“营改增”背景下企业纳税筹划途径

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摘要：“营改增”作为近年来我国税制改革中重要内容，其在执行过程中，减税方面的作用举足轻重，随着全面“营改增”的实施进度不断深入，“营改增”依然是我国结构性减税的重点，那么企业应该顺应时势，及时调整税收策略，以求稳步发展。本文对“营改增”及纳税筹划进行概述，对风险抵御力差的企业提出风险防范下的税收筹划方案，细化自身分析能力，以建立出与自身经营特点相符的、较为完善的税收筹划方案。

关键词：“营改增”；增增值税；纳税筹划

一、“营改增”及纳税筹划概述

（一）“营改增”概述

营改增是将原缴纳营业税的纳税人税种转变为增值税，使纳税人纳税过程针对商品流通环节增值部分缴税，改变了营业税制下企业在每个环节全流程征税现象，保证了国家税收的公正性，避免了经营单位在各环节重复征税问题。自我国营改增税制改革全面实施后，税收使社会资源得到优化，也为经营单位的发展注入了新活力。

（二）纳税筹划概述

纳税筹划是由纳税人，根据税收政策的规定与调整，与自身实际经营特点相结合，根据宏观经济变化，在充分考虑自身情况的前提下，对纳税活动进行筹划，以减少纳税负担的一种行为，其目的在于增长收入的基础上减轻自身的纳税负担。

二、“营改增”背景下企业纳税筹划必要性

“营改增”后，由于营业税与增值税两税种计税依据、税率相差巨大，造成许多行业税负不减反增，如果不能有效解决税收负担问题，势必会对未来发展造成影响。为此，经营单位在法律允许条件下，充分利用税收政策进行纳税筹划十分必要。

（一）有助于“营改增”政策的落实

“营改增”后，各行各业面临增值税的全面实行，从纳税意识考虑，纳税筹划有利于经营单位熟悉相关政策。通过相关研究，使企业的财务人员更好的实施政策。根据自身具体情况、政府政策，系统的安排企业各业务环节增值税的缴纳。有利于督促财务人员缴纳意识提升，主动落实新政策，保证财务数据、会计处理准确无误，对“营改增”纳税起到积极作用。

（二）适度减轻纳税负担

“营改增”后，企业通过纳税筹划可以推动企业在各环节认真分析税负情况，有力把控企业纳税负担，这样更加有利于企业经营方法的完善。企业合理的纳税筹划可以提供自身“营改增”后市场竞争力，减轻纳税负担，同时也可以改善企业的资金状况，为企业争取更多资金，并将其投放到更有利的项目中，使企业可以更加稳步的发展。

（三）提升企业“营改增”核算水平

企业进行纳税筹划的目的在于实现税负转嫁，利用这种方式为企业节省资金。由于“营改增”后，企业的第一大税种发生了根本的变化，增值税存在于企业经营各环节，因此，纳税筹划时需要财务人员对于自身的经营业务流程（从采购、生产到销售等各环节）系统的了解，对原有财务核算制度进行全面的调整，财会人员通过纳税筹划，可以更加全面的了解增值税，有利于提升“营改增”后的核算水平。

三、“营改增”背景下企业纳税筹划途径

“营改增”作为一项重大税制改革，其执行给企业带来许多影响，不论是从对原有税纳税人，还是对税改执行后的经营、财务管理水平、战略经营目标都产生了巨大的影响，那么如何使企业可以适应税改变化，使“营改增”后正面影响最大化，需要企业做好纳税筹划工作。

（一）全局权衡筹划方案

增值税制下纳税人的纳税身份包括：一般纳税人与小规模纳税人。前者可以通过取得增值税专用发票进行进项税款抵扣，以降低企业的增值税税负；后者不能进行进项税抵扣，但是其可以将增值税款计入企业成本，以降低企业所得税，并且小规模纳税人纳税工作的操作较为简单。而企业进行纳税筹划的核心是制定合理的筹划，因此，企业应该结合经营特点，设定纳税筹划目标，选择合理的纳税人身份，最大限度地争取增值税款的抵扣。“营改增”后纳税人在实施税收筹划时，即可以减少不必要的业务环节，增加税款抵扣效率，同时也可以使其在外购环节，选择与自身经营相符的供应商，实现增值税投入产出配比。但是只考虑税收收益，减少税费支付，并不能与企业整体效益划等号，许多纳税人设计税收筹划方案时，会产生短期降低税负，但不利于长期发展的情况，甚至会对未来正常经营产生破坏，因此，纳税人选择纳税筹划方案时，应该关注整体经济利益，而不只是着眼于眼前利益。

（二）贯彻成本效益原则，实现整体效益

“营改增”涉及较多的行业，那么涉及的经营范畴也是多种多样的，并且增值税下不同税率并存，根据增值税相关规定，对于企业存在的兼营的情况，如果企业不能划分清晰不同业务，则需要从高税率计征增值税，那么“营改增”以后，企业兼营不同税率的业务时，需要对其进行独立核算，才可以避免从高税率计征可能产生的损失。纳税人在“营改增”以后，应该贯彻成本效益原则，在进行增值税税收筹划时，保证实现税收筹划目标，获得税收利益，设定筹划方案时不只关注个别税负的高低，更应该着眼于整体税负情况。税收筹划方案应该是从多种方案中优化选择，考虑服从企业长期发展战略，以实现税收筹划后，税收支出最优化化，营业利益最大化。

（三）合理利用税收优惠政策

“营改增”后，国家为实现改革预期效果，出台了不同幅度的优惠政策，给企业不同程度的税收补贴，此时企业应充分利用这些机会，对纳税、财务管理全面筹划，即可以有效降低税负，享受政府给予的税改红利，同时也可以促进自身建立适应“营改增”的财务管理体系，以不断的规范经营单位的纳税行为。在优惠政策方面，如：差额纳税、延期纳税政策、减免税项目等，可以结合行业情况进行筹划，实现纳税负担的降低。尽管税收优惠政策不可持续，未来企业依然会全部缴纳增值税，但是在当前税收优惠背景下，经营单位应该探索税收成本来源，根据收支业务流程及税收发生，设计、并优化业务流程及产业链条，着眼于行业发展设计纳税筹划方案，使企业可以平衡过渡。

（四）积极学习“营改增”政策、强化专用发票管理

“营改增”后专用发票是提高税收筹划管理的关键内容，因此，企业应该强化专用发票管理，相关管理人员在遵守会计准则的基础上，不断提升自身责任意识，对发票管理的流程严格管理与控制。管理人员需要提升自身专业技能，同时提升其他综合素质，有效识别出发票的真违，对专用发票传递、使用与作废等相关环节进行全面、系统的管理与监督。当专用发票遗失时，企业应该及时向税务机关备案，避免相关事宜对企业正常经营产生影响。企业想在“营改增”背景下抓住发展机遇，降低由于税负带来的压力及可能产生的经营风险，就需要结合市场发展情况，对自身的盈利情况、现金流等方面的影响进行合理的评估，从战略经营角度出发制定战略筹划，同时还需要不断地学习“营改增”政策内容，在业务开展过程中做好政策调研，对国家相关税收政策变化足够掌握，做好事前税收筹划工作。由于“营改增”后，增值税在我税收体系中独揽一面,如果企业经营时，出现了暂时税负增加的情况,那么应该积极探求原因,从分析的原因入手，强化、健全企业的内部管理制度，以做好“营改增”后税收筹划工作。

四、结语

“营改增”实行的目的在于，减少企业重复纳税环节，降低企业的纳税负担，从而使经营单位的市场活力增强，实现企业与整个社会效益共赢，在这种大背景下，企业只有做好税收筹划，才可以顺利适应“营改增”税制改革，并提升自身的盈利空间，及自身的综合管理水平。然而税收筹划是一项系统工程，需要将理论与实践相结合，它对于国民经济及经营单位自身具有十分重要的意义，特别是在“营改增”以后，纳税筹划作为一项新的挑战，更应该受到高度重视，希望广大经营单位以正确的引导方式，利用合法、正确的经济手段做好筹划工作，以实现“营改增”后长期可持续发展。

参考文献

［1］张红红,黄鑫.“营改增”下的企业纳税筹划及管理措施探讨［J］.纳税,2018（4）.

［2］谢仁聪.“营改增”下的企业纳税筹划与管理策略［J］.纳税,2018（17）.

［3］赵居霞.“营改增”后企业纳税筹划研究［J］.纳税.2018（16）.

作者:喻凌云 单位:黄山学院经济管理学院