“营改增”对单位会计核算与纳税的影响

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摘要：当前，随着我国经济结构的深刻变化以及供给侧结构性改革不断向纵深方向推进，为了推动我国经济和企业发展，我国对以往的财税体制进行了深化改革。“营改增”相关实施细则的颁布与执行为降低我国事业单位的财税负担、提升其经营管理水平提供了政策依据。基于此，本文首先对“营改增”的时代背景之下事业单位财务管理中的会计核算的变化；其次，对推进我国事业单位加强税务筹划的必要性进行分析；最后，为“营改增”下事业单位如何规范会计核算和加强税务筹划提出政策建议。

关键词：“营改增”；事业单位；财务管理；税务筹划

当前，随着我国经济结构的深刻变化以及供给侧结构性改革不断向纵深方向推进，为了推动我国经济和企业发展，我国对以往的财税体制进行了深化改革。2016年，国家税务总局根据我国“营改增”政策在试验点和试验行业的实施状情况，先后颁布实施了《营业税改征增值税试点实施办法》等一系列法律法规，相关的实施细则进一步全面拉开了我国推进财政体制改革和“营改增”执行的大幕，为降低我国企事业单位的财税负担、提升其经营管理水平提供了相关政策依据。由此可见，“营改增”政策的落地实施对以往的财政体制进行了深刻变革，其也必然对企事业单位的会计核算以及税务筹划工作产生重要影响。为了进一步分析“营改增”实施细则的颁布和执行对事业单位的财务管理工作以及税务筹划工作的影响，从而根据“营改增”政策合理的降低事业单位税负，本文首先对“营改增”的时代背景之下事业单位财务管理中的会计核算的变化；其次，对推进我国事业单位加强税务筹划的必要性进行分析；最后，为“营改增”下事业单位如何规范会计核算和加强税务筹划提出政策建议。

一、“营改增”对事业单位会计核算的影响

财税体制的改革以及“营改增”实施细则的落地执行对事业单位的会计核算工作提出了新的要求：

（一）事业单位所采用的会计核算依据标准发生改变

“营改增”实施细则明确规定企事业单位的会计核算工作要以企事业单位在管理过程中经济活动发生时其所开具的发票为标准，这就要求事业单位在今后的财务管理核算工作中要加强对发票的管理，通过发票反映事业单位的经营成本和管理活动状态可以进一步规范其财务工作。

（二）事业单位的财务报表编制方法发生改变

“营改增”实施细则明确规定事业单位在进行财务报表编制时需要采用细则规定的固定的零基预算法，加强事业单位预算编制的科学性、优化对事业单位的有效资源的合理配置，从两个渠道规范事业单位财务报表编制。

（三）事业单位所采用的资产计量方法发生改变

“营改增”实施细则明确规定事业单位由于管理工作需要对相关设备进行采购时，对其所发生的经济活动进行会计核算时需要对其所开具的增值税发票采用价税分离的资产计量方法进行核算。

二、加强事业单位税务筹划的必要性

为了推动我国经济和企业发展，我国对以往的财税体制进行了深化改革。“营改增”实施细则的执行也是为了降低事业单位的财税负担。基于“营改增”的实施细则强化事业单位的税务筹划工作具有重要意义。首先，“营改增”实施细则的执行对以往的纳税细则和方法发生了改变，以往的税务筹划不能够完全符合“营改增”的纳税实施细则，需要对事业单位以往的税务筹划进行变革。其次，以往由于事业单位在进行财务管理工作的执行和推进时往往仅注重事业单位经济活动的会计核算，并未给予税务筹划工作足够的重视，导致事业单位税务筹划工作不科学、不合理。基于“营改增”实施细则强化事业单位的税务筹划工作是降低单位财务费用，减轻纳税负担的必然要求。最后，加强事业单位税务筹划是提升其财务管理水平的必然要求。当前，我国事业单位的经营和运转的部分经费来自于财政拨款，这就导致部分事业单位存在经费浪费的情况，因此，需要进一步加强对其经费使用的监管。

三、规范会计核算、加强税务筹划

基于“营改增”实施细则规范事业单位会计核算以及加强税务筹划应当做到以下三个方面：首先，要正确认识和对待“营改增”政策的颁布实施，了解其颁布实施是为了进一步减少事业单位的税费缴纳，减轻事业单位的财务费用和负担，事业单位在财务管理工作中正确对待，认真执行以达到承担社会责任的目标。强化事业单位财会人员的税务筹划理念，在此基础之上加强税务筹划能力，是事业单位在合法规定范围内降低事业单位税费缴纳的关键。其次，要进一步加强事业单位财务、税务人员的专业技能水平。熟悉和掌握“营改增”相关实施细则对事业单位进行会计核算以及税务筹划时所采用方法进行了哪些改变，在此基础之上对事业单位财务和税务人员的职能要求进行及时更新，以达到规范事业单位会计核算工作以及在合法范围内降低事业单位税费缴纳的目标。最后，对事业单位日常的采购活动和管理活动中发生的经济行为进行严格的发票管理。由于发票作为“营改增”实施后事业单位进行会计核算和税务筹划的主要依据，因此，需要重视对其的管理以从根本上规范事业单位的财务管理工作。

参考文献

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［2］赵煜昕.营改增背景下事业单位税务管理工作探讨——以广播电视行业为例［J］.财会学习,2017（19）.

［3］张丹,王题.基于“营改增”背景下事业单位涉税问题分析［J］.中国商论,2016（22）.

［4］崔丽燕.“营改增”背景下事业单位存在的税务风险及其对策解析［J］.财经界（学术版）,2016（10）.

作者:黄海卿 单位:交通运输部南海航海保障中心海囗航标处