企业纳税筹划及合理避税策略探讨

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摘要：本篇文章首先对企业纳税筹划及合理避税的意义进行阐述，从思想问题、目标问题、筹划问题三个方面，对企业纳税筹划存在的问题进行分析，并以此为依据，提出企业纳税筹划及合理避税策略。

关键词：企业；　纳税筹划；　合理避税策略

随着企业的稳定运营和发展，企业管理人员要想激发职工工作热情，需要通过建立一系列激励对策，提高职工工作积极性。然而，在企业运营发展中，因为受到纳税筹划临界点问题影响，使得企业职工增加收入没有发挥应有的作用。所以，在不违背国家相关法律标准的情况下，通过应用各种税收政策实现合理避税，成为了当前企业重点思考的问题。通过合理避税，能够实现企业效益最大化，促进企业健康发展。

一、企业纳税筹划及合理避税的意义

纳税筹划作为一种经济行为，也就是指纳税人根据国家法律标准进行经营和投资等活动，并且这些活动进行提前规划，规划的意义在于通过经营和投资减少企业税负压力，从而给企业创造理想的效益。合理避税和纳税筹划在工作范畴上大致相同，两者即便在工作上有所差异，但是工作目标相同，也就是在不违背国家法律标准的基础上，通过一系列方式降低纳税税额的行为。在企业运营发展中，核心目标在于提高资金应用效率，将资金功能充分发挥，引导企业健康发展。通过开展纳税筹划及合理避税工作，能够减少企业税负，给企业运营发展节约一笔资金，增加企业效益。此外，企业要想实现高效发展，需要组织开展结构重组工作，并且通过纳税筹划和合理避税，实现效益目标最大化，确保企业运营发展目标顺利落实。

二、企业纳税筹划存在的问题

（一）思想问题纳税筹划在本质上与偷税漏税有所差别，不可混为一谈。其中，纳税筹划在定义上没有明确标准，主要指纳税人根据国家法律要求，对各个运营活动提前规划，根据制定的规划方案合理选择，从而实现企业效益最大化。纳税筹划在国家层面上得到了法律的许可，纳税筹划更是企业的权益，其行为得到国家支持。合理避税也是在国家法律许可的情况下，根据企业实际情况制定对应的方案实现纳税数额的减少，这样能够满足国家税法要求。然而，在实际过程中，一些企业管理人员缺少对纳税筹划的深入了解，普遍认为纳税筹划就是偷税漏税中的一部分，三者没有太大区别，也没有重视采取的行为是否合法，导致企业资产流失，损坏国家利益。

（二）目标问题企业在运营管理过程中，运营最终目标就是给企业创造更多的利益。而税负减少并不意味着企业效益的提高。如果过于强调税负减少，将会使得企业将工作重心放置在短期效益上，不利于企业长远发展。基于此，在纳税筹划目标设定上，应该注重纳税问题，实现企业效益最大化。例如，在选择纳税筹划方式时，大部分企业通常采用发行股票或者债券方式。在发行股票过程中，企业支付股息一般不能在税前抵扣，导致企业税负增加。在发行债券时，企业在支付债券利息过程中，能够在税前抵扣，从而达到降低企业税负的效果。如果企业设定的纳税筹划目标不合理，必将影响企业整体效益，阻碍企业稳定运行。

（三）筹划问题当前企业在编制纳税筹划方案时，将重心放置在效益提高上，对税负增加的思考不全面。一般情况下，收入增加与税负有着直接关联。但是受到特殊因素影响，即使企业效益得到提高，但是税负也有所提升。基于此，合理纳税是非常必要的。在诸多情况下，企业纳税身份主要以一般纳税人为主，这不仅充分展现出企业发展实力，也能获取更多的优惠政策，提升企业效益。但是在实际中，并不是每个企业都能为一般纳税人，部分企业的效益不断增长，税负也会升高。例如，某企业在运营生产过程中，技术含量较高，成本投放少。在企业销售效益提高的环境下，只要满足一般纳税人标准，则可以申请为一般纳税人。如果企业在成为一般纳税人后，企业采购数额降低，获取的增值税专用发票数量减少，销售税额增高，造成企业税负增加，影响企业发展。

三、企业纳税筹划及合理避税策略

（一）给予纳税筹划充分重视要想保证纳税筹划的合理性和合法性，应该根据企业实际运营状况制定，其中包含了前期对国家相关政策的认识，合理设计纳税筹划方案，明确纳税筹划目标，加强纳税筹划过程的把控。因此，相关人员应该给予细节高度注重，做好过程管理工作，避免不必要问题发生。在制定纳税筹划方案时，应该结合实际需求，合理选择纳税筹划方式。例如，如果企业要想获取更多的税收政策，可以利用国家税收抵免政策，在不违背国家法律标准的情况下，适当提高税收抵扣额度，从而实现纳税税额的减少。再例如，相关人员在制定纳税筹划方案过程中，需要加强对货币时间价值的思考，要想获取更多利息收入，应该采取延期纳税技术，实现延期纳税，进而降低纳税数额，提升企业资金应用效益，增加货币时间价值。但是在此过程中需要注意的是，现有的纳税筹划技术类型比较多，并且每个技术要求有所不同，要想获取理想的纳税筹划效果，不但要求相关人员对国家税收政策有深入的了解，可以熟练操作各种技术，同时还要结合企业实际状况进行取舍，给企业创造理想的效益，实现合理避税。

（二）通过“临界点”合理避税企业在进行纳税过程中，时常会出现多拿一块却要多缴纳几百的税额现象，使得部分企业职工以为自己的薪酬数额比较多，但是在纳税以后可以获取的金额明显减少，在这种情况下，要求企业财务管理部门在给职工发放薪酬之前，做好纳税筹划工作，从而防止多发少拿现象的出现。如果无法对其科学筹划，将会让企业面临的税负压力随之增加。基于此，企业财务部门应该在给职工发放薪酬之前，对发放的奖金数额进行确定，之后采用公式等方式对职工个人所得税情况进行核算，将其多出收入当作奖金进行发放。通过这种方式，不但可以保证企业纳税筹划方案的合法性，还能达到合理避税的目的。除此之外，国家在一个税种过程中，都具有税收减免要求，企业可以通过纳税人身份、设定地点等方式综合思考国家提供的优惠政策，之后决定企业运营行为。企业纳税人需要根据税法改革方向，找出利于企业发展的条件，充分发挥自身优势，在收入、费用支出等方面科学筹划，提高企业税后利益。

（三）科学编制纳税筹划方案纳税筹划不仅能够形成显性成本，也能产生一定隐性成本。企业在进行发展规划过程中，如果缺少对市场发展情况的分析，导致纳税筹划工作人员不能结合企业财务状况进行科学评断，在具体纳税筹划过程中出现含义界定不清晰等状况，使得纳税筹划人员纳税筹划目标不能满足企业节税要求。所以，企业应该结合自身发展情况，根据现有的国家税法标准，掌握税法要求，结合对应准则进行纳税筹划。企业还要及时和税务部门交流，了解最新的税务部门征税标准，认识税务部门检测措施，尽可能让企业纳税筹划方案得到税务部门的认可，从而实现减少税负。

四、结束语

总而言之，在企业运营发展中，对企业发展有着直接影响的要素不仅仅包含了营业能力，同时也和企业运营管理有着直接关联。通过加强企业运营管理，能够有效提高资金应用效率，实现企业效益最大化。另外，纳税筹划和合理避税作为企业运营发展的重要内容，为了给企业创造更多的效益，需要结合税法要求，通过应用一系列税收优惠政策，合理编制纳税筹划方案，调整企业运营发展结构，在满足优惠政策要求的同时，结合法律标准应用优惠政策，减少企业税负，提高企业整体效益。

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作者：李娜 单位：致同会计师事务所