铁路企业纳税筹划的研究

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摘要：目前，我国的税制制度不断变化，“营改增”也解决了增值税与营业税并存的问题，给铁路企业的发展带来了更多的发展机遇。但是在执行新税收制度的过程中，会出现许多风险问题，所以企业要结合税制改革的内容与内部发展情况，开展合理的纳税筹划工作。本文从铁路企业纳税筹划存在的主要问题展开分析，并以此为依据，提出扩大企业经营规模、抓住增值税缴税时机、加强发票使用的管理、开展纳税筹划风险控制等几个方面的措施，希望促进铁路企业的效益持续提升。

关键词：铁路企业；纳税筹划；发票管理；风险防范

一、铁路企业纳税筹划存在的主要问题

（一）纳税筹划的重视度不足

由于铁路企业的观念表陈旧，管理者对纳税筹划的重视度不足，没有考虑到纳税筹划带来的深远影响，对全新的税制改革变化关注较少。由于税制改革会对企业的财务指标与数据都产生影响。如果能够进行合理的进项税额抵扣，合理利用增值税的优惠政策，便能够有效降低成本的支出，铁路企业应当给予纳税筹划相应的重视。（二）纳税筹划的风险管理机制不健全通常情况下，在铁路企业内部实施纳税筹划，可能会受到内部因素与外部因素的影响，导致纳税筹划无法如期进行，产生许多经济损失。铁路企业在开展税收筹划工作的时候，面临许多风险问题，首先就是纳税筹划目标与做法方面的差异，企业没有深刻的理解税制改革的内涵，导致制定的纳税方案会被相关税务机关认定为违法行为。其次，纳税筹划工作操作不合理，或是内部管理机制不健全，都可能会引发纳税风险。

（三）缺乏专业的纳税筹划人才

基于新时期背景下，铁路企业的工作人员不仅要专业水平过关，还要了解税法的要求与规定，及时洞察市场环境的变化。但就实际情况进行分析，许多财务人员都没有从事过于增值税相关的活动，导致出现发票管理不规范的问题，监管力度不足。另外，在开展税收核算工作的时候，铁路企业忽视了增值税的因素，无法享受国家颁布的税收优惠政策，进而导致企业的税负增加。

二、铁路企业纳税筹划的有效措施

（一）扩大自身的发展规模，开展合理的纳税筹划工作

铁路企业在不断扩大自身发展规模的基础上，需要对规模经营收益与税负因素在内的规模经营风险进行考虑，还有企业的成本支出问题。财务人员要了解预期税负支出成本、预期收益与预期现金流量等，对企业的发展规模进行合理的论证与决策。基于此，铁路企业在开展税务筹划工作的时候，需要对相关的税收法律政策变化情况进行研究，以便于在开展筹划实践工作的时候，能够运用国家现行的税收优惠政策。对内部的各项业务进行不断地调整，把控税制变化的发展规律。财务人员要明确税收筹划并不是一味地降低成本支出，而是要从整体的利益角度进行分析，促进内部管理机制的改革，实现产业结构的优化与调整。在编制纳税筹划方案的时候，不仅要符合国家税法的规定，还要保证可操作性，符合行业的规定与铁路企业的经营目标，为企业创造出实际的利益。

（二）抓住增值税缴税时机，获得较多的进项税抵扣

首先，铁路企业要想有效降低税负的支出，就要结合当下的政策，抓住增值税的合理缴税时机，进而降低税收。例如有些铁路企业有采购或是维修的工作任务，工作人员就要在事前确定采购时间，还要对进项税与销项税的配比进行科学化的调控，尽可能消除提前缴纳税款的现象，在当月取得增值税的专用发票，使当月就能够取得进项税的抵扣。在当月底确认收入的时候，确定下一个月的形式，使铁路企业能够实现延期纳税，避免出现提前缴税的现象。其次，铁路企业在产生采购费用、设备维修费用时，应当选择能够开具增值税发票的合作方。只有确定其拥有一般纳税人的资格，并从质量与价格等其他的条件上进行对比，采取货比三家的方式，用最低的成本获取到最优的材料。通过利用增值税发票进行进项税额的抵扣，能够合理降低税负支出。再次，逐步加强铁路企业与各个单位之间的沟通与联系，独立进行核算管理工作，进而改善各个基层单位纳税主体缺乏的问题。通过不断加强办理税务登记的方式，不断增强纳税筹划的意识。最后，通过会计处理的方式开展合理的纳税筹划工作，铁路企业在新会计准则允许的条件下，选择合理的会计政策，逐步达到节税的目的。例如针对所得税的税基问题，一般情况下，铁路建设资金与财政补贴不需要纳入到应税收入当中。在开展铁路企业固定资产折旧的问题上，可以从折旧年限与折旧方式入手，开展纳税筹划工作。在广告费、招待费与研发费用方面，应当将超出税法规定的费用，以业务宣传费的名目进行支出处理。

（三）加强发票使用的管理，开展纳税筹划风险控制

铁路企业需要意识到增值税发票与纳税筹划的重要意义，对发票的开具、抵扣与保管等工作需要不断强化监督，还要制定相关的管控制度，并根据分离的原则，制定票据进行专人管理，对于重要的财务岗位不能由同一名员工担任，还要构建票据的明细账，站段的开票点需要向财务部门领取发票，还要做好记录与交付工作。针对进项税的抵扣工作，财务人员要给予足够的重视，提前做好申报工作，根据当前的预缴技术，开展全面的核算工作，对于可抵扣的增值税专用发票，进行抵扣与扫描的认证，逐步强化发票的管理与使用工作。与此同时，铁路企业应当成立专门的税收筹划小组，开展内部的风险管理工作，具有包括风险评估、筹划方案制定与监测工作，并结合各个环节中的风险因素，制定紧急事件的应急预案。铁路企业要从资源配置、成本管理与各个环节入手，夯实基础性的工作。通过建立长效的保障机制，促进各个部门之间的联系，搭建健全的信息化平台，并将工作任务渗透到各个项目当中。最后，铁路企业要保证纳税筹划方案的灵活性，通过制定一些环节的备选方案，预留准备金，在资金紧张的时候能够及时获取到账款。

（四）加强纳税人才队伍建设，完善纳税筹划环境

由于税制体制处于不断改革的背景下，纳税筹划工作的难度不断增加，相关的工作人员不仅要全面的掌控税法政策，还要结合铁路企业经营的特殊性，不断提升自身的专业素质。企业可以定期开展税法培训、技术培训等工作，建立完善的审核机制，将员工的薪资与纳税筹划方案相结合，树立健全的奖惩机制，激发工作人员的积极性。通过在内部建立纳税人才对苏的方式，制定出科学化的纳税筹划方案。铁路企业也要凭借自身的努力，打造良好的纳税筹划环境，制定成熟的筹划方案，加强与税务机关的交流与沟通，促进税收筹划工作的顺利开展，提高铁路企业的工作效率，实现企业的战略性发展目标。

三、结语

综上所述，随着铁路企业的不断深化与改革，在税收管理与会计核算中都产生了许多变化。而税收制度的改革也对企业的发展产生较大的而影响，虽然从税率进行分析，在实行税制改革后企业的税率有了一定程度的上升，但是企业可以抓住进项税抵扣的优势，完善内部的制度建设，开展合理的纳税筹划工作，以逐步达到合理降税的发展目标。在促进新制度改革的基础上，提升铁路企业的管理能力，逐步创造出更高的经济价值与社会价值，实现可持续的发展目标。

参考文献

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作者：赵学玲 单位：内蒙古集通铁路（集团）有限责任公司呼和浩特客运段