国有企业纳税筹划风险问题及措施探讨

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摘要：在市场竞争日益激烈的社会环境下，企业为提高自身竞争能力，降低成本投入，实现税收利益最大化，税收筹划被积极落实。国有企业作为我国国民经济的支柱，为降低成本投入，提高自身在国内和国际市场中的竞争力，也越发重视税收筹划问题。然而，在实际纳税筹划中，风险问题时有发生。对此，掌握税收筹划内的风险问题，针对性解决风险，发挥纳税筹划效用，对国有企业发展具有重要意义。

关键词：国有企业；纳税筹划；风险问题；措施

税收作为国家在不同阶段对不同对象的收入进行调节的重要工具，税收的多少直接关系着企业投资成本的多少。而税收筹划则是通过对涉税业务的策划，达到合法避税、降低税收负担的目的。为降低投资成本，实现税收效益最大化，国有企业开始落实税收筹划，并取得了一定效果。然而，在纳税筹划实施过程中，种种因素的影响，纳税筹划经常遭遇风险问题，影响了纳税筹划的节税目的。对此，如何控制纳税筹划风险，成为国有企业税收筹划人员思考重点，本文对此进行探讨。

一、税收筹划开展的作用

开展税收筹划，主要作用包含如下方面：其一，能够增强纳税人自身的纳税意识。随着市场经济改革不断深入，国有企业为在市场上脱颖而出，逐渐开始并购重组，企业队伍的壮大，对税收筹划工作越发重视，同时，税收筹划对国有企业带来巨大影响，企业纳税意识显著提升，税收管制越发严格，展现了税收法律的权威性。其二，企业经营管理水平显著提升。国有企业开展税收筹划工作时，为实现税收效益的最大化，会计人员严格遵循会计准则，依照税法规定调整纳税，及时发现问题并解决，会计管理水平显著提升，推动了国有企业实现更好发展。其三，产业结构得到优化。企业税收筹划的开展，为企业投资、筹资、管理等活动提供了指导，在税收筹划中，筹划人员根据国家税法制定相应的筹划方案，而税收作为调整经济的重要方式，为国有企业经营方向提供了指导，企业产业结构显著优化。

二、国有企业税收筹划中常见风险

(一)政策风险新形势下，市场改革不断深入，税法中的某些条例也时有变更，这些变更税法可能是优惠政策，也可能会导致税款上升[1]。在国有企业开展纳税筹划时，若筹划人员专业素养不足，无法及时掌握税收制度的变化，一旦在筹划过程中忽视了新条例的变更、地方税法的差异，极易导致企业筹划方案和当前法律不相符，甚至出现违法行为，为国有企业带来信誉危机。须知，我国法律明确规定，企业在实际纳税筹划中，应避免滥用手段进行逃税，以此维护国家利益。如此，若税收筹划与实际税法出现误差，极易导致政策风险。对此，定期、不定期开展培训工作，使筹划人员实时掌握税收政策变动，有助于降低政策风险，发挥税收筹划效用，推动国有企业健康发展。

(二)经营风险在国有企业生产经营中，市场竞争的日益白热化，国有企业越发重视经营生产，对于纳税筹划的重视度存在不足，忽视了筹划风险[2]。在实际纳税筹划中，筹划人员很难与其他部门有效沟通，导致纳税筹划人员筹划内容与企业实际经营不符。在该种情况下，不仅给国有企业健康运营带来威胁，还为国有企业纳税筹划带来不良影响。甚至于，在企业战略发展中，经营方案难以发挥效用，纳税筹划失去作用，为企业经营带来较大经济损失。对此，全面掌握市场情况，制定科学的纳税体系，建立专业的纳税机构，时刻掌握市场情况，降低经营风险，对国有企业纳税效益最大化具有重要作用。

(三)操作风险在国有企业纳税筹划中，筹划方案的编制非常关键，一旦所编制方案中出现差错，或者在筹划过程中出现偏差，极易影响整个方案的落实，甚至于，导致企业税负不降反增。不过，纳税筹划全过程都是由人工操作，错忘漏是客观存在的，操作风险难以避免。对此，国有企业应对纳税筹划全过程进行重点监管，有效规避方案筹划操作中的各项风险。

三、国有企业纳税筹划的落实对策

(一)增强领导层纳税筹划风险意识在国有企业开展税收筹划中，为规避风险，应首先保障领导层拥有风险意识，才能在税收筹划前规避风险，以此推动税收筹划的有效落实。对此，在国有企业经营生产中，应重视纳税筹划的评判工作，及时发现筹划中的各项问题，规避违法违规现象。同时，企业管理层、纳税筹划人员应重视市场信息收集工作，实时掌握税法与政策变动，及时调整纳税筹划方案，有效落实纳税筹划，达到节税目的，并且有效规避政策风险，避免给企业带来涉税风险。

(二)构建科学的纳税筹划体系为发挥纳税筹划效果，首先，国有企业应建立健全税收筹划体系，以此保障纳税筹划在企业的落实，降低纳税成本，为企业生产经营活动提供更多资金支持。其次，领导层应积极分析国有企业运营情况，明确企业经济行为是否与市场发展相符，准确掌握企业纳税情况，为纳税筹划体系的科学制定提供详细信息支撑。再次，企业应加强纳税筹划的宣传工作，使筹划人员重视自身工作，并不断提升自身技能，为纳税筹划提供人才支撑。最后，积极借鉴国外先进的纳税筹划体系，根据国有企业实际情况，构建出适合企业实际情况的筹划体系。同时，明确纳税筹划人员的岗位职责，使筹划人员之间相互促进、相互制约，为纳税筹划作用的发挥、企业纳税效益最大化奠定基础[3]。

(三)设立专业纳税筹划风险管理机构在企业纳税筹划中，经营风险较为常见，其主要因素在于：筹划人员与其他部门沟通不足、对企业经营情况掌握不足导致。对此，建立专业的纳税筹划风险管理机构，有助于提高全体人员纳税筹划风险意识，对于筹划人员和其他部门间的有效沟通具有重要推动力。对此，国有企业应对纳税筹划风险构建专业管理机构，由领导层直接负责，以此对纳税筹划进行风险分析，有效控制潜在风险。其次，积极引进专业风险管控人员，为风险管理机构的落实、风险的有效控制提供人力支撑。最后，积极利用互联网，对国有企业纳税筹划的全过程进行监督，一旦发现异常现象，应及时分析风险隐患并解决，若隐患较多，可分析其可能带来的损失，制定风险处理的先后时间，以此将风险损失降至最低。

(四)加强纳税筹划人员的综合素养培训税收筹划主要是通过对国有企业经营、投资等进行前期筹划，以此达到降低税收，提高企业经济效益的目的。而想要发挥税收筹划的目的，控制筹划风险，筹划人才的培训是关键。首先，国有企业应定期对财务人员进行培训，提高财务人员对风险、法律、财务、税收等知识的掌握，增强财务人员沟通能力、情绪控制能力、工作责任心等，有效降低纳税筹划风险。其次，高薪聘请专业能力较高的筹划人员，尤其在整个税收筹划团队中树立榜样，提高全体财务人员的能力[4]。最后，对纳税筹划人员定期考核，并进行奖惩，以此提高筹划人员学习自主性、工作积极性等，全面发挥纳税筹划效果。

四、总结

总而言之，在国有企业发展中，纳税筹划的落实，有助于降低企业税务负担，提高企业经济效益，增强国有企业市场竞争力。然而，在实际纳税筹划中，若出现问题，极易导致政策风险、经营风险、操作风险等，为国有企业发展带来阻碍。对此，国有企业应重视税务筹划的风险规避，增强领导层纳税筹划风险意识，构建科学的纳税筹划体系，设立专业纳税筹划风险管理机构，加强纳税筹划人员的综合素养培训。如此，全面发挥纳税筹划效果，降低筹划风险，推动国有企业进一步发展。

参考文献：

[1]韩杰.国有企业税收筹划现状及对策初探[J].科技经济导刊，2017(24)：232-232.

[2]姚福军.国有企业税收筹划现状及对策分析[J].中国经贸，2016(8)：266-267.

[3]孔祥峰.我国国有企业税收筹划的税务监管问题研究[J].纳税，2017(24)：37-37.

[4]张欣慧.国有集团企业税收筹划风险及其防范[J].财会学习，2017(21)：183-183.

作者：严丽梅 单位：佛山市南海博爱投资建设有限公司