中小企业财务管理中纳税筹划的应用

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摘要：纳税筹划在一定程度上可以实现成本控制，因此我国中小型企业在市场竞争过程中为扩展利益空间逐渐提高了对其的重视度。本文将重点分析中小型企业纳税筹划存在的问题，并从经营、筹资、管理收益等方面阐述应采取的对应策略，以期让纳税筹划更有利于我国中小型企业的长久发展。

关键词：纳税筹划中小企业财务管理

中小型企业对我国经济发展而言意义重大。随着科技和经济的发展，中小型企业所面临的竞争压力与日俱增，基于经营管理集中、组织结构简单、业务范围小、经济效益低以及风险规避能力低等特征，可降低成本的纳税筹划是其保证自身发展的重要途径。

一、中小企业纳税筹划存在的问题

(一)税收环境方面

税收环境恶劣是影响纳税筹划推进的因素之一。例如基层税收人员、税务管理人员缺乏相应的业务素质、道德素质，存在索贿纳贿、滥用职权的现象，再加上执法机关力度不够，使得偷税、逃税行为屡见不鲜。

(二)纳税筹划专业化人才匮乏

纳税筹划工作会涉及很多方面，如经济法律法规、税收制度、会计核算、经济发展以及企业管理等，需要从业人员有较高的专业能力。同时该岗位的工作人员还要时时关注国家政策变化，根据税收调整及时做出应对，确保企业能够最大限度的降低成本。然而，能够胜任这项工作的人才很少，大部分人的专业素质不够，导致纳税筹划无法发挥价值。

(三)中小企业对纳税筹划的认识不足

纳税主体片面认识税收筹划，对纳税筹划了解不足产生认识误区，只看到税负最低而忽略合理合法，只看到避税而忽略方法正当。比如有意在收入划分不清的情况下按照低税率纳税，以及忽略了纳税筹划是纳税主体对经营活动税务发生的预先计划和事前控制，“亡羊补牢”的办法对于纳税筹划是行不通的。

二、解决中小企业纳税筹划的对策

(一)经营活动方面

从成本角度出发，存货计价方法比较适用于购货价格波动的情况，企业可凭此方法更好地控制税费。其中，企业虽然可根据自己的意愿选择存货计价方法，但后期若想更改需要上报税务机关，得到批准后方可。

(二)筹资活动方面

权益筹资和负债筹资是企业两种主要的筹资方式。企业进行筹资活动时会比较倾向于负债筹资，因为负债筹资在所得税前扣除债务利息，其减税利益要高于权益筹资，再者债务利息规定后基本不变，基于此负债筹资就会有一个杠杆作用，调整公司财务利益。不过，债务筹资也会给公司带来财务风险，因此公司需要对财务利益和风险进行权衡，通过调整让公司利益最大化。

(三)投资活动方面

我国在重点扶持项目方面会有政策、税务方面的优惠，例如政府在扶持高新技术企业时会根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定让企业所得税税率降低15%，而且有关新产品、新技术、新工艺的开发费用可税前扣除；与此同时，企业在购置有利于节能能源、保护环境、安全生产的设备时可享受税额抵免等相关优惠政策。通常，企业会获得更多税收利益，购置设备的时间会选在亏损较小年度的第二年。投资过程中购置固定资产时要考虑购置年度、抵免政策、各年设备配置额以及设备投资额，确保各个因素都有利于纳税筹划的推进。

(四)收益分配方面

为节约税款，实现成本控制的目的，企业在进行纳税筹划时可以股利政策为根据，调整自身收益分配。资本公积金、未分配利润和盈余公积都可转为公司资本，但公司应优先考虑资本公积金，因为这不仅可降低股东个人所得税金额，还可让公司在印花税不变的前提下获得更多利益。此外，公司还要控制收益分配时间，尽量不要选择被投资方企业所得税低于投资方所选所得税率时段，否则股东收取利益后还要补缴相应税款。

三、结束语

综上所述，随着社会经济的发展，纳税筹划是企业发展必经之路。对此，中小型企业必须正确认知纳税筹划的价值与意义，根据自身存在的问题以及发展规划制定纳税筹划方案，培养专业性人才，在国家政策引导下努力提升财务管理质量，通过降低税收费用实现成本控制，提高经济收益。此外，应健全税收法律，提高相关执法力度，提高收税团队人员的素质与专业能力，避免任何索贿纳贿、滥用权力的情况出现，营造一个良好的税收环境，让中小企业发展更加顺利。

作者：高源  单位：江苏商贸职业学院