企业内部审计创造价值途径探究

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[摘要]本文从内部审计价值创造途径、价值评价标准两方面来分析企业内部审计如何更有效率地创造价值。

[关键词]内部审计;价值创造;途径;评价标准

内部审计在企业内部处于信息中枢地位，既直接与治理层沟通，也与企业其他各部门交流协作，因此，应充分履行职能，真实、客观、全面地评价并改善企业运营管理，为企业防范风险、增加价值、提高管理效率和决策效率服务。

一、内部审计价值创造的途径

（一）围绕企业目标，充分发挥内部审计职能优势

1.以目标为核心，致力于重点事项。除日常审计业务外，应以明确发展规划、服务整体为核心，对企业的重大投资活动进行风险评估，对主要业务及重点事项进行专项审计，对企业管理制度及内部控制的有效性进行合理评价。2.以沟通为渠道，致力于审计计划。内部审计应加强审计计划阶段的沟通，了解相关方期望，主要包括沟通的级别、方式、频率，多调研、多听取、多汇报、多交流，制订立足于风险评估的、治理层认可的、运行高效的审计计划。3.以改善为目的，致力于职能发挥。围绕战略目标和企业经营计划，发现企业运营管理中需重点关注的问题，投入审计资源，通过评价或咨询，充分发挥内部审计的主观能动作用，发现问题，落实整改。

（二）培养持续预防、发现、解决问题的学习型内部审计组织

詹姆斯•C•柯林斯、杰里•I•波拉斯的《基业长青》里指出，最为高瞻远瞩的公司能够坚持不断提供优越的产品和服务，原因在于它们是杰出的组织。内部审计为企业创造价值的长久之计，是培养出一个持续预防、发现、解决问题的学习型“内部审计组织”。1.管理和专业并进，建设审计人员发展平台。通过建立审计专业资格、晋升体系、审计人员素质模型，构建审计人员选拔和交流机制，将审计人员发展规划纳入重要工作，注重梯队建设及分级培养，通过挑战性工作设计、执业资格认证、公开演讲与论文撰写以及持续的交流和培训，打造审计人员的发展平台。2.因需设岗，因岗招人。内部审计部门应明确自己的定位，明确部门的使命和角色，确定内部审计的长期工作规划和短期工作目标。除了包括审计业务拓展、团队培养及发展、业务质量控制外，还需涵盖未来审计资源、审计沟通问题。此外，内部审计人员招募前需设立岗位的职责要求、工作标准及发展规划，保证人才质量。3.关注成长和贡献，体现收获与生活。内部审计团队既要具备大局意识，考虑团队整体对企业的贡献和价值，又要从个体角度考虑自身的成长和收获。内部审计负责人有责任通过设计审计业务规划、审计团队发展规划，并不断践行规划来保证内部审计部门及成员最有效率的成长、最有价值的贡献和最健康的生活。4．持续学习。所有的成功均源于不断的学习，通过主动获取行业、企业、职业最新信息，了解同行、同事的最新活动，参加各种会议及培训，有规划的阅读、交流、反馈，提升管理和专业视野。通过对审计发现的深化和分析、对审计实践的反思和总结、对跨专业问题的沟通和讨论，不断提升审计人员专业素养。

（三）履行使命，关心核心领域和新兴领域

1.持续评估风险，关注变化。内部审计应针对企业的核心领域，如投资、资金、产品和服务等，进行持续关注和评价。应推动风险防范的系统化建设，持续评估，修正预警指标，对重要业务领域进行持续审计、事中审计、联合审计。在此基础上，充分利用网络资源和内部信息资源，关注企业内外部环境变化并评估其对企业的影响，及时、有效提出应对建议。2.审计资源配置侧重高风险领域，持续监控。由于内外部环境的不断变化，导致企业内部各领域风险不断演变。为更好地履行职责，内部审计应致力于把审计资源投入到高风险领域，这也是风险导向性内部审计的核心诉求，通过评价、跟踪，改善管理，降低风险。3.关注新兴领域，及早涉入。新兴领域往往是企业发展的新方向，也是内部控制和风险管理的薄弱环节，内部审计应保持应有的审慎，通过采取专项审计等方式进行关注。此外，内部审计还可以通过培训和宣讲等促进其企业各项制度、标准的完善。4.促进舞弊预防机制建立，坚守底线。通过和企业内部的监察、合规机构合作，评价内部控制、舞弊预防机制的有效性。通过内部控制审计，发现重要控制的执行缺陷，促进强化改善。定期采取匿名调查问卷、个别访谈形式评估舞弊预防机制的有效性，披露并跟踪改进，督促企业建立舞弊投诉受理平台，对投诉事件及时处理、公开处罚。

（四）改进沟通渠道和方法，改善审计环境

1.咨询寓于审计，管理与审计并重。内部审计具有内部咨询功能，审计过程也是确认和咨询内部管理活动的过程。咨询要根据实际管理状况，按重要性和紧迫性原则分步实施、逐渐强化。2.开展联合审计，因地制宜解决管理问题。内部审计可以整合内部资源，对重要领域开展常态联合审计，对疑难问题开展专项联合审计，实事实是地解决问题。3.提高与治理层沟通频率，了解管理层期望。内部审计应建立或不断改善沟通渠道，提高与治理层沟通频率，了解企业管理中的突出问题，听取有关内部审计的期望、诉求和看法，及时调整或完善审计计划，实现最有效率的价值创造。

二、内部审计价值的评价标准

任何组织的管理活动贡献都可以从四方面评价：直接价值创造（包括获取优质资源、创造利润、节约成本、争取等）、改善企业运行机制或提高标准（包括提升、改进企业整体运行机制或产品服务标准、某一方面的工作标准以及执行标准能力等）、培养优秀的人才（包括专业人员、管理人员）、营造或改善组织价值体系（包括高标准的践行、改善组织价值内容等）。具体到内部审计活动，同样可以用这四方面来评价其价值。

1.直接价值创造

相对创造销售收入、获取资源来说，内部审计更多的优势在于降低成本。主要体现在通过独立审计或舞弊调查来挽回过高成本支出；通过改变方法或改进技术来节约成本支出；通过管理建议进行管理创新来降低成本开支。参与重大的投资、融资业务以及新领域业务活动，进行风险评估、尽职调查或交易模式设计建议等，促进获取资源，也可以避免交易损失或降低交易成本。直接价值创造贡献最好用量化数字来体现，计算或换算成具体数值。

2.改善企业运行机制

为了促进企业目标实现，内部审计需不断评估企业的风险管理、公司治理、内部控制管理状况并提出建议，改善企业运行机制，这是内部审计大显身手的领域，也是主要价值贡献领域。改善企业运行机制最终体现在提高产品和服务质量，提高效率和效益。

3.培养优秀人才

大量优秀的国内外审计实践表明，内部审计可以成为企业人才的蓄水池和培养基地，这对内部审计人员职业发展和内部审计团队价值创造都是非常有利的。

4.改善组织文化价值体系

现实中，最高负责人或董事会成员应是企业价值观最忠实的践行者，内部审计要更好地服务大局、服务企业领导决策，就需要在践行企业价值观方面保持高度的责任感与使命感。

作者:马红亮 单位:建业地产股份有限公司