纳税论文全文(5篇)

一、税务干部教育培训特点及创新培训模式的必要性

1.满足税收事业科学发展需求

面对不断发展的税收科学事业，我们需要对应其不断的创新改变税务干部人员的培训方法，只有这样才能使其工作技能得到提升，才能有效的承担日常的工作责任。在税收事业持续发展中，不断严格化的执法力度，以及不断细致化的管理方式，都对税务干部提出了较高的工作要求。针对税收征管和纳税服务两个核心业务工作内容，我们应当以科学发展为基础，大力促进税务系统的人员管理工作，保障税务干部的职业能力素养在工作职责要求标准范围内。

2.满足税务干部税收业务需求

不同的税收岗位工作性质也不尽相同，因此导致其培训内容差异性较大，对此开展针对性的教育培训工作需要我们首先进行具体的、系统的设计，在统一化的专业培训工作下，采取分级培训工作，注重工作内容的实效性，针对性，促进培训工作的有效开展。

3.满足了大规模干部培训工作及培训质量需求

由于税收工作具有组织财政收入和调控经济的作用，因此其工作开展前提就是要求其工作人员必须具备较高的职业技能和良好的职业素养，自身的职业能力要过硬，只有这样才能更好地进行纳税服务工作，才能推动纳税服务体系朝着文明、现代、规范的方向构建，促进税收现代化的实现。

一、转让定价以及纳税筹划的基本概述

纳税筹划的导向作用是针对国家税收政策来说的,国家对市场经济的宏观调控,其中重要的手段之一就是税收,因此纳税筹划行为将以国家的优惠政策,如减税、免税等措施来开展。除此之外纳税筹划自身还具有较强的目的性,纳税筹划过程中完全按照降低税收成本、实现企业利益最大化,充分发挥企业的合理权益这两个目标而展开的;同时纳税筹划的专业也是不容忽视的,企业中的纳税筹划工作人员,需要具备扎实的法律知识,并熟练掌握税收的相关法律法规,是得到合理、合法纳税筹划的关键;再加上国家政策法规都是随着经济的发展、市场的变动不断调整的,因此纳税筹划具有很强的实效性,要求其根据政策和市场环境的变化,不断调整纳税筹划方案。

二、转让定价在纳税筹划中的具体应用

1.税法的调整规则针对关联企业的纳税调整,税法中有明文规定,关联企业之间的业务来往,其中不符合独立交易原则的纳税款项,税务机构有权进行调整;关联企业之间共同研发、共同提供或转让无形资产、发生劳务交易的成本,在计算应纳税额时应该进行分摊,坚持独立原则;独立原则的制定是判断某项交易业务是否需要调整的重要依据,所谓的独立也就是企业之间没有关联关系,将市场中的价格或计价标准作为企业之间的收入和费用分配的依据。相关税法指出,关联企业所得不实可根据以下几种方法进行调整。第一种:利润分割法,主要是指企业和关联企业以合理的标准为依据在亏损、合并利润时的分配方式;这种方式将关联方在交易中可能遇到的风险、所使用的资产贡献度以及参与者所执行的功能来明确分配比。第二种:以交易净利润为依据,称为交易净利润法,根据未达成关联协议的企业之间在发生相同或相似经济业务时,确定交易价格的方法,这种方法的利润设定可以依据资产收益率、完全成本加成率、营业率、贝里比率等。第三种:成本加价法,是指根据成本和费用、利润来确定定价,确保企业的正常收益,例如:全部成产成本或变动成产成本和全部产品成本,前者就是在生产过程中的包括研发、生产、销售、后期服务等一系列开支成本,这些成本既可以是前期预算成本,也可以是实际成本。第四种:再销售价格法,根据关联企业购入产品再向未关联企业进行销售的价格,减去发生相似或相同经济业务的销售净利润来确定定价的方式,比如说煤油企业能够处理交易业务时,根据某杂志或报纸上的同类产品价格,作为转让定价;或者根据外售价格来明确转让定价。第五种:可比非受控价格法,是说根据为关联企业在发生相似或相同的业务往来时的价格确定定价的方法。第六种:其他一些符合独立交易原则的定价方式。

2.可以充分利用纳税筹划空间纳税筹划是以国家的法律法规为前提和基础,只有符合国家法律的纳税筹划方式才是可行的,而其中突破法律限制偷税漏税的企业,将会受到法律的制裁;因此作为企业的纳税工作人员要对国家法律进行详细了解,对税收知识做到拈手可得。任何一个纳税筹划方法的顺利运作,都需要税务机关的肯定,只有符合国家法律法规的关联企业交易才能顺利开展,关联企业之间的经济业务实质上是可以为双方企业带来实际效益的,是有存在的价值和合理性的,但交易的定价设定必须要满足相关交易原则;因此,为了使交易风险降到最低,企业要根据自身的管理结构和运行模式确立最适合自己的纳税筹划方案,由于企业在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的税收筹划方案有不同利弊,只有最佳方式才能实现经营的最大效益。

三、在纳税筹划中应重视的问题

在企业经营过程中,选择一个适当的转让定价方法是企业领导人做出正确决策的前提,得到一个合理的转让定价额度将是企业实现经营目标的重要环节。在此值得提出的是,关联企业之间依据转让定价完成交易,有利于目标的达成,并成为企业不断前进的动力,使买方已尽可能低的价格得到高质量产品,而卖方将设法减少产品的成本,提高自身利润。

一、我国企业纳税现状

1.企业纳税的成就

查阅文献可知，虽然我国的企业税收筹划工作起步较晚，然而在不断的发展过程中，也获得了一定的机遇，并且也创造了一些有利的条件，在诸多条件的支撑下，我国企业的税收筹划也获得了一系列成就。首先，企业的税收筹划取决于会计核算质量，我国在当前已经开始积极推行会计资格的准入制度，这就提高了会计的准入门槛，人才方面获得了一定的保障；其次，激烈的经济市场竞争迫使企业需要更多地依赖国家政策的扶持，这样才能在市场中占有一席之地，因此，企业开展税收筹划的愿望越发强烈。虽然这样的条件具有一定的优势，但仍然难以回避税收筹划中需要面临的问题。

2.企业纳税中存在的问题

基于大量文献的查阅和相结合做出总结，能够归纳出当前的企业财务管理税收筹划工作存在着几个方面问题。

（1）观念意识淡薄企业的税收筹划最先来源于国外，因此国外市场对此的重视要先于国内。尽管如此，税收筹划在我国也已经有着20多年的发展历史，但人们的观念意识仍然存在一些偏差，对企业的税收筹划活动开展造成一定的影响。而实际上税收筹划是影响企业经营成本的重要因素，只有将其嵌入到企业的日常管理中，才能帮助企业做好决策。

（2）税收筹划目标过于单一在企业发展过程中，税收筹划是一种合法、合理的规划性行为，但它绝非是一种违法行为，在实际操作过程中，会因执行人以及相关方案制定的个人意志的影响，使其出现一定程度的违法倾向，诸多企业均认为税收筹划的目的就是帮助企业减轻税负，因此将税收筹划的目标仅仅定位在税负的最小化方面。鉴于我国现阶段处于市场经济发展的不成熟阶段，因此减轻税负成为了被广泛关注的重点问题，然而这就成为了一个误区。企业的经营活动是一个系统而复杂的过程，很受多种税收政策的影响，因此，仅仅将目标定位于减轻税负显然有着局限性。

一、农场生资装备代购业务概述

农场代购业务具有全面性、集中性和效益性等显著特征。全面性，即家庭农场生产经营所需种子、农药、肥料等生资和燃料、农机、机具、配(备)件、作业信息化工具和装置等物质装备，基本都交给农场代购;集中性，指农场汇总全场范围需求后，集中招标并实施大批次采购，有时一次标的额超过亿元规模;效益性，有两层含义，一是通过集中采购降低成本增强生资质量而提高了农场整体经济效益提升;二是农场通常对部分生资如进口肥料等在保证低于国内市价前提下适度加价，农场从中取得适当利益回报，充实管理经费。

二、农场代购业务核算的纳税风险

1.生资装备代购业务核算中纳税风险表现夯实会计基础，规范会计操作，依法正确核算经济业务，确保企业不错计错纳税，被称为纳税筹划的“保底线”。调查发现，由于农场会计力量不够充足，加之企业会计准则没能明确规定代购业务核算科目和办法，农场会计按照个人职业经验进行处理的现象特别普遍，核算操作五花八门。有些农场在“主营业务收入”科目下除设置“土地承包费收入”外，还设有“生资销售收入”明细科目，用于核算农场交回代购物资款的“销售收入”;有些农场则在“其他业务收入”名下设置“代购手续费收入”、“代购代销物资收入”等，进行对家庭农场回笼资金业务的明细核算。在调查的64个农场中，几乎无人还记起《商业企业会计制度》规定的企业代购业务核算条文内容。最为严重的，是农场会计将代购业务按照企业自行采购业务核算，账面虽然没有体现收入的会计科目，但却能明显判断出存在购销生资装备的业务流程。也就是说，许多代购业务本来没产生纳税义务，会计却无意间“制造”了税收，严重突破了纳税筹划的保底线。

2.生资装备代购业务核算中纳税风险危害任何风险都具有潜在危害性。而一旦风险暴露，就将变为无法挽回的现实损失。农场代购生资装备业务核算存在的纳税风险同样不能例外。农场生资装备代购业务核算工作中，会计不能准确识别和确认资金、资产归属，未合理使用反映财务事项的往来会计科目，特别是将反映经济交易活动的往来科目混用于财务事项，则会在不知不觉中枉生税收。如遇到税务审计查实，必然会遭受处罚。例如，2014年2月，宝泉农场受帮扶对象银浪农场委托代购农用物资设备12200万元，其中代购生资11600万元，农用水泵600万元;同时，宝泉农场为家庭农场采购生资12000万元。双方约定，宝泉农场代购不加价，所有采购费用由管理局承担。银浪农场将款汇到宝泉农场账户，宝泉农场也向家庭农场收齐货款;宝泉农场按同供应商签订的协议支付资金23200万元，货到后由保管员查验后暂存放在农场物资库;同时，通知银浪农场前来提货;宝泉农场将节约1000万元退还银浪农场。对此，宝泉农场会计核算如下。

(1)宝泉农场收到银浪农场汇款家庭农场交款，按收款收据，做:借:银行存款242000000.00贷:其他应付款242000000.00

(2)宝泉农场向生资供应商汇款，取得开户行转账付款通知，做借:预付账款232000000.00贷:银行存款232000000.00

1现行税法制度下国内企业纳税筹划的主要方式

1.1以分公司组织形式实现纳税筹划

企业设立分支机构中的纳税筹划，对现代大型集团公司选择组织形式是非常重要的，设立分支机构是分公司还是子公司也是一种重要的投资方式。由于企业的组织形式不同，纳税的方式也不同，分公司与母公司的所得要合并纳税，在分公司亏损或母公司所属各分支机构盈亏不平衡时，可得到盈亏互补，降低应纳税所得额。而设立子公司具有独立的法人资格，可以独立承担民事责任，在法律上与总公司视为两个主体；在纳税方面，作为一个独立的纳税主体承担纳税义务，独立缴纳企业所得税和其他税收，一方的亏损额不能抵减另一方同期的纳税所得额，企业得不到合并纳税的好处。既然新税法中基本纳税单位是公司法人，即必须是具备法人资格的机构。言外之意，只要将设立在不同地区的子公司设立为分公司，就可以取消其独立纳税资格，而转由总公司汇总纳税，在这一流程机制下，各分公司之间就可以根据公司内部需要通过协调成本费用和收入均摊实现整体税负缩小。晋通邮电公司目前自上而下分为省公司、地市分公司及区县维护中心等三级组织架构，已经取得了整体减轻税负的作用。

1.2通过控制销售收入进行所得税纳税筹划

根据新税法相关规定，减少本期应纳税所得可通过推迟应纳税所得来实现，进而推迟或减少缴纳企业所得税。对于晋通邮电公司而言，主要依靠销售通信设备类产品、通信设备维护服务类产品、开发软件系统服务类产品、通信工程施工类服务产品、物业管理服务类产品等多种产品类型获取主要业务收入。因此可在保证公司正常资金运转的前提下，适当延迟各项销售收入的实现期限，并在业务扩展投资类型上，适度提高免税收入或低税收入的业务类型，比如选择购买国债等业务。

1.3通过控制扣除项目金额进行所得税纳税筹划

第一，根据不同种类成本费用特点进行分摊筹划。对于可以选择分摊期限的成本费用，比如摊销无形资产，考虑到税法只规定了其最短摊销期限，可以在不违反法规的前提下对分摊期限进行灵活选择，提高整体纳税筹划水平。对于可以选择分摊方法的成本费用，可结合所在行业的年度经营水平进行优化选择。具体说来，在盈利年度，应通过改变分摊方式尽快使成本费用得到分摊，使成本费用的的抵税作用尽早发挥，推迟利润实现，从而推迟履行所得税纳税义务；在亏损年度，应通过改变分摊方式将成本费用从不能得到税前弥补的年度转到可以得到税前弥补的年度。最大限度发挥成本费用的抵税作用。在享受税收政策的年度内，应通过改变分摊方式避免优惠政策抵消成本费用的抵税作用。第二，不同的项目类型，根据新税法将获取不同的税收减免政策。因此企业应优先考虑以股权投资方式去投资未上市中小型高新技术企业的相关项目。同时还应在项目建设中注意购置具有环境保护和节能节水安全生产的专业型设备，最大限度争取在项目扣除金额上符合新税法的减免政策。由此，晋通邮电公司可在业务范围和业务种类上进行统筹优化，找出维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理四类业务中符合上述减免政策的业务成分进行定向经营投资，来达到减轻税负的目的。第三，通过设计固定资产折旧计算法进行所得税纳税筹划。根据税法和财务会计制度的相关规定，不同的税率条件下，灵活采取不同的固定资产折旧法将对企业纳税筹划起到不同效果。具体说来，实行累进税率的条件下可以采用直线摊销法进行固定资产折旧，实行比例税率的条件下，可采用加速折旧法进行固定资产折旧，在使用期限内尽量快速补偿固定资产成本，进而实现延期纳税。在这一点上，晋通邮电公司在维护业务、信息化业务、工程业务和物业管理上可根据具体税率调整固定资产折旧策略，以达到减轻税负的目的。