事业单位采购内部控制工作探究

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摘要：随着社会主义市场经济改革不断推进，为了充分发挥市场在物资分配中的调节作用，政府采购已经成为国家调控宏观经济的重要手段，在事业单位各项经济活动中起到了规范管理、节约资金等重要作用。为加强事业单位政府采购内部控制工作，本文首先分析政府采购所发挥的重要意义，其次就目前事业单位政府采购存在的问题进行分析，最后为加强事业单位政府采购内部控制工作提供有效的改进措施，进一步规范事业单位政府采购内部控制工作。

关键词：事业单位：政府采购：内部控制工作

引言

目前，我国事业单位政府采购程序:编制政府采购预算，汇编政府采购计划，确定政府采购方式，组织实施采购，签订及履行采购合同，验收及结算。政府采购预算是反映采购单位年度政府采购项目及资金的计划，是事业单位部门预算的组成部分。负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当编制该财政年度政府采购项目及资金预算。属于集中采购目录的项目由集中采购机关组织实施，属于分散采购的项目由采购单位组织实施。事业单位政府采购避免了各单位分别采购的重复性，提高了政府集约化操作和事业单位的工作效率。当前我国政府采购规模不断扩大，基于事业单位的角度进行分析，政府采购已经成为其内部控制关注和风险防控的重点，采购流程任何一个环节出现问题，对事业单位的资金使用与流动性都会造成阻碍，而且对单位信誉也会产生一定的负面影响。因此，为提高事业单位的管理水平和资金使用效率，建立科学有效的政府采购内部控制体系十分必要。

1事业单位开展政府采购的意义

1.1有利于节约成本，提高资金使用效率

事业单位作为国有资产的重要组成部分，其所需要的物资和服务都要经过政府的财务审批。通过实施政府集中采购，一方面加强政府对事业单位采购的统一管理，另一方面也提高了政府部门及事业单位的工作效率。另外，政府统一采购还能节约事业单位时间成本，获得较低的价格优势，降低事业单位采购成本。因此，政府为事业单位所需物品和服务执行集中采购，对事业单位机构运转和资金使用都发挥着至关重要的作用。

1.2有利于反腐倡廉，规范财政工作秩序

以往事业单位的物资和服务实施自行采购，采购行为较为分散且数量较少，采购的审批只需要经过单位领导审核即可，具有较强的主观因素。因此，采购过程易产生中贪污腐败行为，不利于实现政府部门的集约化发展。另外，事业单位自行采购也很难获得价格优势，增加了资金的使用成本。通过政府集约化管理，实施部门集中采购，是我国事业单位政府采购的创新式发展，不仅可以有效防止事业单位采购过程中滋生的腐败行为，还可以节约事业单位购买成本，提高资金使用效率，对整顿政府财政秩序将发挥重要作用。通过政府集中采购加强采购的可监控性，防止内部暗箱操作行为，为社会营造一个公平公正的市场环境。

1.3有利于促进公共财政秩序的良好发展

事业单位的物资采购由最初的单独采购发展成为政府集中采购，是我国财政改革进步与发展的集中体现，政府集约化发展趋势，实现了财政预算编制管理工作的科学化，促进政府部门预算管理水平的提高。例如建立单独的采购账户，以实现集约化、统一管理。另外，通过资金专款专用的分配方法，提高政府部门资金使用效率，防止资金错配现象。在政府集中采购制度中，对采购预算及采购行为进行公示，有效提高了采购信息的透明度，促进了我国公共财政秩序的良好发展。

2事业单位政府采购内部控制问题分析

综上所述，政府集约化采购对事业单位及政府部门长远发展尤为重要。当前，我国政府采购财政体系依然处于初步探索阶段，政府采购执行过程中依然存在一些问题和不足，集中体现在以下几个方面：

2.1内部控制意识不足，缺少内部管理制度

随着《政府采购法》及其实施条例的颁布与实施，事业单位对政府采购的重视程度不断提高。尤其是近年来，国家大力推行政府采购，事业单位根据政府采购法的有关规定，制定了符合自身实际的采购制度。但事业单位内部控制也需要随着经济社会的发展不断调整，由于各事业单位内部控制调整不同，导致单位部门对采购物资的数量及种类存在较大差异，而政府采购相关部门缺乏有效的内部管理制度加以约束，这必然会给政府采购带来潜在隐患，甚至促使贪污腐败现象的产生。

2.2政府采购人员业务素质水平有待提升

政府采购是一个系统性较强的工作，拥有一整套比较完整的操作流程，这对政府采购人员的业务素质提出了较高要求，不仅要懂得招投标、采购方式、合同管理、财经法规等，还要具备较为全面的市场经济方面的专业知识。目前，事业单位政府采购的归口管理部门多为财务部门，未设专门的采购机构，配备专职的采购人员，财务部门人员兼职做采购人员。财务人员没有系统学习采购方面的专业知识，政府采购方面专业技能不足，难以满足事业单位的采购需求。

2.3政府采购预算编制缺乏系统性

长期以来，事业单位政府采购预算编制存在诸多问题，比如预算与支出出入大，采购项目不合理等。事业单位制定的采购计划简单粗糙，未对采购项目进行市场考察和论证，形成具体规划和系统的采购方案，采购预算的数字只能粗略估算，造成采购预算偏高或偏低，编制的采购预算缺少科学性和严密性。个别单位本着“先争指标，再定需求”，为了获得更多的资金支持，夸大单位的采购需求，造成项目配置过高或重复采购的现象，资源未得到有效利用。另外，政府采购预算编制随意性大，编制人员仅凭以往经验编制，导致政府采购预算科学性不够。单位部门之间缺少有效沟通，采购预算与单位实际需求缺少合理对接，形成单位的采购浪费。

2.4政府采购缺乏有效的监管机制

政府采购的监督管理制度有待完善,节约财政资金、避免浪费是政府采购的目的之一。目前，存在部分政府采购价格高于市场价格或低价购入产品质量配置低下等问题。有时虽然政府采购的物品价格低于市场价格，但经销商或者生产商所提供的物品与市场流通出售的同类产品有所差别，造成购入后使用效率的降低。目前，政府采购法及其实施条例进一步规范了政府采购行为，对采购过程需要接受监督的单位都有明确规定，包括财务部门、审计部门、纪检部门及社会群众的监督等。从制度上看，政府采购内部与外部监管很全面，但是具体到贯彻落实也存在诸多问题。比如政府预算的编制、采购招标的执行、采购物资的验收及价款结算等规范性，还缺乏一套行之有效的监督方法，存在政府采购效率不高和采购浪费等情况。

3强化事业单位政府采购内部控制的对策建议

3.1提高风险防控意识，完善内控管理制度

为改善政府集约化管理水平，提高政府资金使用效率。首先要改变观念，高度重视政府采购内部控制工作。归口部门对政府采购每一个环节做到心中有数，找出各个环节可能存在的潜在问题，并制订相应的防范措施，其中包括采购预算、采购计划、采购方式、合同签订、采购验收及档案管理等方面。其次要明确职权，完善内控流程。一是明确委托权利义务。委托机构进行采购时，签订委托协议，明确采购范围及权限。二是政府采购实施归口管理。归口管理部门应根据单位情况，制定符合单位实际的政府采购内部控制制度，严格按照财政部门批复的预算与采购方式开展采购活动，加强政府采购的执行力度。同时明确采购岗位职责，避免与采购机构、供应商等存在利益关系的人员接触，进一步规范采购行为。三是做好政府采购意向公开和信息工作。事业单位应当在采购活动开始前30日公开采购意向，采购意向公开的内容包括采购项目名称、采购需求概况、预算金额、预计采购时间等。同时，按照政府采购信息管理办法，采购相关信息。

3.2加强事业单位政府采购人才队伍建设

人才是推动所有行业发展的前提基础，也是确保事业单位政府采购管理工作运行的重要保障。因此，必须注重政府采购人员业务素质的提高。首先，要设立独立的采购部门，增加对专业素质人才的招收和培养，加强政府采购人才队伍建设。其次，定期开展后续技能培训工作，聘请专业技术人员予以实践指导，通过项目实践训练，提高采购人才的实际操作能力。

3.3科学编制政府采购预算工作

政府采购预算编制的科学性，是政府采购实施行为的重要依据。因此，科学的政府采购预算编制工作至关重要。首先在编制预算方面，制订详细的采购计划，结合采购项目的具体需求，尽可能将采购项目细化，如采购种类、规格、数量、质量要求、时间需求、所需金额等内容。其次是在市场调研方面，做好细致的市场调研，清晰掌握产品市场分布情况，把握市场不同层次的价格，进而根据事业单位的需求进行集中采购。在满足事业单位物资需求的基础上，把预算控制在科学合理的范围内，避免造成单位采购浪费。另外，优化采购预算相关部门的设立，删繁就简，保留必要的部门和人员，制订规范的操作流程，缩短层层上报的时间，提高工作效率。

3.4强化政府采购内部监管工作

随着当前政府集约化管理不断增强，政府采购规模不断增大，政府采购的经济活动也变得更加多样化。因此，政府采购部门对采购工作应该给予高度重视，建立完善的采购内部监督管理体系，是政府采购工作正常开展的前提。全过程跟踪采购执行情况，对政府采购实施方及采购供应方进行有效监督，包括对采购预算的监督、采购计划的监督、采购过程的监督、对采购合同履行的监督、采购实施效果的监督等。另外，事业单位应明确具体的管理部门，加强对采购部门和人员的管理监督，进一步规范政府采购行为，提高财政资金的使用效率，确保政府采购工作的有效运行。

4结语

为适应市场经济改革需求，事业单位应建立健全内部控制管理工作机制，建立科学的政府财政预算体系，加强事业单位政府采购内部控制工作。只有完善政府采购内部控制体系，规范政府采购行为，才能不断推进事业单位健康持续发展。

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作者:靳学军 单位:河南黄河河务局工程建设中心