团场财政财务改革中内部审计的作用

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摘要：团场的内部审计是指团场内部机构和相关人员，对财务信息真实性、内部控制有效性和经营活动效率开展的相关评价过程。在团场深化财政财务改革中，内部审计对强化团场内部控制、完善团场治理结构，降低改革风险，促进团场经济健康发展等方面发挥着重要作用。

关键词：团场；财务改革；内部审计

作为团场内部拥有独立特点的部门，内部审计在团场发展过程中有着保驾护航的职能。通过建立健全有效的内部审计机制，促进提高团场经营效率和效果、增加团场价值，保障团场改革的顺利实施，促进团场经济目标实现，实现其发展战略。内部审计能够为属于审计组织审计监督对象的团场加强内部控制，使财政收支真实性、合法性和效益程度得以提升，这是法律要求内部审计制度健全的一项重要理由和方法。

一、团场内部审计的现状

1.团场严重缺乏必要的内部审计环境

团场内部审计环境指的是机构设置、人员配备或工作独立性。如今建立内部审计制度的团场还比较少，主要原因包括对一些没有建立内部审计的制度团场，往往是在认识上或管理上存在问题，一种观点是内部审计的存在没有太多的必要性，他们觉得财务管理或者制度设置都是为了企业内部控制以及经营决策所进行的服务，内部审计部门并不能进行价值的创造也没有明显的效果，所以是一种可有可无的状态。另外观点则是，就算进行了相关制度的设置，也会由于机构设置模式等相关问题，导致审计氛围无法实现。其原因包括：第一，内部审计机构没有合理的设置，团场设计机构往往是在财务部门领导过程中，造成内部审计机构没有独立性以及权威性，导致部门的设置形同虚设，起不到审计或者监督的效果。第二，是内部审计人员本身素质有限，没有相应的工作能力，在审计内容复杂变化的情况下，往往找不到应对措施，而且因为有些内部审计人员并没有相应的道德观念，往往试图规避责任，放弃追查和揭露有关问题，提出的审计结论与事实不相符合。导致团场经营没有较高的透明度，生产、管理以及财务数据没有较强的可靠性，进一步导致团场发展或管理水平提升受到限制。

2.内部审计机构或人员独立性不强

从内部审计的独立性来讲，领导层次越高越有权威性，其独立性越强。如今团场内部审计机构普遍有着缺乏独立性的状况存在，很多内部审计机构并非单独设置，而是联合办公，导致其独立性受到影响，进一步导致内部审计职能无法得以发挥。

3.内部审计人员管理体制的缺陷

依照团场如今的实际情况，内部审计部门通常由主要负责人或领导进行控制，而审计人员的切身利益则被单位控制。审计人员工资管理、人事调派等权力被单位掌控。也就是内部审计在本单位负责人领导下展开负责或其他相关工作，某些单位领导因为个人利益或其他利益，限制内部审计人员，导致内部审计独立性和权威性受到影响，进一步造成内部审计无法对评价职能加以充分反馈。

4.内部审计质量不高

内部审计工作范围狭窄，内部审计较多集中在财务方面，局限于已发生的财务会计方面的审查，缺乏对经济决策、经营业务、内部控制、风险管理以及经济责任履行情况的有效审计；内部审计方法方式落后，内部审计往往只是单纯进行事后监督，并没有信息化环境之下的技术，也没有功能完善的审计软件使用，只是针对某种或某类型的审计项目需求，对审计工作效果及质量产生影响。

5.内部审计人员能力不足

现代内部审计不但对审计人员有一定的要求，使其具备包括会计、审计、内部控制的检查和评价等专业知识,而且还需要具备开阔的视野、丰富的管理经验。当前内审人员配备不足，整体素质不高，缺乏开展内部审计必要的专业胜任能力。

二、团场加强内部审计对策

1.从思想上提高团场对内部审计的认识，真正看到内部审计的监督和服务的作用

了解内部审计当中存在的监督职能，不但指的是对国家政策和法规状况加以审计，还包含了对各项规章、制度以及计划状况展开监督以及检查。这种内部审计方法有一定的服务功能能够在调查了解以及分析的过程中出谋划策，使效率得以提升，并发挥相应功能。此外还可以通过一些项目制度的参与，制定计划方案，发挥审计建设的有关功能，并利用差错纠偏进一步产生保驾护航的效果。另外，内部审计有着制衡的功能效果，信任和监督不同，在内部审计独立、超脱的情况下可以展开相应的制衡以及监督。这些作用以及功能，并非其他部门能够替代。另外，内部审计有针对性、经常性的相关特点，其对团场生产、财务和经营等状况较为熟悉，可以对企业经济动态和其他信息进行及时掌控，针对相关问题，及时有效地采取对应措施。并且进一步提出建议，促进纠正和改进。这种随机服务和监督，往往是社会审计组织无法进行替代的相关内容。

2.加强内部审计机构的独立性和权威性

独立性和权威性属于内部审计发挥职能作用的一项重点内容，内部审计机构如果想要避免企业经营管理层的管辖，独立且客观地进行相关工作，可以进行董事会等相关机构的构建，使其对内部审计机构进行直接引导，并对审计工作加以明确，使其不能受到其他机构及人员干预，确保人员、工作以及经费保持独立，进一步改变内部审计部门地位低下的状况，使审计工作质量得以提升。

3.将内部审计纳入团场管理的规范化和制度化的轨道

对内部审计过程中所包含的职位权利、责任、工作范围以及相关行为规范加以明确，并了解到相关规定，使人际关系进一步淡化，在这种情况下，内部审计工作才能更加客观且更加公正。此外，还可以建立内部审计处理的相关标准内容，依照标准进行处罚，从而进一步建立审计机构以及审计人员的相关职责范畴，建立内部审计人员岗位考核制度，并建立相应的激励制度等重点内容。

4.加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质

如果想要更好的进行内部审计工作，一项内容尤为重要，也就是需要作风优良而且具有过硬技术的内部审计队伍，应当进行内部审计工作方法的建立，建立相应的考核办法，使之有效性得以提升，同时可以接受上级领导或者其他企业员工给予的监督作用。另外，应当使内部审计人员的职业道德教育得以提升，使内部审计人员的业务能力培训得以增强，其中包含网上培训和国家资格考试等方面的内容。在这种情况下，能够更进一步使内部审计人员政策法规水平得以提升，提升其所具有的相关专业知识技能，同时提高内部审计人员的经验、计算机水平、审计职业道德以及工作责任等具体的工作素质。

5.积极拓展团场内部审计业务领域

为了与团场发展相适应，不仅要使传统项目审计得以完善，还要进行新的业务领域的拓展，使经济合同、内部控制制度、资产重组等审计制度得以增强，同时也要增加经济责任和绩效审计工作。内部审计工作过程中，相关内容应当从过去的财务收支审计进行转变，使其成为具有建设性的管理和经营审计，使风险评估更为突出。

参考文献：

[1]中国注册会计师协会.审计[M].经济科学出版社，2016.

[2]赵海文,周长平.关于加强农场内部审计机构建设的几点思考[J].农场经济管理，2015(08).

作者:梁季 单位：新疆生产建设兵团第二师二十五团