营改增下的制造企业纳税筹划方法

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摘要:当前，纳税筹划作为现代企业财务管理的重要内容，筹划工作质量直接关系着企业的税收负担和可持续发展。自营改增在我国全面推行至今，经过几年发展，各项税收政策不断调整，纳税工作越发完善，有效降低了企业税收成本，提高了企业经济效益。然而，在制造企业开展纳税筹划工作时，受到营改增的影响，企业税收管理存在一定问题。对此，本文概述了纳税筹划的方式，以期发挥纳税筹划的作用，有效降低制造企业税收负担，促进企业健康持续发展。

关键词:营改增；制造企业；纳税筹划

一、纳税筹划对制造企业发展的重要意义

在制造企业生产运营过程中，纳税筹划贯穿整个生产经营过程，有效强化了企业的纳税意识，增强了全体员工的责任意识，企业财务管理质量显著提升，推动了企业快速发展。

(一)强化了企业纳税意识与责任意识制造企业在生产经营管理活动开展过程中，纳税是一项强制性经营活动，为降低税收负担，制定科学的税收筹划方案，以此达到纳税筹划最佳目的。在税收筹划过程中，企业不断强化依法纳税意识，并以此为基础开展筹划工作。为实现纳税筹划最佳效果，企业领导者在遵循税收法律的同时，还要深入研究市场环境、制造企业实际情况等，及时掌握企业发展状况与市场变化，针对性采取纳税筹划措施，以此达到降低税费的目的，提高企业利润额，在这一过程中，企业责任意识潜移默化提升，为企业健康发展提供了推动力。

(二)提高了企业财务管理水平纳税是所有企业都必须进行的工作，而纳税筹划作为降低税收负担的有效方式，逐渐被纳税人所关注，推动了纳税筹划的普及。在纳税筹划工作中，企业筹划人员应依照自身财务会计制度、财务人员水平等状况，制定科学的筹划方案，以此规避涉税风险，降低企业税收负担。而纳税筹划与财务方面间的联系较为紧密，纳税筹划的作用发挥，带动了财务会计相应制度的完善性，规范了财务管理体系，提高了企业财务管理水平，为企业长效发展奠定了坚实基础。

二、营改增对制造企业带来的影响

在制造企业发展过程中，营改增的影响展现在多个方面，其中，推动服务型的制造企业发展、激发制造企业的科技创新能力最为突出。对于制造企业来讲，两大影响决定着未来业务结构的转变、升级，以此不断拓展企业服务项目，提升企业服务质量，创新企业产品生产技术，降低制造企业税收负担，实现企业价值最大化，推动制造企业健康持续发展。

(一)推动了服务型制造企业的发展营改增落实后，主要是对企业生产和服务的增值部分进行征税，重复征税问题得到有效解决，降低了企业税务负担。同时，制造企业在原材料购买、产品运输等时，可选择能够开具增值税发票的企业，以此进行税前抵扣，控制企业税务负担，提高企业经济效益。

(二)激发了制造企业的科技创新制造企业发展过程中，为保障企业开展正常的生产活动，会开展配套服务，即产品制造与产品制造服务。为全面发挥营改增效用，降低增值税征收复杂性，制造企业能够按照业务结构将产品制造、配套服务进行分离，提高配套服务的独立性，增强业务机构的科学性以及业务管理活动的全面性与有效性，规避了营业税征收时存在的重复缴税、税负过高等问题，使制造企业拥有更多成本投入至产品的研发、生产与销售上，为新产品的创新提供了条件，推动了制造企业科技不断创新。

三、营改增背景下的制造企业纳税筹划方法

营改增下，制造企业为全面发挥营改增的效用，应了解营改增的原则、意义，科学掌握纳税筹划的科学策略，降低制造企业的税收负担，节约企业成本，提高企业核心竞争力。而营改增的实施，其最终目标为降低企业税负、促进企业现代化发展，实现升级改造，对此，采取科学的纳税筹划方式，发挥营改增作用，对制造企业发展具有重要意义。

(一)选择合理的纳税人新时代下，制造企业在增值税缴纳时，最终缴纳金额并不是固定不变，会受到多种因素影响，其中，纳税人身份带来的影响最大。增值税缴纳的纳税人主要包括一般纳税人、小规模纳税人，前者能够抵扣增值税的进项税额，且应税服务年限、应征收的增值税已经超过我国税务局的规定标准，而后者并未超出标准，且不能开具增值税专用发票。因此，在纳税人身份选择时，应根据制造企业实际需求选择。并且，在营改增下的纳税筹划中，对纳税人身份谨慎选择是一种重要的筹划方式。因制造企业原材料采购，产品销售金额较大，进项税额抵扣效果明显，即使小规模纳税人在会计核算上较为健全，且能够带来准确的税务资料，也应避免选择小规模纳税，而是选择一般纳税人，并根据规定对应纳税额计算。若小规模纳税人的进项较大，可依照相应规定转变纳税人，由小规模纳税人转变为一般纳税人，以此达到科学筹划的目的。

(二)优化销项税的筹划工作在营改增下，制造企业进行纳税筹划时，差额征税、进项税抵扣对税务抵减的影响较大，对此，可优化销项税的筹划，降低企业税务成本。具体可通过差额征税实现税收筹划。企业应明确税收项目、征税率两者的关系，密切关注税率的发展趋势，分开核算时，对原先的业务情况与相关票据进行整合，保障所开具发票和实际业务对应，保障合同条款、财务核算、原始票据一致，有效控制税务风险。其次，对销售项税额进行筹划核算，以此实现“差额征税”的目标。

(三)优化进项税的税收筹划营改增背景下，制造企业不仅可以利用销项税降低税额，还可通过进项税控制税收成本，提高制造企业经营效益。然而，在现实情况下，制造企业往往会将抵扣项目、不可抵扣项目混淆，对此，对进项税税收筹划进行优化，具有重要意义。首先，企业应深入了解合作方是什么类型的纳税人，选择合适的合作方，并尽可能挑选可以开具增值税专用发票的合作人，以便取得增值税专用发票进行进项税额抵扣，控制税收成本;其次，全面掌握企业在实际经营过程的抵扣，区分能够抵扣、难以抵扣的业务，更好处理所得税涉税问题，全面规避税务风险。如：对于固定资产，加速折旧的落实，企业固定资产折旧速度加快，既加快了资产价值的转移，又降低了企业应交纳的税额，达到了税收筹划的目的，对提高企业经济效益，促进健康持续发展具有重要意义。然而，如果是新设立的企业，前期处于亏损状态，如果选择加速折旧，一旦后续盈利不足或盈利周期延长，造成前期亏损得不到弥补，反而会给公司带来损失。

四、结束语

总而言之，营改增最为我国一项税制改革，对制造业甚至整个市场带来重大影响。对此，在竞争力日益激烈的当下，制造企业为了在市场中寻求生存，应不断深入了解营改增政策，及时掌握国家税收政策信息，依照制造企业实况、经营特征展开纳税筹划工作，选择合理的纳税人，优化进项税与销项税的税收筹划，以此有效降低企业税收，提高企业税后利润，增强制造企业经济效益，促进制造企业可持续发展。

参考文献

[1]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].中小企业管理与科技(下旬刊),2018(04):74-75.

[2]吕孙战.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].纳税,2018(18):30-30.

[3]安娜.营改增背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].企业改革与管理,2019(08):124+129.

作者：王辉 单位：北美枫情木家居(江苏)有限公司