企业纳税筹划法律风险及规避对策分析

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摘要：税收筹划指的是企业的纳税人在国家的法律与税收的相关法规约束下，依据税收政策法规作为指导，预先选择税收获利最丰厚的纳税方案，对本企业的日常生产、经营、理财、投资等一切经济活动的企业筹划行为。专业的企业法律专家表示：企业的利益与经营风险是同存的。根本没有风险而产生的利益，相关的税收筹划为企业纳税人带来经济利益时，同样存在特定的风险。基于此，本文阐述了在三类税收筹划模式下企业的纳税人需要应对的法律风险，进而探讨了规避经营风险的相关策略，提出了必要的参考。

关键词：纳税筹划；法律风险；规避策略；分析

现阶段我国的税收筹划处于初级阶段，相关的理论与思想存在很多分歧，这成为了企业的纳税人与征税部门无法正确认识与对待税收筹划的主要因素。在税收筹划的具体实施中，有的纳税人常采用税收的优惠政策、转让定价以及延缓纳税期限等方式，针对纳税筹划的风险没有产生必要的认识，以下展开详细分析。

一、税收筹划的法律风险分析

(一)采用税收的优惠政策

企业纳税人通常利用国家颁布的相关税收方面的优惠政策展开筹划活动，这样既能够有效地降低了税负压力，又可以为自己争取更大的经济收益。同时，这样对我国税收的优惠政策进行利用对国家相关的产业政策执行与一定政策目标的完成是极为有利的。因为这样的行为十分符合我国的立法原则，纳税人通过国家的税收政策展开税收的筹划行为是具有法律保障的。而对于税收的机关部门而言，也会对此种行为加以鼓励与支持。然而，在税收筹划的具体实施过程中，采用税收的优惠政策进行的筹划活动有时也会与法律精神相悖，或者说潜藏很多的法律风险。理由在于：国家颁布的产业政策发生了调节与改变，在不同时期推行的税收优惠政策是不一样的。针对的对象、数量、载体等存在差异性。而在这类的政策文件里经常含有交叉、重复、或者矛盾的情况，而且具有变动比较大，这种现象使得纳税人了解税收优惠政策，同时进行利用是极其困难的。因此，纳税人在进行税收筹划的时候通常没有全面掌握相关政策内容，进而产生错误利用的问题。产生错误的理解以后，展开税收筹划行为，极易产生偷税、漏税的后果，最终受到国家税收征税部门的处罚。

(二)延缓纳税的期限

延缓纳税的期限作为一种重要的税收筹划方式与内容，指的是纳税人经过有效安排，促使当期需要缴纳的款项延缓至下个周期。通常没有更改纳税的总体额度。纳税人一般延缓交纳期限能够得到以下的利益。其一，降低本期税款的缴纳，间接性的扩大了本期的现金流，对于纳税人减缓企业的财务危机或者扩充规模是极为有利的。其二，在通货膨胀的情况下，延缓企业的纳税期限便于自己取得更大的经济收益。然而，这种行为不仅让纳税人得到资金时间价值，还会让其面临一定的法律风险。所以，企业提出很多策略，如延缓纳税的期限等方式时，务必要严谨慎重。万一这样的行为被法律认定为故意欠款的情况下，不但企业的筹划目标难以完成，还可能受到国家行政或者刑事的处罚。基于此，企业如果遇到了经济方面的某种困难，因而不能如期纳税的时候，应当借助合法渠道延期纳税时间：正常情况下，企业需要先提交纳税申报以后，在缴款期限之前到相关主管税务部门提出有关的延期申请，经过主管税务部门的核准以后，在规定的期限范围内进行税款结算的办理。

二、企业税收筹划法律风险的规避策略分析

(一)健全立法，为税收筹划行为提供制度支持

为了保障我国税收筹划活动的顺利开展，以及税收筹划的合法性界定，需要按照国家在税收方面的法律法规。同时，税收筹划需要以当前我国推行的税收法律、法规作为基本的根据，科学、合法的税收筹划活动从实质上是企业纳税人对税收法律正确应用与服从的表现。所以，如果国家未形成健全的税法标准体系，则企业的纳税人具体的筹划工作很难正常展开，其中的筹划过程与结果具有的法律性质，也是很难有效确认与判别的。此外，如果离开税收法律的精确、规范性，也会增加纳税人税收筹划中产生预测性的缺失现象，这样就难以把握好整体局面，严重时还会被法律认定为逃税的现象，进而遭到法律的处罚。所以，构建健全的税收法律制度是十分重要的。它是企业的纳税人顺利行使税收筹划权的重要前提。具体包括以下三个方面：第一，确立税收的基本法。制定税收的法定准则。税收的法定准则是现阶段我国在税收法律方面普遍遵守的基本准则。借助税收基本法的方式将税收的法定准则划定为税法中的基本原则，这是税收从法律确立到执行过程中重要的法治理念，也是国家依法治税的前提。应当依照税收的基本法相关内容，对税法主体履行的义务与享有的权力全面界定，并合理配置国家的征税权利，构建有效的监督机制。此外，税收的基本法中还需要对税法、行政法、民商法等法律关系问题加以明确。总之，税收法定准则的确立与有效贯彻，将会给纳税人的税收筹划行为带来有力的法律保障。第二，健全税收筹划的法律制度。首先，以法律形式确定税收筹划是企业纳税人基本权利。明确税收相关的定义、性质、筹划范围、法律责任、举证责任、税收筹划的维护以及税收筹划的方案是否合法的认定原则；其次，对纳税人能够聘用中介进行税收筹划的行为进行确定。第三，规范当前的税收优惠政策。相关的优惠款项作为纳税人税收筹划过程中的重要研究条款。为确保纳税人合法、合理展开税收筹划行为，以防触及未可预知的法律风险，同时也制约其借助曲解税收条款的方式偷逃税款。一定要不断加强税法中优惠条款的规范力度。建议针对比较常见的税收优惠政策，可采用单独集中式的立法，对于地方越权设定的相关优惠政策展开彻底地清查活动。在经济全球化的形势下，为了确保市场经济的公平竞争以及产业结构的合理调整，需要尽可能取消依据经济成分制定的优惠政策。而应当支持产业、技术升级、扩大就业等与政府调控需求相符的税收优惠政策。

(二)明确筹划范围，规范税务

由于企业的税收筹划活动往往带有一定的技术性、专业性，执行过程是十分复杂的。因此，在实际的税收筹划过程中，很多企业的纳税人选择聘用专业的中介部门或者相关专家为其进行指导或全权办理。随着我国社会经济的迅速发展，税务方面的中介部门相继发展起来。并且在税收筹划工作中发挥着至关重要的作用。因此，为了确保我国税务中介行为的合法性，还有企业税收筹划工作的顺利开展，现阶段，基于我国的纳税筹划管理处于不断完善的阶段，因此亟待制定专业化、规范化的行业制度给予支持与指导，以便对企业的纳税筹划活动加以正确引导与约束，保证企业的纳税人在国家法治化的道路中健康顺利地运行。笔者建议国家立法部门应当加强相关法律的完善，如制定税务法，把税收筹划行为划定为一项新兴的业务。通过法律的途径清晰地划分纳税人、税务机构的权利、义务及其各自赋予的法律职责。国家需要不断健全税务行业的有关法律体系，尤其关注并重视税务机构的准入制度、执业制度、监督制度、管理制度的规范性与合法性。这样，在不断改进与提高我国税务行业的服务规范化与水平的前提下，充分发挥税务机构在税收筹划工作中的重要作用。

三、结束语

总之，税收筹划行业与国家相关的税收法律法规是紧密联系在一起的，企业作为纳税人在进行税收筹划，其前提条件必须是充分了解相关的法律，并以此保障经济活动的开展。由于我国的纳税筹划法律尚未健全，所以急需立法部门不断完善相关法律法规，进而确保我国的税收筹划行为朝着健康的方向发展。

参考文献：

[1]刘贺澎.论纳税筹划的法律运用[J].电子制作，2014(15)：254.

[2]陈会军.税收筹划法律风险管理研究[D].浙江财经学院，2011.[3]周文霞.商品住宅小区设计前期建筑策划应用研究[D].西安建筑科技大学，2004.

作者:裘颖 单位:宁波中瑞税务师事务所