内部审计职业化建设的必要性及措施

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【摘要】内部审计职业化是内部审计发展的必经之路，推进内部审计职业化，有助于更好的发挥内部审计的作用。本文通过分析内部审计职业化建设的必要性，进一步阐述推进内部审计职业化建设的措施。

【关键词】内部审计；职业化；必要性；措施

《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及其配套文件《关于推进国家审计职业化建设的指导意见》就推进国家审计职业化建设提出指导意见。职业化是推动内部审计健康发展的保障，是强化审计队伍建设、提高审计质量，更好地发挥审计监督作用的重要举措。

一、内部审计职业化

内部审计职业化就是要把审计作为一种独立职业，其管理体制机制、任职资格条件、组织管理模式、业务流程、作业标准、审计质量等都按照职业化的标准加以要求。内部审计职业化是内部审计发展的必然趋势，要求审计人员必须具备专门的知识结构，掌握特殊的技能方法，能够独立的履行审计职责的专业特征。

二、内部审计职业化的必要性

内部审计是专业性较强的工作。没有职业化，内部审计就无法为组织提供有效的服务，从而实现自身存在的价值。内部审计职业化是对传统内部审计体制的重大改革，审计职业化建设的必要性表现在以下方面：

（一）推进审计职业化有利于增强内部审计的独立性

独立性是审计的灵魂，是对内部审计所处环境状态的要求。独立性分为实质和形式两个方面，实质独立性主要指审计师在工作中不使自己的判断受他人左右，不受个人偏见与杂念的影响，完全客观公正地判断并形成审计意见；形式上的独立性主要指审计师在组织地位与客户关系方面应独立于会计报表编制人，从而保证审计工作客观公正。审计机关和审计人员都必须独立的履行审计职责以确保审计结论的客观公正性，推进审计职业化建设有利于建立审计人员的职业保障制度，对保证审计的独立性起着不可或缺的作用。

（二）推进审计职业化有利于加强审计队伍建设

内部审计是专业性较强的工作，拥有良好的职业道德、熟练的职业技能是内部审计人能够依法履行审计监督职能的重要前提。只有不断强化和提高审计队伍的职业化水平，加强审计职业教育，实施审计专业人才培养计划，着力培养技术骨干型人才，才能适应审计新形势，打造一支具有较高业务素质、作风过硬的审计队伍。审计职业化建设能够促进内部审计人员不断提高自身的职能与素质，从而为审计队伍建设增添新的活力。

（三）推进审计职业化有利于扩大内部审计职能

随着企业对内部审计工作要求的不断提高，审计的职能不断扩大、技术方法也在不断创新，这就对审计人员的专业胜任能力的要求越来越高，内部审计除传统的查错纠弊职能外，还要在业务活动、内部控制和风险管理方面发挥作用，以促进组织完善治理、增加企业价值和实现目标。推进审计职业化建设，审计人员才能适应新的审计任务的要求，更好地履行审计职责，有利于扩大内部审计上述职能的实现。

（四）推进审计职业化有利于提高审计质量及效率

内部审计人员在进行查账时不是简单的重复会计核算过程，而是要对会计人员进行职业判断的基础上，发现问题并提出改进建议，对企业内部控制中存在的问题提出更优的应对措施。这就要求内部审计人员应当具备履行岗位职责所必须需的专业知识、职业技能和实践经验。推进审计职业化建设，有助于完善内部审计机构设置，实现审计资源的共享，使内审人员可以更加高效地开展工作，只有这样有利才提高审计的质量和效率。

三、推进内部审计职业化建设的措施

推进内部审计职业化建设要结合审计职业的专业特征，在完善审计组织建设、提高独立性，强化队伍建设，职能转变，提高职业能力、提升职业公信度，完善职业保障机制等方面入手。审计职业化建设的主要措施如下：

(一)完善审计组织建设、提高内部审计独立性

保持内部审计的独立性涉及内部审计机构在组织中的地位、报告关系及管理体制等方面，它受董事会或最高管理层的支持程度、内部审计管理机构的管理体制、内审机构负责人的职权范围等方面的影响。为保持内部的独立性，要从审计组织和人员两个方面保持独立性：在审计组织方面，保证审计组织独立于被审计单位，与被审计单位没有经济利害关系，审计组织有专门独立的经费来源；在审计人员方面，审计人员应严格遵守职业准则和职业道德规范，在审计过程中独立行使审计监督权，独立客观地进行判断和表达意见，不受任何单位和个人的干预和影响。

(二)强化审计队伍建设，提高职业能力

内部审计人员应具备一定的专业能力，具有良好的专业能力、适当的知识结构，融洽的人际关系和优良的职业素养，通过持续职业发展来增加知识，提高技能和其他能力。要实现内部审计职业化建设，必须要有一支高素质的人才队伍，一是要丰富内部审计人员的知识结构，除要精通财务，更要熟悉税收、法律、工程、信息、风险管理、企业管理等相关知识；二是要强化后续教育，建立职业后续教育体系，加大培训力度，使内部审计人员不断学业务知识、拓展审计思路、提升实战技能；三是加强职业道德建设，提升队伍职业素质和计工作职业化水平。

(三)提升职业公信度，推进审计职能定位转变

审计的职能是审计能够适应社会经济生活所具备的能力，是内在于审计的客观属性。内部审计的职能定位是由委托人的需求决定的，内部审计机构都要以提高企业发展质量和经济效益为中心，内部审计机构必须积极适应宏观经济、社会形势变化和企业改革发展的新要求，不断拓展审计领域，积极开展内部控制、风险管理、财务收支、战略审计，主动参与公司治理，并通过对业务管理活动的监督及评价，分析问题产生的原因、提出改进建议，提升企业管理效率和经济效益，为企业依法合规经营、提质增效和实现快速发展提供坚强有力的保障。(四)转变审计理念，发挥内部审计职能作用内部审计机构和人员作为审计活动的主体，要转变审计理念，实现审计由单一监督职能向审计管理、服务转变，发挥内部审计的风险防范职能作用，以促进企业的健康发展，一是要由找问题、查问题转向揭隐患、促发展的转变，及时总结管理经验，发现内控薄弱环节和管理风险，提出加强管理、完善制度等建议；二是要由注重结果、重治标向注重过程、重治本的转变，用全局的战略眼光分析解决审计中发现的各类问题，建立风险控制架构，从而更好地防范企业经营风险，为企业的发展创造更好地内部环境。

（五）建立审计职业保障制度，保障审计人员权利

根据审计职业特点，建立分类科学、权责一致的审计人员管理制度和职业保障机制，确保审计队伍的专业化水平。审计职业保障制度是审计职业化建设的重要内容，有助于保证内部审计人员进行审计监督的独立性和客观性。一般认为，审计人员职业保障制度包括职业身份保障、职业权力保障、职业收入保障、职业教育保障和职业安全保障等方面。审计职业保障是内部审计人员独立客观地运用其专业能力，有效发挥审计确认和咨询功能的前提，审计人员只有得到了职业保障，才能有效的发挥审计监督的作用。总之，内部审计要健康发展，必须加强专业化的建设，以保证内部审计人员不断提高专业胜任能力。

【参考文献】

[1]鲍国明刘力云，2014:现代内部审计[M]，中国时代经济出版社。

[2]孙丰新，2015，浅谈国有企业内部审计职业化建设的途径[J],中国内部审计（10）。

[3]姚菲张颜，2016，论国有企业内部审计建设及职业化[J],中国内部审计（8）。

[4]谢志华，《推进审计职业化建设，更好地发挥审计作用》，审计署网站，2015.12.15。

作者：甘光华 夏鲲 单位：汉江水利水电（集团）有限责任公司 汉江水利水电（集团）有限责任公司汉江医院