涉税风险规避下的纳税筹划研究

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摘要：从税收自身角度来说，具有强制性特点，使得企业财务压力随之升高。而纳税筹划则是企业根据国家法律标准和自身运营情况而开展的一种节税活动，其意义就是减少企业税负，让企业获取理想效益，是一种合理、合法的工作行为。本文就结合企业纳税筹划面临的重要风险，对导致企业涉税风险出现的主要因素进行解析，并以此为依据，提出企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策。

关键词：企业；涉税风险；纳税筹划

在企业运营发展中，纳税筹划作为一项基本工作，科学编制纳税筹划方案，能够引导企业税负压力的减少，特别是针对刚成立的企业，通过合理纳税给企业节约部分成本，让企业在运营发展中不会因为资金链断裂而受到影响。企业在进行纳税筹划时，应严格按照税法要求和企业实际状况，制定可行性纳税筹划方案，并且从规避涉税风险角度入手，将一切不合法行为扼杀在摇篮中，结合企业税务筹划要求，明确纳税筹划目标，在减少税务支出的同时，实现企业税后效益最大化，给企业健康发展奠定良好基础。

一、企业纳税筹划面临的重要风险

（一）政策风险政策风险通常源于对税收政策认识不全面。从本质角度来看，纳税筹划作为前期决策的经济行为，是一项具有超前特点的税务活动。在国家税法不断完善的环境下，也会形成诸多不明确的风险因素。如果从事税务工作的相关人员缺少对税务政策改革情况的了解，依旧按照原有税务政策要求进行纳税筹划编制，将会导致纳税筹划结果和国家政策要求偏离，引发涉税风险。

（二）操作风险操作风险是指由于信息系统或内部控制缺陷导致意外损失的风险。导致操作风险出现的原因有人为错误、内部控制不当等等。在完成纳税筹划方案编制工作后，相关人员应将其执行到位，在此过程中，如果操作失误，也会产生风险。例如，相关人员综合素养有待提高，执法人员在执法理念上有所差别，再加上税务部门没有组建专业的执法管理部门，所以在管理上存在各种问题，执法标准没能及时公开，从而引发纳税筹划风险。此外，部分企业现有的规章制度不明确，容易导致企业和税务部门对规章制度解读上有所差异，使得企业在纳税筹划过程中，和税务部门执法要求背离，从而出现涉税风险。

（三）技术风险企业在开展纳税筹划工作过程中，为了可以减少纳税额度，使企业自身效益得到提升，在实际过程中，将会利用各种技术手段。但是，纳税筹划在工作技术上有着严格要求，如果没有根据相关法律法规和涉税事项的具体要求选择正确的处理方式，将会给纳税筹划工作开展带来不利影响，出现税务风险。通常情况下，导致税务风险出现的因素在于，企业中部分人员掌握的知识和技能不全面，对纳税筹划工作要点和规章制度了解不彻底，同时在相关法律政策调整后，对工作技术调整不及时，使得纳税筹划存在失误，甚至违背国家法律标准，从而产生税务风险。

二、导致企业涉税风险出现的主要因素

（一）风险意识因素企业在发展过程中，缺少完善的管理体系。大部分管理人员在纳税筹划方面风险意识不足，没有对纳税筹划实施过程进行追踪管理，也没有对可能出现的风险因素进行总结，在出现风险的情况下，企业将不能第一时间对风险进行处理，从而让企业陷入更大危机中，影响企业运营。

（二）政策变化因素在市场经济快速发展的当前，相关税收法律政策也发生了巨大变化。企业在纳税筹划过程中，如果没有对当前所处市场环境和税收政策有深入了解，没能及时学习最新的法律知识，使得编制的纳税筹划方案不满足最新税法政策要求，导致纳税筹划失败，甚至会被税务部门追究相应责任，严重威胁企业正常发展。

（三）方案制定因素企业在制定纳税筹划方案时，如果没有对企业经营活动进行预测，或者没有掌握生产经营特点，将会导致纳税筹划方案缺少专业性，不能实现企业合理纳税。在纳税筹划过程中，需要具有明确目标，从而保证筹划工作顺利进行。但是从目前情况来说，部分企业在纳税筹划方案编制中，没有对国家税法改革内容有深入了解，随意制定方案，无法将纳税筹划应用价值充分发挥，使得企业纳税筹划缺少灵活性，引发税务风险。

三、企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划对策

（一）强化风险管理意识，增强对税务筹划工作理解为了保证纳税筹划工作顺利进行，真正实现涉税风险科学规避，企业管理人员应给予纳税筹划工作高度注重，做好风险控制管理工作，强化纳税筹划风险意识，完善相关管理体系。在实际中，不可仅凭借以往工作经验进行操作，而应从客观角度入手进行纳税筹划编制，综合思考企业当前所处税务环境和经营状况，不能一味依赖于传统方式，而是需要深入分析企业运营发展情况。同时，管理人员应具有战略目光，在整个纳税筹划过程中，可以系统评估筹划成本和筹划效益，让筹划过程中风险和效益呈现出均衡状态，把价值最大化目标为核心，同时协调各个税种之间关系，利用有效的筹划方式实现纳税，减少涉税风险出现。除此之外，企业在进行纳税筹划过程中，需要对国家最新颁布的税收政策有深入了解，对企业运营发展状况进行追踪监管，将两者充分融合，从而制定迎合企业战略发展要求又符合国家税收政策标准的纳税筹划方案。

（二）认真学习税收政策，合理进行税务筹划在现有的税收体系中，税收优惠政策作为不可或缺的一部分，合理应用各种优惠政策，将会给企业纳税筹划工作顺利开展带来直接影响。纳税人需要对最新税收政策有全面的认识，并综合思考各种影响因素，统筹规划和安排，把纳税筹划工作提升到日程中，保证纳税筹划结果的合理性和合法性。与此同时，为了保证纳税筹划的合理性和规范性，应该对当前市场发展情况有一定认识，对企业所处发展方向进行预测，精准掌握市场发展走向和税收政策变化趋势，根据市场变化不断调整企业运营发展战略，对税务筹划编制依据进行适当调整，以更好满足国家税收政策要求，在实现合理避税的同时，也能减少涉税风险出现，给企业运营发展奠定基础。

（三）结合国家政策标准，把握税务筹划工作灵活性在进行纳税筹划编制过程中，需要秉持合理、合法的原则，跟随法律政策进行。纳税筹划作为一项事前工作，根据该特点需要明确纳税筹划的及时性特点。纳税筹划的基本要求在于合理性和合法性，需要对最新税收政策内容进行研读和分析，以保证企业纳税筹划满足国家法律要求，不会出现任何违规违法操作行为。在进行纳税筹划过程中，需要严格按照国家法律标准进行，这也是实现涉税风险控制管理的关键。在纳税筹划过程中，要求税务人员根据当前企业所处环境，做好筹划内容评估调查工作，保证在企业生产运营中适应税收政策变化，实现税务筹划工作的动态监管。通过这种方式，能够及时识别和控制纳税筹划中可能存在的各个风险，降低风险造成的不良影响，对企业运营发展起到重要作用。并且，企业应及时和税务部门交流，在开展纳税筹划工作之前，应对相关法律法规和税收政策有深入的了解，保持与税收管理部门的有效沟通，在确保纳税筹划方案规范、合理的同时，也能减少涉税风险出现，保证企业运营安全。除此之外，在企业运营发展中，难免会和其他机构产生一定关系，如税务机构。所以，委托税务机构进行纳税筹划时，企业有权利要求机构提升水平，完善自身体系。机构自身也要构建完善的激励和约束机制，保证工作质量，秉持独立、公开的标准，抵制各种违规违法行为的出现，加强注册税务师监管，积极落实好审查工作，避免一些非执业人员从事税务工作，对各种违规行为进行处理，保证企业纳税筹划的严肃性。

四、结语

综上所述，涉税风险往往以客观形势出现，在企业纳税筹划过程中，如果没有做好税务筹划及政策了解工作，将会给涉税风险出现提供条件。所以，企业应根据纳税筹划过程中各个风险产生因素，做好分析工作，通过对纳税筹划本质探究，提出防范控制对策。企业在纳税筹划过程中，应加强风险防范管理，正确解读税务政策，及时和税务部门交流，得到税务部门的认可，利用纳税筹划方案实现企业合理纳税，减少涉税风险出现，实现企业健康发展。

参考文献

［1］张淑坤.企业纳税筹划的必要性及对策研究［J］.商讯，2019（34）.

［2］付蕾.分析企业税务筹划误区及风险防范［J］.纳税，2019（33）.

［3］柴喜作.探讨企业税务筹划中的细节问题与风险控制［J］.财经界（学术版），2019（21）.

作者：肖秀慧 单位：广东诚安信会计师事务所有限公司