发展的命脉。银行的内部审计工作是有效预防金融风险的主要方式，通过对银行内部审计工作的合理开展能够最大程度的降低金融风险的发生。银行的内部审计工作具体如下：第一，银行内部审计是一个独立的部分，主要负责对银行的运营进行监管和评价。内部审计通过对银行内部运营机构的审查以及评估，对内部发展机构的调整和指导，最终实现审计目标。第二，银行的内部审计是独立存在且不受约束的部门，能够对银行内部的发展体系进行监督、反馈。内部审计可以通过对内部活动的审查以及评价，来对银行的营运工作进行有效、合法的控制和指导，从而使银行的审计工作目标得到不断的发展。换言之，就是对金融风险进行预先防控，在风险管理的过程中进行有效的控制。

2、我国银行内部审计中存在的不足

1）对工作的认识能力不足我国银行的内部审计工作目前的状态还停留在发现问题，解决问题的表面层次，对金融风险工作的防范和创新思想认识不足。在审计工作中不注重对有效建议和良好措施的重视与执行，满足当前的工作现状，不求创新，工作懒散。同时内部审计的流程、风险预警以及业绩监管等都缺乏长久的计划预案。2）审计范围覆盖面不全面我国的经济发展步伐较快，金融领域的发展空间更是越来越广阔。从我国当前金融业的发展来看，其与世界经济的步伐保持一致，在国际信贷、外汇储备以及外币兑换的业务中都呈现良好的发展势态[1]。大数据网络时代下，使银行业务的开展更加多元化。但是当前国内银行的内部审计范围却依然没有太大的改变，审计的方式也比较单一，与金融行业的发展不符，相对于新的发展行业来说，无法及时、有效的给予解决方案。3）审计工作人员的素质有待提升在经济快速发展的背景下，银行过于关注对经济发展的管理，而忽视了银行内部体系和员工知识的更新，从而造成银行审计工作人员的素质和能力停滞不前，难以与当前经济业务相匹配。审计工作人员的能力限制导致在银行财务违法现象的查处中不全面，或者无法有效的评估银行金融的风险点，即使评估到金融风险点也无法根据相关的规定进行处理和规避。4）内部审计的结构不透明当前银行内部审计结果不透明现象已经成为一种普遍的情况。在银行内部审计中，如果评测的审计结果公布出来，就会使部分部门的工作受到束缚，影响到工作的效益，使审计结果被单方面扩大，进而暴漏出工作上的诸多问题。这也使得银行内部审计的作用减弱，金融风险防范工作无法发挥真正的效用。

二、银行内部审计的作用分析

1、能够促进银行审计价值发挥

银行内部审计一直以监督者的身份存在，要想使银行的内部审计作用能够适应当前的金融发展，必须要改善工作的发展动力，使内部审计向价值型进行升级。根据银行金融财务的发展情况，不断的对自身的工作理念和方式进行改革、更新，保持与时俱进。银行内部审计工作最终要在内部管理审计、金融风险审计以及性能审计中得到有效的展现，使内部审计工作贯穿于金融发展的全过程，实现全程跟踪、监督、评估和指导。

2、树立风险导向的审计理念

当前我国银行内部审计工作中出现问题的原因主要是因为工作目标导向不够突出，进而使审计工作落实不良，使得很多审计工作都是为了审计而审计[2]。因此要想更好的完善银行金融的审计工作，必须要树立风险导向的审计理念。风险导向审计理念的树立，能够使银行的审计工作的目标和方向更加明确，有效防范金融中的各种风险。落实到具体工作中，首先要建立完善的银行自我风险评估程序，并通过一系列的指标来评估程序的合理性；其次，利用风险评估程序对银行的各部门、业务等存在的潜在风险进行评估，并以此为依据开展审计工作；最后，在合理的风险导向下，开展内部审计工作，使内审工作的目标更加明确。

3、将内部审计与银行过程控制进行有效的结合

在银行的金融风险防范中还需要加强过程控制，但是近年来我国银行的过程控制工作一直没有得到重视。特别是银行的内部审计与过程控制严重脱节，造成双方工作开展不力。但是实际工作中内部审计完全可以视为过程控制中的一个环节，对银行内部的过程控制具有重要的作用。同时过程控制中的其他部分对内部审计也有一定的助推作用，因此银行必须要注重内部审计与银行过程控制的联系性，并将二者进行有效的结合。充分发挥二者间的互相促进作用，实现对金融风险的有效预防和控制。

三、结语

综上所述，当前我国银行的金融风险问题不仅与外部的大环境有关，同时也与我国银行内部审计工作的不完善存在直接的关系。因此我国银行必须要加强对内部审计的管理，注重内部审计价值的发挥，树立风险导向的内部审计理念，将内部审计工作与银行的过程控制进行有效的结合，从而使内部审计工作更加合理、有效，进而降低银行的金融风险，保证银行健康、稳定的发展。促进社会的稳定和我国经济的平稳发展。

参考文献

[1]张乐君.银行内部审计对降低金融风险的作用分析[J].工程经济,2015(8):124-128.

[2]陈璐,杨雪峰,张立敏等.城市商业银行内部审计现状分析及对策建议[J].产业与科技论坛,2012(4):58-59.

作者：曾家兴 单位：沈阳师范大学国际商学院