企业加强纳税筹划分析

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一、企业加强纳税筹划的意义

纳税筹划指的是企业在符合国家的相关规定下，不触犯法律法规，遵守我国税收的有关政策，制定出适应于企业发展的纳税方案，在企业生产、经营和投资中开展纳税的筹划。纳税筹划应当符合法律规定，企业需要做到遵纪守法。企业纳税筹划有着非常大的意义，使用科学的纳税筹划，企业的经营成本不但可以降低，还能提高自身的经济利润。我国的税率较高，市场经济发展迅速，国家的税收可以对经济进行宏观调控。新税收政策的制定相对降低了一些企业的纳税压力，有益于企业更好的发展。一些企业制定的税收方案，在时间上降低了义务纳税时间，也减少了税收对资金的占用率，使企业的资金可以更好地运用到生产经营中。纳税筹划即企业在完全明白国家法律的基础上，选取最适用于企业发展的纳税方式。纳税筹划在各个行业皆有所体现，企业所在地不同，经营的范围也不一样，自然纳税的方式也存在差异。通过增强政府与企业的联系，寻找税收中出现的问题，有助于我国税收政策的改革和我国税法的完善。经过纳税筹划，可以反映出企业的意志，即企业投资、计划的响应。企业科学性的纳税筹划，有助于加快国家宏观调控。在宏观调控过程中了解企业现状，能够帮助国家作出及时的政策调整。

二、企业纳税筹划中存在的问题

（一）企业管理人员对纳税筹划认识存在缺陷。迄今为止，许多企业的管理者还无法认清纳税筹划的关键性和技巧，管理人员把纳税筹划跟偷税、漏税等问题相混淆，认为纳税筹划存在违法行为，使企业无法运用法律法规保护自身的合法利益。还有部分管理者觉得纳税筹划是财务部门应该负责的工作，因此，在执行纳税筹划时，财务部门无法与其他部门维持紧密的沟通与交流，导致纳税筹划运行不畅。一些企业一味地重视纳税筹划对资金的节约，却不计算纳税筹划实行过程中所需的费用，脱离了企业日常的生产和经营，最终导致企业无法正常的经营和生产。这造成了纳税筹划中极高费用的出现，也就无法为企业创造利润。假如企业管理人员不能对纳税筹划进行长远的考虑打算，只是一味的获利，也就不能全面的体现出企业自身存在的价值。（二）纳税筹划实施过程中的风险大。企业应先考虑到纳税风险，再进行纳税的筹划工作，否则将会导致工作失败。纳税筹划能否成功实现取决于企业对国家法律法规的理解程度。企业的纳税筹划受到国家制度和政策的制约，这往往会影响企业实际实施的效果，并且企业纳税筹划离不开税法、会计、外汇等相关知识的帮助。在纳税筹划当中，一部分条例界限混淆，致使纳税筹划开展时出现各类不尽相同的风险。国家没有对此进行明确的政策规定。国家会根据自己的经济发展要求进行政策上的迅速调整，假如企业对这些政策不能做出快速反应，就会使其在纳税筹划方面违反法律规定。（三）企业缺乏纳税筹划的人才。纳税筹划不但要了解企业内部的生产、经营行为，还要注重外部环境和国家政策，所以，纳税筹划具有复杂性高和综合性强的特点。企业选用的纳税筹划方式要以国家税收政策为根本，因此，企业的纳税筹划人应足够了解税务专业知识，并且对金融、会计类的知识进行良好的把握，对企业的经营战略及生产了如指掌，进而为纳税筹划的精心设计争取到足够的时间。可是，事实上，这种人才在纳税筹划企业中极为罕见，致使纳税筹划实施不能够顺利进行，还有可能面临失败。（四）纳税筹划存在不可知的风险企业在纳税筹划中经常会碰到不可预估的危险。这包括国家政策的改变以及企业的错误决策，这些方面都不利于纳税筹划的制定。由于税务部门的行政执法人员良莠不齐，极有可能影响到企业的纳税筹划与实践，假如某些执法人员对税法认识上产生偏见，就会阻碍纳税筹划工作的顺利开展。一部分企业违法经营，执法人员在利益的驱使下，就会评定企业优秀，使国家利益受到损失。

三、完善企业纳税筹划的措施

（一）扣除项目的筹划。第一，工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划。企业经常会出现一些按标准扣除的费用项目，比如：工会经费、职工福利费、教育经费等，已经超出的部分就按既定标准去除，低于既定标准的部分按真实数目去除。所以，在已经确定实际数字的情况下，工资薪金要尽可能多地列出一些支出条目，超过标准部分的可以用来奖励员工，合并在工资中一同发放，员工工资由此上涨，同样提升的还有职工福利费、教育经费和工会经费等扣款金额，这有利于所得税负税的降低，节省下来的资金可以用于职工的教育与培训，这样的优惠政策，能够有效激发员工的工作热情。第二，业务招待费的筹划。当前企业的所得法标准中，有关企业经营过程中生成的业务招待费用是这样规定的，扣款应占额度的60%，当年营业收入的0.5%为最高限制。并且《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条设立了相关的双重标准，即当年营业额包含视同营业额。税法一般选择两个标准中条件低的那一个。换句话说，企业经营过程中产生的招待费用，需要纳税的为40%，另外60%需要考虑其是否高于营业额的0.5%。假如高出营业额标准，高出的部分就要缴纳负税。所以，企业的招待费用尽量维持在营业收入的5%以下。第三，广告费和业务宣传费的筹划。根据《企业所得税法》中提出的内容可知，除去税务主管机构、国务院财政机构的规定之外，公司产生的业务宣传成本与广告成本，应该在自身销售收益的15％以内；超出15％的成本费用，应该按照结束后的纳税年进行扣除。尽管超出15％的部分是结束后按年扣除的税收，但是仍需关注扣除期限与后期公司的经营状况，因为这些要素具有多变性。所以，公司应该将费用支出控制在一定的金额之中。（二）筹资过程中的纳税筹划。公司实行经营生产活动的前提条件即筹集资金。公司虽然可以通过发行股票、积累资金、长时间负债等途径进行资金筹集，但是公司的主要资金源头除了权益资金外，便是负债。负债包含短期负债和长期负债。资本结构是长期融合权益资金后所形成的关系。公司投入的成本费用与财务风险均由资本结构影响。在一定范围内，税后的收益水准与税负水准也取决于资本结构。负债融资的杠杆效果即息税前的投资效益应高于负债成本费用，负债的额度与效率都高，表明节税的效果显著，因为负债利息能够抵扣税收。所以公司实行资金筹集时，应深入对比、剖析不同的资金筹集策略，选取可以促进公司投资收益、缩减税收的策略，这主要是由于负债融资杠杆有时也会产生负面作用。（三）投资过程中的纳税筹划。第一，投资结构的纳税筹划。面对地区与行业中不同的投资项目，国内为其提供的纳税策略也存在明显的差异。所以，公司应该对投资项目对自身税负水准和效益产生的影响作出考量，对投资构造进行改善，降低公司的纳税负担与应缴税款。第二，投资方式的纳税筹划。间接投资和直接投资是投资的两个主要方式。通常情况下，直接投资者可以直接把控和治理公司的经营生产，直接投资时应缴纳的税种较为复杂，间接投资时需要缴纳的税种普遍与债券、股票形成的资金所得税和利息、股息所得税等有关，因此，与间接投资相比，直接投资要缴纳更多的税种。（四）利用坏账损失处理方法进行纳税筹划。针对当前国内的税法规定与会计体制，当公司解决坏账损耗时，可以采用备抵法或直接转销法。计算应收账款的始发时期时，可以运用备抵法，公司应准备好后再计提坏账，对当期扣除的项目进行添加，进而有效降低扣除项目所产生的税款。公司可以使用备抵法后移当期内部分利益，来帮助公司获取延期纳税的收益。

四、结语

企业的经营成本可以通过公司科学的纳税政策而得到降低。公司面临严峻的局势，应当提升自身的竞争能力，通过保证公司的经营水准，来确保公司经济收益的最大化。公司的意志可以通过纳税策略体现出来，另外，也能够对我国公司经营的状况进行深入的了解，促进宏观经济的快速进展，调整战略，推动国民经济的进步与发展。

参考文献

［1］励孝红.浅析企业纳税筹划现状、问题及应对措施［J］.纳税,2019（19）.

［2］吴述友.论新时期的企业税收筹划［J］.中国管理信息化,2019（9）.

作者:陈春粉 单位:苍南县临港污水处理有限公司