建筑企业纳税筹划研究

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摘要：在我国经济繁荣昌盛的今天，建筑工程发展日益增强，企业之间的竞争也愈演愈烈，各建筑企业以中得标的为目的，以降低成本为代价，进而取得项目施工资格。为了有效降低建筑企业项目实施过程中的各项成本、最大限度提高建筑企业的盈利能力，十分有必要在遵守国家财税法规的基础上实施科学的纳税筹划，以最终达到减少建筑企业的支出与成本、使工程的性价比得到很好的提升。文章从建筑企业的现状入手，通过分析其中存在的问题，提出了相应的解决办法，希望能从加强纳税筹划方面入手，以期为建筑企业的发展有所帮助。

关键词：建筑企业；纳税筹划；方法

通过对企业税收项目的分析，企业所得税和增值税部分是重要的组成，其比例是很大的。所以，建筑企业如果要提高获利水平，其中重要的途径之一是合法纳税筹划，即以相应的法规政策为基础，保证全过程符合相应的法规要求，努力实现筹划行为与当前的各项法律与行政法规相融合，保证纳税人在合法的前提下，以通过对自己各项行为的调整，实现利益最大化。

一、当前我国建筑企业的财务管理中涉及纳税筹划的问题

（一）企业发展中所占百分比最大的资产仍是固定资产

从当前我国建筑工程项目的情况来看，建筑企业所中标的项目有以下特点：项目组成以向着复杂化的方向不断前进，所涉及的工程量也逐年增加，企业以及项目发展所需要的固定资产类型越来越多、成本越来越大，建筑企业的固定成本有：项目的建筑整体、设备机械、企业办公设施、运输机具等等，固定资产所占份额超过总数的三分之一还多。对于企业来说，其折旧费很大程度上来自巨额的固定资产，由于政策优惠，企业能够通过折旧进行抵扣相关税款，因此企业一定要采取行动，对其固定资产折旧费实施筹划，以实现固定资产折旧在抵扣税款的作用。

（二）由于业务交流所支出的费用过多

这一部分所涉及的费用经常被定义为：企业为达到经营目的而在行业交流中发生的、与企业经营密切相关的如业务经费、出差费用等等。企业在招标与投标一定会出现各类费用，比如为实施投标与招标单位或投标机构实施的交流活动，然而在项目实施过程里，企业常常会受甲方项目资金投入情况、合同条款变化等问题的影响，一定要重视与甲方和监理的联系，同时在整个项目的发展当中，还要与质量监督站、安全监督部门、建筑委员会等多个部门进行沟通，同时从目前我国建筑行业的白热化竞争上看，各企业在招待费上的支出是呈现逐年增加的态势。

（三）建筑企业融资贷款金额巨大

项目的初始阶段对于项目的发展来说很重要，一个项目如果需要启动，资金是必不可少的，资金准备的多少，对于项目抵抗未来的风险有很大帮助。一般的建筑企业在项目开始实施的起始阶段，需要投入资金以进行工程项目的实施，企业此时应着手进行借款活动，这一行为导致借款费用的发生，其数额也是巨大的。企业因借款行为产生的费用，通常包括企业借款必然形成的利息、折价与推销等等，如果涉及外币，还可能产生由于汇率波动产生的损失等等，这一部分费用是企业由于借款所产生的必要费用。

（四）国家“营改增”政策带来的冲击

2016年5月1日起，国家对建筑行业正式实施“营改增”政策，建筑企业从3%的营业税改为按10%的增值税进行缴纳。如果企业不进行有效的增值税统筹、提高财务部对财税工作的管理水平，进而导致对业主开具发票缴纳销项税时没有取得足够的进项税来抵扣，税率的提高必然加大企业的税负。

二、建筑企业为应对各类问题所实施的纳税筹划的措施

在企业内部财务管理中推进纳税筹划，对企业的发展有着长远的积极作用，一定要将经营行为进行稳定化管理、风险管理、提前考虑到可能发生的缴费风险，保证企业能在白热化的竞争中胜出。建筑企业可以通过多种途径实施纳税筹划，以下通过对企业特点分析成果，进一步阐述纳税筹划的具体措施。

（一）纳税筹划在固定资产方面的相关措施

主要关注固定资产的折旧，这一部分的扣除发生在企业所得税上缴之前，如果收入已经十分明确，则应纳税金额随着折旧额的增大而减小。所以，如果要实现固定资产的有效筹划，一定要以固定资产的折旧筹划为出发点，具体来说主要从固定资产折旧方法的选择、折旧年限的确定、如何估算净残值，国家对有关专用设备的企业所得税各项优惠政策以及固定资产会计确认条件与税法相关不同规定入手，有效进行合法合理的相关筹划，以对企业最有利。

（二）涉及职工利益福利的经费筹划

建筑企业为降低某些由于政策规定，不应列支于三项费用中的部分却进行列支的风险，应以所应缴纳的所得税前的上限实施工资薪金总额与职工福利费的扣除，在合法的前提下降低了企业的当期纳税额与应该缴纳的税款。具体来说，企业在合法的前提下要整体筹划职工薪酬总额和职工福利费及员工社保费用三者关系，确保职工福利费控制在职工薪酬总额的14%内正常列支，社保费用按照国家规定的比例范围合理缴纳，以达到能全部允许在企业所得税前扣除的目的。

（三）业务招待费的筹划

业务招待费对于企业的重要性是非常明显的，企业在所得税方面的相关法律显示：企业的业务招待费中，只有与企业生产经营相关的部分，方可扣除，额度为全年发生总额的60%，且最高不得超过本年度营业收入的0.5%。在业务招待费方面进行筹划的过程中，企业具体可通过编制年度全面预算进行整体统筹并有效执行预算指标，以达到最大限度地降低企业应缴纳的企业所得税的同时，又能将业务招待费的相关作用充分发挥出来

（四）建筑企业在借款费用方面的筹划

根据现行所得税法，如果建筑企业在运行中发生了借款费用，且该部分费用符合无须资本化的特征，则允许在当期企业所得税前扣除；如果企业以购买、制造某项固定资产，且建造周期超过一年而发生的专项借款，则在此期间如果产生符合要求的借款费用，可将借款费用归集为资产的相关成本予以资本化，因此企业财务人员应根据业务自身的具体情况正确进行相应的账务核算，以合理反映企业的财务费用。

（五）全员全方位的加大企业应对“营改增”措施力度

（1）企业必须加大政策的宣贯和培训，杜绝麻痹思想，让企业全体员工都参与到应对的具体措施和过程中来。（2）加大对下游分包单位、材料设备供应商取得增值税专用发票的力度。业务部门在洽谈业务时，进行相应的询价比价工作，优先选择能提供高税率增值税专用发票的供应商，并将付款前提供增值税专用发票写进所签订合同的付款条款。（3）在合法分包业务中，将分包过程所涉及的辅助材料和劳务进行分解分别提供高税率的材料发票和劳务发票，进而取得更多的可抵扣的进项税额。（4）在企业日常管理中，对国家允许抵扣的费用项目如办公费、广告费、出差过程中的住宿费等优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，以企业名义办理加油充值卡进行车辆加油等具体措施来取得更多的可抵扣的进行税额。（5）严格确保实物、合同、发票和收款单位的“四流合一”，另外还需要加强对抵扣联的认证、抵扣联台账管理等工作，使得增值税的筹划工作贯穿于企业业务洽谈和财务管理全过程中。

三、结语

经过以上叙述，不但可以了解纳税筹划的重要性，还能发现其在筹划方面的提前作用。纳税是企业不能回避的义务，企业应与时俱进，不断加大在纳税筹划方面的研究力度，然而通过科学的纳税筹划能够实现节约税金，进而降低企业成本、提升企业获利水平。在具体纳税筹划的实施过程中，企业应遵守国家各类税法，重视纳税规划的重要功能，在企业运行的全过程中实施纳税规划，进而对企业实施有效的合规性管理，保证纳税筹划科学、合理、有效地进行。

参考文献

［1］白玉.“营改增”后建筑企业的纳税筹划问题［J］.生产力研究,2018（7）.

［2］周运芹.建筑企业增值税纳税筹划探析［J］.财经界（学术版）,2018（13）.

［3］季金录.“营改增”对建筑企业税务管理的影响与对策［J］.现代商贸工业,2018（19）.

作者：邓晏根 单位：玉茗建设集团有限责任公司