企业纳税筹划的局限性

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摘要：税务成本一直以来都是企业成本体系中的重要一环，很多企业为了压缩税务支出，自然会进行各种努力与尝试，纳税筹划作为当前企业节税的一个重要选择也被很多企业作为税务成本管控的一般做法。通过对部分企业纳税筹划工作开展状况进行分析不难发现，企业纳税筹划工作开展中存在着一定的局限性与不足。本文将对企业纳税筹划工作开展中的局限性进行逐一分析，并就新时期企业如何更好进行纳税筹划提出合理化建议。

关键词：企业纳税筹划；局限性；改进对策

越来越多的企业在经营发展压力不断攀升的背景下进行着纳税筹划尝试，但纳税筹划的系统性与专业性极强，很多企业纳税筹划工作开展中也暴露出了这样或那样的问题。企业纳税筹划工作开展中也存在着很大的局限性，从纳税筹划工作开展理念，方式方法，覆盖范围上具有的一些局限性也削弱了纳税筹划理应具有的一些效用。更为严重的是，很多企业并未认识到自身纳税筹划工作开展中存在的局限性，探寻出企业更好进行纳税筹划的一般性路径也显得越发重要。

一、企业纳税筹划概述

纳税筹划是指企业在税法及相关规定的框架下，通过调整纳税时间等手段进行合理避税的一种管理行为，纳税筹划的根本目标在于降低企业的税务成本，从而帮助企业更好进行经济利益的获取。国家层面并没有禁止企业的纳税筹划行为，即在现行法律法规框架内企业所进行纳税筹划无可厚非。从纳税筹划工作开展的作用上来看，其不仅能够显著帮助企业节省纳税开支，更加有利于提升企业的税务管理，乃至财务管理水平。对于那些规模较大的企业而言，较好进行纳税筹划可以帮助企业更好地节约资金，这对于提升资金周转率和使用效率等更是具有明显帮助。

二、当前企业纳税筹划具有的局限性

（一）纳税筹划专业性不足

虽然很多企业都在积极地进行着纳税筹划尝试，但绝大多数企业的纳税筹划工作开展显得“不伦不类”。例如，在很多中小企业中，纳税筹划工作的开展缺乏逻辑，偶尔一次或几次进行的纳税筹划工作开展尝试也不利于纳税筹划工作开展的积极效用发挥。部分企业虽然在持续地进行纳税筹划工作开展，但具体开展上的专业性明显不足，由传统的财务管理人员全盘负责纳税筹划相关工作开展的现象更是屡见不鲜。可以看出，企业纳税筹划的专业性不足已经是现代企业纳税筹划工作开展中的共性问题，专业性不足这一局限性一直存在更是引发了很多纳税筹划问题的产生，很多具体工作在开展上的效率也被一再拖慢。

（二）纳税筹划范围较为狭窄

企业持续经营发展中很多的经济行为都需要纳税，这便导致纳税筹划的范围变得较为庞大。但绝大多数企业在纳税筹划工作开展中并未较好地进行布局，这便致使纳税筹划的实际范围相对狭窄，整体工作在开展上更是带有明显的局限性。例如，部分企业仅仅在产品生产制造端进行了纳税筹划，但在投资、融资等活动进行中并未进行相应的纳税筹划尝试。这一状态下，纳税筹划的节税作用发挥便受到了很大影响，长此以往发展下去，纳税筹划在企业综合管理中的地位也会不断降低。

（三）纳税筹划方法较为单一

纳税筹划工作在开展上的方式方法较为单一是很多企业纳税筹划工作开展中存在的局限性体现，单纯地从财务数据端进行机械的纳税筹划也并不可行。由于纳税筹划方式方法较为单一，纳税筹划工作整体开展上的灵活性便会被削弱，企业多种多样的经济业务开展或经济往来进行也无法被纳入到纳税筹划框架体系之中。这种纳税筹划手段上具有的局限性长期存在也会带来严重的负面影响，很多企业在这样的纳税筹划工作开展影响下也无法对具体的纳税筹划工作开展进行优化。

（四）纳税筹划风险较高

很多企业过于追求税务成本的控制，这在无形中便导致纳税筹划相关工作开展的风险处于较高水平。纳税筹划工作需要在税法及相关法律法规的框架内进行，纳税筹划一旦具有了违法风险对于企业而言极为不利。由于很多民营企业实际经营发展压力较大，各项成本支出较高，其便很容易在纳税筹划工作开展中进行“过度”的纳税筹划工作开展尝试，诸如此类的行为一方面会增加纳税筹划工作开展的风险，另一方面也为企业的持续发展埋下了很大的隐患。

三、大数据时代企业改进纳税筹划的具体建议

（一）逐步提升纳税筹划的专业性与规范性

企业更好进行纳税筹划需要逐步提升相关工作开展的专业性与规范性，并借助更为规范的纳税筹划工作开展将这一工作开展中具备的积极影响充分释放出来。提升纳税筹划规范性的关键在于培养一支专业的纳税筹划工作开展团队，企业可以在财务部门内抽调一些对纳税筹划和企业税务处理知识较为了解的人员作为团队成员构成。在此基础上，企业需要定期对纳税筹划工作实际负责人员进行专业技能相关的培训，从而使得具体的纳税筹划工作在开展上更为具有条理性，规范性以及专业性。企业也需要结合纳税筹划工作实际开展需要进行纳税筹划制度的确立，并将纳税筹划工作开展的权责关系、一般内容与原则等予以细化，从而借助具体的工作制度指导不同层面的工作正常开展。

（二）提升纳税筹划的实际范围

企业进行的纳税筹划应当是一种全方位的纳税筹划，单纯从一个层面或几个层面进行纳税筹划会导致纳税筹划在开展上的效用无法充分显现出来。建议企业进行纳税筹划工作开展的重新布局，并基于税务成本控制的视角将生产性活动，销售性活动，资本融通性活动等都纳入到税收筹划的范围之中。不仅如此，企业还需要运用动态思维对纳税筹划工作的开展进行审视，从而进行纳税筹划工作开展资源的重新划分，确保较为重点的工作可以正常开展。在纳税筹划的实际范围得到了较好的扩大后，企业则要进行纳税筹划工作开展内部环境的重塑，从而从更多地层面进行相关工作开展中局限性的消除，并为企业在未来一段时间里进行的纳税筹划工作开展进行具体规划，增强相关工作开展的前瞻性。

（三）多元化纳税筹划方式方法

企业所选择及应用的纳税筹划方式方法会对最终纳税筹划成效取得产生直接影响，更好进行纳税筹划自然要在方式方法端进行调整。建议企业不断对现有的纳税筹划方式方法的有效性进行评估，一旦发现现有纳税筹划方式方法实际效用较低，其便需要进行纳税筹划方式方法的调整和改进。会计电算化技术当前已经十分成熟，围绕会计数据和财务数据进行纳税筹划时，相关人员可以对会计电算化相关技术以及电子计算机进行较好应用。不仅如此，企业也可以将一些生产经营性活动进行分割，从而在降低纳税筹划工作开展压力的同时提升纳税筹划工作开展效率。借助纳税筹划方式方法的多元，企业可以在纳税筹划工作开展上具有更多的现实选择，这也能够帮助企业更为顺利地进行相关工作开展。

（四）注重纳税筹划风险的防范

纳税筹划具有一定的风险性，很多企业在进行纳税筹划时忽略了这一点也导致相关风险爆发的可能性较高，新时期，企业在进行纳税筹划时则需要对相关风险进行抵御和防范。具体来说，企业内纳税筹划工作负责人员应当加强对税法和会计准则的研读，确保相关工作的开展在法律框架内进行。由于不同行业以及不同经济业务开展所适用的税率不尽相同，税务改革不断深化下，税法上也时常会出现不同的变化。这一状态下，加强对税法及相关规定的研读和掌握便成了有效降低纳税筹划风险的良好选择。依托时间轴对企业纳税筹划工作开展状况进行风险评估同样是一种有效策略，企业可以通过定期进行风险评估及反馈的方式发现纳税筹划中的风险隐患并进行解决，这也能对相关风险进行较好控制。

四、结语

企业纳税筹划工作开展重点带有的一些局限性需要得到对应改进，而改进的策略也要结合纳税筹划开展中存在的问题来进行。新时期，企业纳税筹划工作开展上的内外部环境处于不断变化之中，企业管理层以及财务部门等纳税筹划工作开展中主体也要对纳税筹划工作的开展进行重新规划与思考。但无论在什么模式下或借用什么样的方式方法进行纳税筹划，企业都需要坚持从实际出发的基本原则，避免不当的纳税筹划尝试对企业经营发展产生负面影响。

参考文献

［1］王红梅.浅谈企业纳税筹划的局限性及其改进［J］.中国乡镇企业会计,2017（5）.

［2］钱路加.企业纳税筹划的局限性及改进措施探讨［J］.现代商业,2018（14）.

作者：谢欣 单位：青建集团股份公司