纳税筹划与会计政策选择

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摘要：在我国经济政策的背景之下，企业如何在政策和法律允许的范围内进行纳税筹划，如何帮助企业进行节税选择，是企业获取最大经济效益的一大要点。基于会计筹划的会计选择有着许多不同的方法，针对企业不同现状，如何选取选择方法能最大化规避风险也是企业管理者需要考虑的问题之一。本文则从纳税筹划与会计选择的关系、给予纳税筹划的会计政策选择的基本方法、其选择所带来的风险及规避风险的措施几个方面来进行分析，希望能给相关人士以参考。

关键词：纳税；筹划；会计政策选择

随着我国经济政策的不断调整，以及我国经济的不断发展，纳税筹划被越来越多的企业重视起来。企业会采取各种各样的方式来降低企业成本，其中税务支出作为企业支出的一项分支，直接影响着企业利益最大化的实现，而纳税筹划是一种极为有效地节约纳税支出的方法，在规避风险的前提下进行纳税筹划，这种方式近年来也被越来越多的企业采用。

一、基于纳税筹划的会计政策选择的基本方法及风险来源

（一）会计政策选择与纳税筹划的关系

纳税筹划的主要目的是节税，通过策划为涉税业务制定规划，这种现象产生于利益的驱动，纳税的可变通及其灵活性也促进了其发展，其作用在于提高。会计政策选择是一个较为宽泛而灵活的选择过程，是在可供选择的全部范围内拟定会计政策。在某种程度上来说，纳税筹划被会计政策选择影响着，纳税筹划的方式有许多种，在不同的会计政策选择下，所选择的纳税筹划方法也不尽相同，而不同的纳税筹划方法所带来的效益和影响也不同。在我国的经济政策环境大背景之下，如何让企业业务效益最大化也是企业所一直追求的，这也要求员工制定出法律范围内最适合的纳税筹划方案，达到税后利益最大化。

（二）基于纳税筹划的会计政策选择的基本方法

企业往往会通过以下集中基本方法的合理运用来实现企业利益最大化：先进先出法、个别计价法、加权平均法为最常用的几种存货计价方法，根据企业实际情况的不同，选择不同的存货计价方法能给企业降低税负，增加经济收益，个别计价法适用于收发次数少的小型企业，对于业务吞吐量较大的企业则会引发负面作用，先进先出法适用于先购入的存货价格较高的情况，而加权平均法则适用于货物价格不断下跌的情况；加速折旧的固定资产政策往往会给企业带来每期计提折旧额多、所纳税所得额减少，从而降低了所得税的支出；销售收入确认方式的选择差别会引起时间上收入入库的不同，企业也常利用这种方式来调整收入确认方式。对于企业的筹划人员来说，如何在法律允许的最大范围内，根据本企业自身的发展情况选择会计政策是一项专业性极强的工作，而在会计政策选择的同时，也可能给企业带来风险。

（三）基于纳税筹划的会计政策选择的风险来源

会计政策的选择影响到企业税负的轻重，这一政策由政府部门制定，因此企业对于会计政策的选择不能违反相关规定，反之，会给企业带来许多负面影响，带来更多的风险，这些风险大多来自：法律风险，在筹划者进行纳税筹划的过程中，因筹划者个人混淆逃税避税和纳税筹划的界限，将要承担一定的法律责任，并给企业带来极大的负面影响，所采取的纳税筹划的措施若触碰到了非法的界限也会带来极大的法律风险；政策风险，国家的政策和经济环境瞬息万变，国家相关部门对于会计准则和税法政策也在不断修订调整，企业若是忽略国家对于相关政策的调整而不对企业做出相关纳税筹划的调整的话，将会给企业带来利益损耗，甚至给企业带来负面影响，不利于企业运行；成本风险，对于不同经营状况的企业来说，采取同一种筹划方式时也将会给企业带来不同的影响，对于大企业来说运营程序复杂的方案并无压力，但对于小型企业来说，过于复杂的纳税筹划会给企业增添压力，使得企业自身的经营状况与筹划方案不符，带来成本上的风险。

二、基于纳税筹划的会计政策选择的风险管控措施

（一）提升筹划者的专业水平

对于企业来说，最大的资本就是人力资本，而高效能的企业员工会给企业带来更多的效益。纳税筹划人员也不例外，专业技能突出的员工在制定纳税筹划的过程中会考虑到各个方面的综合因素，尽可能地规避风险，让企业有更大的收益空间。

（二）关注时代新政策，并联系本企业实际

国家相关部门对于会计准则的调整与修订会给企业带来巨大影响，因此应该时刻关注会计、税收的新政策，以便及时对于企业的纳税筹划规划进行调整。在制定企业纳税筹划的过程中，也要根据本企业的实际经营状况和存货情况进行制定，切勿照搬其他企业的纳税筹划政策，要慎重考虑企业自身情况，在法律允许的范围内进行制定，这也就对筹划者提出了更高的要求。企业管理人员也应选择出最适宜本企业长远利益的纳税计划，本着较高的预见性和慎重性，灵活选择会计政策。

（三）预先评估收益及成本

在确定企业的纳税筹划政策之前要反复进行收益及成本评估，评估方案运行的可行性，比较多种方案给企业带来的收益的高低，以及各种方案运行时所产生的风险比值，在反复进行成本价值评估及风险测算之后，选择最优方案。

三、结语

纳税筹划对于企业会计政策的选择起着至关重要的作用，与此同时，会计政策选择也为企业纳税筹划提供了可靠依据。因此，在国家法律政策允许的范围内对企业进行纳税筹划以节约纳税金额对于企业来说有着极高的利益，将会给企业带来更高的收益、避免不必要的税务支出。企业应该聘用有较高职业素养的筹划者来制定纳税筹划方案，结合企业自身经营现状规避风险，利用国家相关的会计和税收政策为企业的良好发展提供依据。

参考文献

［1］刘强,王蕊.会计政策与纳税筹划研究［J］.新经济,2014（4）.

［2］杨宇.中小企业运用会计政策选择进行纳税筹划的建议［J］.行政事业资产与财务,2015（19）.32

作者：董红 单位：都邦财产保险股份有限公司牡丹江中心支公司