海外工程项目的纳税筹划探析

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摘要：在我国经济发展水平不断上升的背景下，现今我国各行业的发展速度也在持续加快，海外工程项目的发展也有了很大的变化，而在海外工程项目的执行过程中，其中的清税工作作为实际项目进行中的重点与难点，不仅关乎着相关企业的利益问题，也与海外项目的持续发展有着很大的联系。基于此，本文在阐述合理避税含义的基础上，对其中所存在的问题进行了一定分析，并总结了海外工程项目纳税统筹的相关策略，以期可以为相关企业的后续发展提供一定借鉴。

关键词：海外工程项目；纳税筹划；问题；策略

一、合理避税的涵义

在海外工程项目快速发展的同时，其所面对的纳税统筹问题也较为严重，而纳税统筹一般包括了所在国各项税金的缴纳、会计核算方式等，如果相应的单位没有对这些进行合理的分析，其会对项目清税的结果造成很大的影响。而相关企业要在海外工程项目中获得相应的利益，实现自身的健康发展，就需要重视纳税统筹中的问题，并采取合理避税措施来增加企业的经济效益，防治不必要的纳税问题出现，从而在一定程度上增加企业的市场竞争力，扩大市场份额，让企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。一般情况下，企业所使用的纳税统筹方法较多，例如缩小税基、采用低利率、延期纳税和利用当地税收优惠政策等。而近些年来，由于很多企业在经营的过程中所承包的各种国际工程项目呈大幅度上升趋势，在海外工程项目的纳税统筹方面所面临的经营风险也在逐渐增大，对此，企业必须在深刻认识到海外项目纳税筹划策略运用的基础上，充分了解各国税法，通过合理、有效的海外工程项目纳税统筹策略来推动自身的发展。

二、海外工程项目纳税筹划策略

（一）采用适当的会计处理方法

面对现今很多企业在海外工程项目纳税统筹方面所面对的问题，相应的企业必须在提高认识的基础上，采取合理的对策来规避一系列税务风险，选择各种收入与支出的确认方法，来对海外工程项目所缴纳的税金进行控制。而现阶段，一般在海外工程项目的纳税统筹上，所采取的对策为会计处理方法，其作为一种实现纳税期递延的手段，可以在不违反税收政策的前提下，实现延缓纳税的效果，这可以为相关企业获得临时资金，有利于企业的资金周转，这可以为企业后续的发展奠定良好的经济基础。而现今，最为常用的会计处理方法如下所示：（1）收入的筹划。目前，很多企业在进行海外工程项目的建设过程中，往往会对一些国际承包工程业务、收入等采取一定的确认方法，这可以确保海外工程项目在遵守相关规定等的基础上，满足工程要求。而在这个过程中，一般海外工程项目主要是以长期合同来作为收入计算，而企业要达到收入的筹划，就可以按照海外工程项目的实际情况来进行分析，对海外工程项目的资金等进行统筹，后续在施工的过程中也需要对每一笔收入进行记录，后续安排专业的人员来对其进行计划，在分析的基础上，采取完工百分比以及完成合同法等措施，充分考虑税收因素的影响，对纳税实践等进行控制，从而在开工前期获得盈利，这可以为海外工程项目的后续施工工作提供很好的基础，也可以在一定程度上促进相关企业的可持续性发展。（2）成本和费用的筹划。在海外工程项目的施工过程中，所采取的纳税统筹对策还有成本与费用的筹划，在实际的筹划过程中，相应的企业要采取合理的确认方法来对工程项目的成本进行确认，不仅需要对年终存货进行记录，还需要考虑到项目所处环境，对市场物价的波动也需要进行及时的记录与关注，并对当地的税收政策进行综合考量，这可以进一步控制海外工程项目的成本。而在施工费用方面，相应的企业以及施工单位也需要进行核算施工成本，对当地物价等情况进计算，在处于正常纳税期，承包商可选择后进先出法，这可以增加生产成本，从而减少当期利润，达到减少所得税的目的。与此同时，相应的企业还需要对固定资产折旧予以关注，在实际的确定过程中，要按照确定的方法来对应计折旧额进行的系统分摊，在这个过程中，可以对海外工程项目中的各种机械设备、存货等进行计算，在折旧过程中还需要对折旧方法进行合理的选择，一般是采用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法，通过这一系列的纳税统筹方法，可以进一步保障相关企业资金的稳定性，也进一步提高企业的利润。

（二）研究当地税收优惠政策

在企业开展海外工程项目的过程中，要实现自身利益的增加，不仅需要不断扩展自身规模，进一步提升技术水平，还需要做好纳税统筹，减少不必要的支出，在获得经济效益的基础上，实现自身产业结构的调整，从而实现经济水平的上升。而在实际的纳税统筹过程中，相应的企业还需要对不同国家的税收优惠政策进行充分关注，其作为国家调控经济的重要杠杆，不仅可以促进相关企业的经济发展，也可以进一步刺激国民经济增长。因此，相应的企业必须对其进行灵活运用，对国家税收优惠政策进行综合衡量，在考虑自身实际情况的基础上，选择最优方案来实现整体税负减轻，从而实现总体收益最大的目的，保障自身的稳定、健康发展。

三、结语

综上所述，随着海外业务的不断扩大，海外承包、援建项目的税务风险也逐步加大，海外工程项目中的纳税统筹问题也越发严重，而相应企业要规避这一系列风险问题，就需要采取合理的纳税统筹对策，在致力于拓展海外工程项目时，加强与本国、东道国税务部门的沟通联系，提高纳税筹划工作效率和管理能力，为我国海外工程项目持续发展发挥重要作用。

参考文献

［1］肖太寿.纳税筹划［M］.北京:经济科学出版社,2010.

［2］蒋嫣.国际避税筹划方法及其运用的思考［J］.财务与会计导刊（上）,2008（12）.

作者：蒋明静 单位：特变电工国际工程有限公司